Bản dịch này thuộc quyền sở hữu của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT
Đang tải văn bản...
Công văn 5119/TCT-CS hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi thành doanh nghiệp chế xuất
Số hiệu:
5119/TCT-CS
Loại văn bản:
Công văn
Nơi ban hành:
Tổng cục Thuế
Người ký:
Cao Anh Tuấn
Ngày ban hành:
03/12/2015
Ngày hiệu lực:
Đã biết
Tình trạng:
Đã biết
BỘ TÀI CHÍNHTỔNG CỤC THUẾ
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Số: 5119/ TCT-CS V/v thuế GTGT
Hà Nội ,
ngày 3 tháng 12 năm 2015
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bắc Giang
Trả
lời công văn số 3792/CT-KTT1 ngày 14/9/2015, công văn số ngày 05/08/2015 của Cục
Thuế tỉnh Bắc Giang về việc hoàn thuế GTGT khi chuyển đổi thành doanh nghiệp chế
xuất của Công ty TNHH Khoa học kỹ thuật năng lượng mặt trời BOVIET, sau khi báo
cáo và được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn
cứ quy định tại công văn số 17924/BTC-TCT ngày 22/12/2009 của Bộ Tài chính hướng
dẫn: "Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động kinh doanh hoặc đang trong
quá trình đầu tư chưa phát sinh doanh thu thực hiện chuyển đổi loại hình thành
doanh nghiệp chế xuất có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết đối với tài sản,
hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả tiền thuê đất) của giai đoạn trước khi
chuyển đổi và tài sản, hàng hóa, dịch vụ đó tiếp tục được sử dụng phục vụ hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp chế xuất thì doanh nghiệp được hoàn lại số thuế
GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết. "
Tại
điểm d.2 Khoản 4 Điều 49 Thông tư số 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013
quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế
nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu hướng dẫn:
“Điều 49. Thủ tục hải
quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu của doanh nghiệp chế xuất
1. Nguyên tắc chung
…
4. Báo cáo nhập -
xuất - tồn nguyên liệu, vật tư của DNCX
d) Việc xử lý đối với
tài sản, hàng hoá có nguồn gốc nhập khẩu khi doanh nghiệp chuyển đổi loại hình
từ DNCX thành doanh nghiệp bình thường và ngược lại thực hiện như sau:
d.1) Trường hợp
chuyển đổi loại hình từ DNCX thành doanh nghiệp không hưởng chế độ chế xuất:
d.1.1) Thanh lý tài
sản, hàng hoá có nguồn gốc nhập khẩu;
d.1.2) Xác định tài
sản, hàng hoá có nguồn gốc nhập khẩu còn tồn kho;
d.1.3) Thực hiện việc
thu thuế theo quy định;
d.1.4) Thời điểm
thanh lý và xác định tài sản, hàng hoá có nguồn gốc nhập khẩu thực hiện trước
khi doanh nghiệp chuyển đổi.
d.2) Trường hợp
chuyển đổi loại hình từ doanh nghiệp không hưởng chế độ chế xuất sang doanh
nghiệp chế xuất:
d.2.1) Doanh nghiệp
báo cáo số lượng nguyên liệu, vật tư còn tồn kho; cơ quan hải quan kiểm tra
nguyên liệu, vật tư còn tồn kho và xử lý thuế theo quy định;
d.2.2) Trước khi
chuyển đổi, doanh nghiệp có trách nhiệm nộp đầy đủ các khoản nợ thuế, nợ phạt
còn tồn đọng cho cơ quan hải quan. Cơ quan hải quan chỉ áp dụng chính sách thuế,
hải quan đối với loại hình doanh nghiệp chế xuất sau khi doanh nghiệp đã thực
hiện đầy đủ các nghĩa vụ về thuế, hải quan với cơ quan hải quan.”
