|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 10648/CT-TTHT
V/v: Hóa đơn điện tử
|
Thành
phố Hồ Chí Minh, ngày 16 tháng 10 năm 2018
|
Kính
gửi: Công ty Cổ phần Mỹ phẩm Sài Gòn
Địa chỉ: 930 Nguyễn Thị Định, KCN Cát Lái (Cụm II), P. Thạnh Mỹ Lợi, Q.2
MST: 0300767984
Trả lời văn bản số 20180802/KT-TC
ngày 02/08/2018 của Công ty về hóa đơn điện tử, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 32/2011/TT-BTC
ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa
đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Khoản 3 Điều 3 quy định về hóa
đơn điện tử:
“Hóa đơn điện tử có giá trị pháp lý
nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:
a) Có sự đảm bảo đủ tin cậy về tính
toàn vẹn của thông tin chứa trong hóa đơn điện tử từ khi thông tin được tạo ra
ở dạng cuối cùng là hóa đơn điện tử.
Tiêu chí đánh giá tính toàn vẹn là
thông tin còn đầy đủ và chưa bị thay đổi, ngoài những thay
đổi về hình thức phát sinh trong quá trình trao đổi, lưu trữ hoặc hiển thị hóa
đơn điện tử.
b) Thông tin chứa trong hóa đơn điện
tử có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết”
+ Tại Điều 6 quy định về nội dung của
hóa đơn điện tử;
+ Tại Khoản 2 Điều 8 quy định về gửi
hóa đơn điện tử:
“Gửi hóa đơn điện tử là việc truyền
dữ liệu của hóa đơn từ người bán hàng hóa, dịch vụ đến người mua hàng hóa, dịch
vụ.
Các hình thức gửi hóa đơn điện tử:
- Gửi trực tiếp: Người bán hàng hóa,
dịch vụ (tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử) thực hiện lập
hóa đơn điện tử tại hệ thống phần mềm lập hóa đơn điện tử của
người bán, ký điện tử trên hóa đơn và truyền trực tiếp đến hệ thống của người
mua theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa thuận giữa hai bên.
Trường hợp người mua hàng hóa, dịch vụ là đơn vị kế toán thì người mua ký điện
tử trên hóa đơn điện tử nhận được và truyền hóa đơn điện tử có đủ chữ ký điện
tử cả hai bên cho người bán theo cách thức truyền nhận hóa đơn điện tử đã thỏa
thuận giữa hai bên.
- Gửi thông qua tổ chức trung gian
cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử:
Người bán hàng hóa, dịch vụ (tổ chức
khởi tạo hóa đơn) truy cập vào chương trình hệ thống lập hóa đơn điện tử của tổ
chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để khởi
tạo, lập hóa đơn điện tử bằng chương trình lập hóa đơn điện tử của tổ chức trung gian cung cấp
giải pháp hóa đơn điện tử hoặc người bán hàng hóa, dịch vụ đưa dữ liệu hóa đơn điện tử đã được tạo từ hệ thống nội bộ của người bán vào
hệ thống của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để gửi cho
người mua hóa đơn điện tử đã có chữ ký điện tử của người bán thông qua hệ thống
của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử. Trường hợp người mua
là đơn vị kế toán, khi nhận được hóa đơn điện tử có chữ ký điện tử của người
bán, người mua thực hiện ký điện tử trên hóa đơn điện tử nhận được và gửi cho người
bán hóa đơn điện tử có đủ chữ ký điện tử của người mua và người bán thông qua
hệ thống của tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử.”
+ Tại Điểm e Khoản 1, Khoản 2 Điều 6
hướng dẫn về nội dung của hóa đơn điện tử:
“e. Chữ ký điện tử theo quy định của
pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử
theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị
kế toán.
…
2. Một số trường hợp hóa đơn điện tử
không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hướng dẫn riêng của
Bộ Tài chính.”
+ Tại Khoản 1 Điều 12 quy định nguyên
tắc chuyển đổi
“Người bán hàng hóa được chuyển đổi
hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa hữu
hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi một
(01) lần. Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc
xuất xứ hàng hóa phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này và
phải có chữ ký người đại diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán.
Người mua, người bán được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế
toán theo quy định của Luật Kế toán. Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn
giấy phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản
2, 3, 4 Điều này
…”.
Căn cứ Thông tư
số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán
hàng hóa cung ứng dịch vụ;
Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC
của Bộ Tài chính ngày 22/6/2015 Sửa đổi, bổ sung Điều 6
Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông
tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và
không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ
nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ
các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên
quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ
hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ
từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi
thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
…”
Căn cứ Công văn số 2402/BTC-TCT ngày
23/02/2016, Bộ Tài chính giao Cục Thuế xem xét từng trường hợp phát sinh cụ thể
và điều kiện đáp ứng của doanh nghiệp để hướng dẫn việc miễn tiêu thức chữ ký
điện tử của người mua trên hóa đơn điện tử;
Về nguyên tắc hóa đơn điện tử phải có chữ ký điện tử của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị
kế toán, trừ trường hợp không cần chữ ký điện tử của người
mua đã được cơ quan thuế chấp thuận theo hướng dẫn tại Công văn số
2402/BTC-TCT. Công ty được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các
điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện quy
định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.
Về giá trị pháp lý của hóa đơn điện
tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy được thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều
12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC.
Về nguyên tắc người bán và người mua
được chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng
từ kế toán theo quy định tại Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC. Trường hợp
Công ty nhận được file hóa đơn điện tử nhưng không có nút chuyển đổi sang hóa
đơn giấy thì đề nghị Công ty liên hệ với nhà cung cấp để
được hỗ trợ.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để
thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích
dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.KT1;
- Phòng PC;
- Lưu: VT, TTHT.
1624-11844106/hy
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|