|
TỔNG LIÊN ĐOÀN
LAO ĐỘNG VIỆT NAM
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3199/TLĐ-TC
V/v hướng dẫn công tác bàn giao và hạch
toán, kế toán trong trường hợp đơn vị giải thể, sáp nhập, hợp nhất
|
Hà Nội, ngày 15
tháng 01 năm 2025
|
|
Kính gửi:
|
- Các Liên đoàn Lao động tỉnh, thành phố;
- Các Công đoàn ngành TW và tương đương;
Công đoàn Tổng Công ty trực thuộc Tổng Liên đoàn.
|
Căn cứ Quyết định số 2550/QĐ-TLĐ ngày 29/4/2021 của
Đoàn Chủ tịch Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam về việc thực hiện chế độ kế toán
hành chính sự nghiệp trong các đơn vị kế toán công đoàn; Hướng dẫn số 22/HD-TLĐ
ngày 29/4/2021 của Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam về việc Thực hiện chế độ kế
toán hành chính, sự nghiệp trong các đơn vị kế toán công đoàn; Hướng dẫn số 86/HD-TLĐ
ngày 29/5/2023 của Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam về việc sửa đổi, bổ sung
tạm thời một số nội dung của Hướng dẫn số 22/HD-TLĐ ngày 29/4/2021 của Tổng
Liên đoàn Lao động Việt Nam.
Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam hướng dẫn công tác
bàn giao, tiếp nhận tài chính, tài sản công đoàn và phương pháp hạch toán, kế
toán đối với các đơn vị công đoàn khi giải thể, sáp nhập, hợp nhất như sau:
1. Đối với công đoàn cấp trên cơ sở
a) Tại đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp
nhất
Đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất chuyển
giao nguyên trạng tài chính, tài sản về đơn vị tiếp nhận tại thời điểm giải
thể, sáp nhập, hợp nhất. Các đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất phải
thực hiện các công việc sau đây:
- Khóa sổ kế toán, kiểm kê tài sản, đối chiếu công
nợ phải thu, phải trả, lập báo cáo tài chính đến thời điểm chấm dứt hoạt động;
- Bàn giao toàn bộ tài sản, công nợ phải thu, phải
trả, lập biên bản bàn giao và ghi sổ kế toán theo biên bản bàn giao. Đối với
đơn vị giải thể thì bàn giao về cơ quan cấp trên trực tiếp quản lý; đối với đơn
vị sáp nhập thì bàn giao về đơn vị nhận sáp nhập; đối với đơn vị hợp nhất thì
bàn giao về đơn vị mới thành lập.
- Chi tiết một số nội dung bàn giao như sau:
+ Đối với tiền mặt: Đơn vị lập phiếu chi Bàn giao
toàn bộ số dư tiền mặt tại thời điểm bàn giao về đơn vị mới.
+ Đối với tiền gửi tiết kiệm: Đơn vị tất toán các
hợp đồng tiền gửi trước thời điểm bàn giao về tài khoản tiền gửi thanh toán.
+ Đối với tiền gửi thanh toán: Trước khi thực hiện
đóng tài khoản, đơn vị lập UNC chuyển toàn bộ số tiền gửi về đơn vị mới.
+ Đối với tài sản cố định (TSCĐ): Đơn vị hạch toán
giảm TSCĐ để điều chuyển sang đơn vị mới.
+ Đối với công nợ phải thu, phải trả: Đơn vị hạch
toán bàn giao công nợ phải thu phải trả về đơn vị mới để hạch toán theo dõi và
tiếp tục thực hiện nghĩa vụ các khoản công nợ phải thu, phải trả.
+ Đối với các quỹ Công đoàn: Đơn vị hạch toán bàn
giao các quỹ về đơn vị mới để hạch toán theo dõi.
- Bàn giao toàn bộ tài liệu kế toán cho đơn vị kế
toán nhận sáp nhập, đơn vị kế toán sau chuyển đổi. (Chỉ bàn giao những tài liệu
kế toán còn hạn lưu trữ, đối với các tài liệu kế toán đã hết thời hạn lưu trữ
thì làm thủ tục tiêu hủy theo quy định của pháp luật hiện hành).
b) Tại đơn vị tiếp nhận đơn vị giải thể, bị
sáp nhập, bị hợp nhất
Đơn vị tiếp nhận đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị
hợp nhất tiến hành nhận bàn giao tài chính, tài sản từ đơn vị giải thể, bị sáp
nhập, bị hợp nhất.
- Nhận bàn giao toàn bộ tài liệu kế toán của đơn vị
giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất.
- Nhận bàn giao toàn bộ số liệu kế toán của đơn vị
giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất.
- Chi tiết một số nội dung nhận bàn giao như sau:
+ Đối với tiền mặt: Đơn vị lập phiếu thu nhận Bàn
giao toàn bộ số dư tiền mặt từ đơn vị giải thể, bị sáp nhập.