Tại
Khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn:
"8. Thuế GTGT
đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải
nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở
kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì
được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền
công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
"
Trường
hợp theo báo cáo của Cục Thuế tỉnh Bắc Giang tại công văn số 3066/CT-KTT1 và
tài liệu gửi kèm theo: Ngày 18/09/2014 Công ty TNHH Khoa học kỹ thuật năng lượng
mặt trời BOVIET theo Giấy chứng nhận đầu tư thay đổi lần thứ 2 được phép chuyển
đổi thành doanh nghiệp chế xuất thì Công ty TNHH Khoa học kỹ thuật năng lượng mặt
trời BOVIET sẽ không phải khai, nộp thuế GTGT. Tuy nhiên, trong quá trình chốt
số tồn nguyên liệu giữa Công ty với cơ quan Hải quan cần có thời gian hoàn thiện.
Đến ngày 04/12/2014 Công ty TNHH KHKT năng lượng mặt trời BOVIET có văn bản gửi
cơ quan Hải quan đề nghị chốt số tồn nguyên liệu để chuyển sang doanh nghiệp chế
xuất. Ngày 5/12/2014 cơ quan Hải quan có Biên bản kiểm tra tình trạng nhập, xuất
tồn nguyên vật liệu nhập khẩu của Công ty TNHH BOVIET. Theo quy định tại điểm d.2.2 Khoản 4 Điều 49 Thông tư số 128/2013/TT-BTC ngày 10/9/2013
quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế
nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu thì cơ quan hải
quan chỉ áp dụng chính sách thuế, hải quan đối với loại hình doanh nghiệp chế
xuất sau khi doanh nghiệp đã thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về thuế, hải quan với
cơ quan hải quan.
Công
ty TNHH BOVIET được cơ quan hải quan cho áp dụng chính sách thuế, hải quan đối
với loại hình doanh nghiệp chế xuất từ sau ngày 5/12/2014 (ngày cơ quan Hải
quan có Biên bản kiểm tra tình trạng nhập, xuất tồn nguyên vật liệu nhập khẩu của
Công ty TNHH BOVIET). Theo đó từ ngày 18/9/2014 đến 31/11/2014 Công ty TNHH
BOVIET đã kê khai số thuế GTGT đầu vào theo các hóa đơn mua hàng hóa, chứng từ
nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
Căn
cứ quy định nêu trên: Tổng cục Thuế nhất trí với ý kiến đề xuất của Cục Thuế tỉnh
Bắc Giang tại công văn số 3792/CT-KTT1 ngày 14/9/2015 là Cục Thuế xem xét, hoàn
lại số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết phát sinh từ ngày 18/09/2014 đến
ngày 30/11/2014 mà Công ty TNHH Khoa học kỹ thuật năng lượng mặt trời BOVIET
chưa hạch toán vào chi phí (ngày cơ quan Hải quan quản lý các KCN tỉnh Bắc
Giang chốt số tồn nguyên liệu nhập khẩu theo Biên bản kiểm tra ngày 05/12/2014).
Tổng cục Thuế trả lời
để Cục Thuế tỉnh Bắc Giang được biết./.
Nơi nhận: - Như trên; - Vụ PC (BTC); - Vụ PC (TCT); - Lưu: VT, CS( 2 b).
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
Official Dispatch No. 5119/TCT-CS dated December 3, 2015 on VAT refund upon conversion to export processing enterprise
THE MINISTRY OF
FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION
THE SOCIALIST
REPUBLIC OF VIETNAM
No. 5119/TCT-CSRe: VAT .
Hanoi, December 3,
2015
To:
Department of Taxation of Bac Giang Province
...
...
...
Hãy đăng nhập hoặc đăng ký Thành viên
Pro tại đây để xem toàn bộ văn bản tiếng Anh.
Official Dispatch No.
17924/BTC-TCT dated December 22, 2009 of the Ministry of Finance stipulates as
follows: "Where an enterprise, in the course of doing business or
making investment and having not earned revenue, proceeds the conversion to an
export processing enterprise and it has excess input VAT credits associated
with input assets, goods and services (including land rents) in the pre-conversion
period and such assets, goods and services keep serving the operation of the
export processing enterprise, this enterprise shall be entitled to a refund of
the excess input VAT credits in the pre-conversion period.”
Point d.2 Clause 4 Article 49 of
Circular No. 128/2013/TT-BTC dated September 10, 2013 on customs procedures;
customs supervision and inspection; export duties, import duties and tax
administration of exported and imported goods stipulates as follows:
...
...
...
Hãy đăng nhập hoặc đăng ký Thành viên
Pro tại đây để xem toàn bộ văn bản tiếng Anh.
1. General principles
…
...
...
...
Hãy đăng nhập hoặc đăng ký Thành viên
Pro tại đây để xem toàn bộ văn bản tiếng Anh.
d) When an export processing
enterprise is converted to a normal company and vice versa, the imported assets
and goods shall be handled as follows:
d.1) Where an export
processing enterprise is converted into a company that is not entitled to
export processing benefits:
...
...
...
Hãy đăng nhập hoặc đăng ký Thành viên
Pro tại đây để xem toàn bộ văn bản tiếng Anh.
d.1.2) Determine imported
assets and goods that are unsold;
d.1.3) Collect tax;
...
...
...
Hãy đăng nhập hoặc đăng ký Thành viên
Pro tại đây để xem toàn bộ văn bản tiếng Anh.
d.2) Where a company that is
not entitled to export processing benefits is converted into an export
processing enterprise:
d.2.1) The company shall the
quantity of unused raw materials; the customs authority shall check the unsold
raw materials and collect tax as prescribed;
...
...
...
Hãy đăng nhập hoặc đăng ký Thành viên
Pro tại đây để xem toàn bộ văn bản tiếng Anh.
Clause 8 Article 14 of Circular
No. 219/2013/TT-BTC dated December 31, 2013 of the Ministry of Finance
stipulates:
“8. VAT shall be declared and
deducted in the period during which it is incurred, whether the products are
used or still in storage.
...
...
...
Hãy đăng nhập hoặc đăng ký Thành viên
Pro tại đây để xem toàn bộ văn bản tiếng Anh.
Pursuant to report of Department
of Taxation of Bac Giang Province in the Official Dispatch No. 3066/CT-KTT1 and
enclosed documents: On September 18, 2014, BOVIET Solar Technology Co.,Ltd was
permitted to be converted to the export processing enterprise according to the
second modified investment certificate, and it will not be required to declare
or pay VAT since then. However, the discussion between the Company and customs
authority on the final number of unused materials requires more the time. On
December 4, 2014, BOVIET Solar Technology Co.,Ltd sent the customs authority a
request for reaching the final number of unused materials to complete the
procedures for conversion to export processing enterprise. On December 5, 2014,
the customs authority made a report on imported, exported, and unused raw
materials of BOVIET Solar Technology Co.,Ltd. Pursuant to Point d.2.2
Clause 4 Article 49 of Circular No. 128/2013/TT-BTC dated September 10, 2013 on
customs procedures; customs supervision and inspection; export duties, import
duties and tax administration of exported and imported goods, the customs
authority shall apply the taxation and customs policies on export processing
enterprises after the company has fulfill tax and customs obligations to the
customs authority.
BOVIET Solar Technology Co.,Ltd
was permitted by the customs authority to apply taxation and customs policies
on export processing enterprises since December 5, 2014 (the date on which the
customs authority made a report on imported, exported, and unused raw materials
of BOVIET Solar Technology Co.,Ltd). Accordingly, from September 18, 2014 to
November 31, 2014, BOVIET Solar Technology Co.,Ltd declared input VAT according
to the sales invoices and documents of payment of VAT upon importation.
...
...
...