+ Đối với tiền gửi thanh toán: Đơn vị hạch toán
tăng tiền gửi tương ứng với số tiền đơn vị giải thể, bị sáp nhập, bị hợp nhất
bàn giao.
+ Đối với TSCĐ: Đơn vị hạch toán tăng TSCĐ điều
chuyển đến.
+ Đối với công nợ phải thu, phải trả: Đơn vị hạch
toán công nợ phải thu, phải trả nhận bàn giao để hạch toán theo dõi và tiếp tục
thực hiện nghĩa vụ các khoản công nợ phải thu, phải trả.
+ Đối với các quỹ công đoàn: Đơn vị hạch toán nhận
bàn giao các quỹ để hạch toán theo dõi.
(Ví dụ cụ thể về hạch toán, kế toán theo phụ lục
đính kèm).
2. Đối với công đoàn cơ sở
a) Đối với công đoàn cơ sở thực hiện hạch toán, kế
toán theo Hướng dẫn số 22/HD-TLĐ ngày 29/4/2021 và Hướng dẫn số 86/HD-TLĐ ngày
29/5/2023 của Tổng Liên đoàn thì thực hiện nhận bàn giao và bàn giao như đối
với công đoàn cấp trên cơ sở.
b) Đối với công đoàn cơ sở thực hiện hạch toán, kế
toán theo Hướng dẫn số 47/HD-TLĐ ngày 30/12/2021 của Tổng Liên đoàn thi thực
hiện như sau:
* Tại công đoàn cơ sở giải thể, bị sáp nhập, bị
hợp nhất
- Công đoàn cơ sở quyết toán thu, chi tài chính đến
thời điểm kết thúc hoạt động.
- Nộp báo cáo quyết toán thu, chi tài chính, tích
lũy tài chính (Số dư các quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc, số còn phải
nộp cấp trên, số cấp trên còn phải cấp) đến thời điểm kết thúc hoạt động, con
dấu cho công đoàn cấp trên được phân cấp quản lý tài chính công đoàn cơ sở (lập
biên bản ký nhận của đại diện bên giao và bên nhận).
* Tại công đoàn cơ sở tiếp nhận đơn vị bị sáp
nhập, bị hợp nhất
Đơn vị tiếp nhận đơn vị bị sáp nhập, bị hợp nhất
tiến hành nhận bàn giao tài chính, tài sản từ đơn vị bị sáp nhập, bị hợp nhất.
- Nhận bàn giao toàn bộ tài liệu kế toán của đơn vị
bị sáp nhập, bị hợp nhất.
- Nhận bàn giao toàn bộ số liệu kế toán của đơn vị
bị sáp nhập, bị hợp nhất.
- Chi tiết một số nội dung nhận bàn giao như sau:
+ Đối với tiền mặt: Đơn vị lập phiếu thu nhận Bàn
giao toàn bộ số dư tiền mặt từ đơn vị bị sáp nhập, bị hợp nhất.
+ Đối với tiền gửi thanh toán: Đơn vị ghi tăng tiền
gửi tương ứng với số tiền đơn vị bị sáp nhập, bị hợp nhất bàn giao.
+ Đối với công nợ phải thu, phải trả: Đơn vị theo
dõi công nợ phải thu, phải trả nhận bàn giao để tiếp tục theo dõi và thực hiện
nghĩa vụ các khoản công nợ phải thu, phải trả.
+ Đối với các quỹ công đoàn: Đơn vị nhận bàn giao
các quỹ để tiếp tục theo dõi.
Tổng Liên đoàn Lao động Việt Nam thông báo để các
đơn vị được biết và tổ chức thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Thường trực ĐCT-TLĐ (để b/c);
- Lưu VT, TC.