Hãy đăng nhập hoặc đăng ký Thành viên
Pro tại đây để xem toàn bộ văn bản tiếng Anh.
PP. DIRECTOR
GENERAL
...
...
...
Hãy đăng nhập hoặc đăng ký Thành viên
Pro tại đây để xem toàn bộ văn bản tiếng Anh.
Official Dispatch No. 5119/TCT-CS dated December 3, 2015 on VAT refund upon conversion to export processing enterprise
Official Dispatch No. 5119/TCT-CS dated December 3, 2015 on VAT refund upon conversion to export processing enterprise
775
NỘI DUNG SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Văn bản bị thay thế
Văn bản thay thế
Chú thích
Chú thích:
Rà chuột vào nội dụng văn bản để sử dụng.
<Nội dung> = Nội dung hai
văn bản đều có;
<Nội dung>
<Nội dung> = Nội dung văn
bản cũ không có, văn bản mới có;
<Nội dung> = Nội dung được sửa đổi, bổ
sung.
Click trái để xem cụ thể từng nội dung cần so sánh
và cố định bảng so sánh.
Click phải để xem những nội dung sửa đổi, bổ sung.
Double click để xem tất cả nội dung không có thay
thế tương ứng.
Tắt so sánh [X]
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN
FILE ATTACHED TO DOCUMENT
Địa chỉ:
17 Nguyễn Gia Thiều, P. Võ Thị Sáu, Q.3, TP.HCM
Điện thoại:
(028) 3930 3279 (06 lines)
E-mail:
i nf o@ThuVienPhapLuat.vn
Mã số thuế:
0315459414
TP. HCM, ngày 31/0 5/2021
Thưa Quý khách,
Đúng 14 tháng trước, ngày 31/3/2020, THƯ VIỆN PHÁP LUẬT đã bậ t Thông báo này, và nay 31/5/2021 xin bật lại.
Hơn 1 năm qua, dù nhiều khó khăn, chúng ta cũng đã đánh thắng Covid 19 trong 3 trận đầu. Trận 4 này , với chỉ đạo quyết liệt của Chính phủ, chắc chắn chúng ta lại thắng .
Là sản phẩm online, nên 25 0 nhân sự chúng tôi vừa làm việc tại trụ sở, vừa làm việc từ xa qua Internet ngay từ đầu tháng 5/2021 .
S ứ mệnh của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là:
s ử dụng công nghệ cao để tổ chức lại hệ thống văn bản pháp luật ,
v à kết nối cộng đồng Dân L uật Việt Nam,
nhằm :
G iúp công chúng “…loại rủi ro pháp lý, nắm cơ hội làm giàu…” ,
v à cùng công chúng xây dựng, thụ hưởng một xã hội pháp quyền trong tương lai gần;
Chúng tôi cam kết dịch vụ sẽ được cung ứng bình thường trong mọi tình huống.
THÔNG BÁO
về Lưu trữ, Sử dụng Thông tin Khách hàng
Kính gửi: Quý Thành viên,
Nghị định 13/2023/NĐ-CP về Bảo vệ dữ liệu cá nhân (hiệu lực từ ngày 01/07/2023) yêu cầu xác nhận sự đồng ý của thành viên khi thu thập, lưu trữ, sử dụng thông tin mà quý khách đã cung cấp trong quá trình đăng ký, sử dụng sản phẩm, dịch vụ của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT
Quý Thành viên xác nhận giúp THƯ VIỆN PHÁP LUẬT
Thực hiện Nghị định 13/2023/NĐ-CP, chúng tôi cập nhật Quy chế và Thỏa thuận Bảo về Dữ liệu cá nhân bên dưới.
Trân trọng cảm ơn Quý Thành viên.
Quy chế Thỏa thuận Bảo vệ Dữ liệu cá nhân
Tiếp tục sử dụng
Đã cập nhật Luật Đất đai 2024 mới nhất