|
TL. ĐOÀN CHỦ
TỊCH
TRƯỞNG BAN TÀI CHÍNH
Nguyễn Văn Bắc
|
PHỤ LỤC
HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN,
KẾ TOÁN CHI TIẾT CÔNG TÁC BÀN GIAO VÀ TIẾP NHẬN TÀI CHÍNH, TÀI SẢN CÔNG ĐOÀN
KHI GIẢI THỂ, SÁP NHẬP, HỢP NHẤT
Công đoàn cấp trên trực tiếp cơ sở A có số
tại thời điểm bàn giao tài chính (đã kết chuyển doanh thu, chi phí) như sau:
Đơn vị tính: Đồng
|
Số TK
|
Tên TK
|
Số dư cuối năm
|
|
Nợ
|
Có
|
|
11116
|
Tiền thu từ tài chính công đoàn
|
150.000.000
|
|
|
112116
|
Tiền gửi tài chính công đoàn tại KBNN
|
900.000.000
|
|
|
112126
|
Tiền gửi tài chính công đoàn tại NH
|
950.000.000
|
|
|
13882
|
Phải thu cấp dưới về tài chính công đoàn
|
80.000.000
|
|
|
138888
|
Phải thu khác
|
15.000.000
|
|
|
2113
|
Máy móc, thiết bị
|
200.000.000
|
|
|
2141
|
Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định hữu
hình
|
|
140.000.000
|
|
33812
|
Các khoản chi hộ
|
|
70.000.000
|
|
33881
|
Phải trả cấp trên về tài chính công đoàn
|
20.000.000
|
|
|
33882
|
Phải trả cấp dưới về tài chính công đoàn
|
|
120.000.000
|
|
33883
|
Phải trả nơi chưa thành lập công đoàn cơ sở
|
|
300.000.000
|
|
338888
|
Phải trả khác
|
|
25.000.000
|
|
3533
|
Quỹ xã hội từ thiện
|
|
45.000.000
|
|
4315
|
Quỹ dự phòng ổn định thu nhập
|
|
35.000.000
|
|
431611
|
Quỹ đầu tư bằng tiền
|
|
300.000.000
|
|
431612
|
Quỹ đầu tư hình thành TSCĐ
|
|
60.000.000
|
|
43163
|
Quỹ hoạt động thường xuyên
|
|
820.000.000
|
|
43164
|
Quỹ đại diện, bảo vệ người lao động
|
|
400.000.000
|
|
|
Tổng
|
2.315.000.000
|
2.315.000.000
|
|
0162
|
KPCĐ còn phải thu ở DNY
|
550.000.000
|
|
* Hạch toán, kế toán tại công đoàn cấp trên trực
tiếp cơ sở A
1. Hạch toán giảm TSCĐ để điều chuyển sang đơn
vị mới
Nợ TK 2141:140.000.000
Nợ TK 431612: 60.000.000
Có TK 2113: 200.000.000
2. Xác định số tích lũy TCCĐ bàn giao
Nợ TK 431611: 300.000.000 áp mục 42
Nợ TK 43163: 820.000.000 áp mục 42
Nợ TK 43164: 400.000.000 áp mục 42
Có TK 338888: 1.520.000.000
3. Hạch toán bàn giao các khoản phải trả khác
Nợ TK 4315:35.000.000
Nợ TK 3533:45.000.000
Nợ TK 33883: 300.000.000
Nợ TK 33882:120.000.000
Nợ TK 33812: 70.000.000
Có TK 338888: 570.000.000
Hạch toán xong số dư Có TK 338888 =
2.115.000.000
4. Bàn giao tiền mặt
Nợ TK 338888/Có TK 11116: 150.000.000
5. Chuyển khoản bàn giao tiền gửi Kho bạc
Nợ TK 338888/Có TK 112116: 900.000.000
6. Chuyển khoản bàn giao tiền gửi Ngân hàng
Nợ TK 338888/Có TK 112126: 950.000.000
7. Bàn giao số phải thu cho đơn mới
Nợ TK 338888: 115.000.000
Có TK 13882: 80.000.000
Có TK 138888: 15.000.000
Có TK 33881: 20.000.000
8. Bàn giao số KPCĐ còn phải thu của DN Y
Có TK 0162(DNY): 550.000.000
* Hạch toán, kế toán tại đơn vị mới, đơn vị nhận
bàn giao
1. Nhận TSCĐ đơn vị giải thể điều chuyển đến
Nợ TK 2113: 200.000.000
Có TK 2141: 140.000.000
Có TK 431612: 60.000.000
2. Phản ánh số tích lũy TCCĐ nhận bàn giao
Nợ TK 138888:1.520.000.000
Có TK 431611: 300.000.000 áp mục 40
Có TK 43163: 820.000.000 áp mục 40
Có TK 43164: 400.000.000 áp mục 40
3. Hạch toán nhận bàn giao các khoản phải trả
khác
Nợ TK 138888: 595.000.000
Có TK 4315: 35.000.000
Có TK 3533: 45.000.000
Có TK 33883: 300.000.000
Có TK 33882: 120.000.000 áp mục 00
Có TK 33812: 70.000.000
Có TK 338888: 25.000.000
Hạch toán xong số dư Nợ TK 138888 =
2.115.000.000
4. Nhận Bàn giao tiền mặt
Nợ TK 11116/Có TK 138888:150.000.000
5. Nhận bàn giao bằng tiền gửi
Nợ TK 112116, 112126/Có TK 138888: 1.850.000.000
6. Bàn giao số phải thu cho đơn vị mới
Nợ TK 13882: 80.000.000
Nợ TK 33881: 20.000.000 áp mục 00
Nợ TK 138888: 100.000.000
Số dư Nợ TK 138888 = 2.115.000.000 -
150.000.000 - 1.850.000.000 - 100.000.000 = 15.000.000 (Bằng với số phải
thu khác của Công đoàn A).
7. Nhận bàn giao số KPCĐ còn phải thu ở DN Y
Nợ TK 0162 (DN Y): 550.000.000