|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 96163/CT-TTHT
V/v thuế TNCN từ
chuyển nhượng vốn góp
|
Hà Nội,
ngày 03 tháng 11 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH Kiểm toán An Việt
(Địa chỉ: Tầng 12, tòa nhà 167, phố Bùi Thị Xuân, P. Nguyễn Du, Q. Hai Bà
Trưng, TP Hà Nội. MST: 0200511555)
Trả lời công văn số 18/2020/CV-ANVIET đề ngày 08/10/2020 của
Công ty TNHH Kiểm toán An Việt (sau đây gọi là “Công ty”) hỏi về nghĩa vụ tài
chính từ chuyển nhượng vốn góp, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Khoản 4 Điều 2 hướng dẫn các khoản thu nhập chịu thuế:
“4. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp trong công ty trách nhiệm
hữu hạn (bao gồm cả công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên), công ty hợp
danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức
kinh tế, tổ chức khác....”
+ Tại Điều 11 hướng dẫn căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ
chuyển nhượng vốn:
“1. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn góp
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn
góp là thu nhập tính thuế và thuế suất
a) Thu nhập tính thuế: thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng
phần vốn góp được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ giá mua của phần vốn chuyển
nhượng và các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng
vốn...
b) Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển
nhượng vốn góp áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 20%.
c) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm hợp đồng chuyển
nhượng vốn góp có hiệu lực. Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp
thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm cá
nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
d) Cách tính thuế
|
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
|
=
|
Thu nhập tính thuế
|
x
|
Thuế suất 20%
|
- Căn cứ Khoản 4 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản lý thuế
quy định về khai thuế đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn (trừ chuyển
nhượng chứng khoán)
“Điều 16. Khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân
...4. Khai thuế đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng
vốn (trừ chuyển nhượng chứng khoán).
a) Nguyên tắc khai thuế
a.1) Cá nhân cư trú chuyển nhượng vốn góp khai thuế theo từng
lần chuyển nhượng không phân biệt có hay không phát sinh thu nhập.
...a.3) Doanh nghiệp làm thủ tục thay đổi danh sách thành
viên góp vốn trong trường hợp chuyển nhượng vốn mà không có chứng từ chứng minh
cá nhân chuyển nhượng vốn đã hoàn thành nghĩa vụ thuế thì doanh nghiệp nơi cá
nhân chuyển nhượng vốn có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.
Trường hợp doanh nghiệp nơi cá nhân chuyển nhượng vốn nộp
thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp thực hiện việc khai thay hồ sơ khai thuế
của cá nhân. Doanh nghiệp khai thay ghi cụm từ “Khai thay” vào phần trước cụm từ
“Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai
ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu của doanh nghiệp. Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ
thu thuế vẫn phải thể hiện người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng vốn góp (trường
hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú) hoặc cá nhân nhận chuyển nhượng vốn
(trường hợp là chuyển nhượng vốn của cá nhân không cư trú).
b) Hồ sơ khai thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp khai thuế
theo mẫu sau:
- Tờ khai thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với cá nhân có
thu nhập từ chuyển nhượng vốn mẫu số 12/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.
- Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng vốn góp.
- Tài liệu xác định trị giá vốn góp theo sổ sách kế toán, hợp
đồng mua lại phần vốn góp trong trường hợp có vốn góp do mua lại.
- Bản chụp các chứng từ chứng minh chi phí liên quan đến việc
xác định thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn góp và cá nhân ký cam kết chịu
trách nhiệm vào bản chụp đó.
Cơ quan thuế lập Thông báo số thuế phải nộp mẫu số 12-1/TB-TNCN
ban hành kèm theo Thông tư này gửi cho cá nhân (kể cả trường hợp không phát
sinh số thuế phải nộp).
c) Nơi nộp hồ sơ khai thuế
Cá nhân, doanh nghiệp khai thay nộp hồ sơ khai thuế chuyển
nhượng vốn góp tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp có vốn góp chuyển
nhượng.
d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Cá nhân khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp
khai thuế thu nhập cá nhân chậm nhất là ngày thứ 10 (mười) kể từ ngày hợp đồng
chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực.
Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì thời
điểm nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là trước thời điểm làm thủ tục thay đổi danh
sách thành viên góp vốn theo quy định của pháp luật.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên Thông báo nộp thuế của
cơ quan thuế.
- Căn cứ Phụ lục 02 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày
15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng và
thuế thu nhập cá nhân quy định danh mục mẫu biểu đối với cá nhân kinh doanh và
mẫu biểu đối với thuế thu nhập cá nhân:
“Phụ lục 02: Danh mục mẫu biểu đối với cá nhân kinh doanh và
mẫu biểu đối với thuế thu nhập cá nhân
...Nhóm 04 - Cá nhân tự khai thuế đối với các loại thu nhập
khác
...04/CNV-TNCN: Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (Áp dụng cho
cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng vốn, cá nhân chuyển nhượng chứng
khoán khai trực tiếp với cơ quan thuế)...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp các thành viên của Công
ty TNHH Kiểm toán An Việt (là cá nhân cư trú) chuyển nhượng vốn góp trong Công
ty thì các cá nhân chuyển nhượng vốn thực hiện khai thuế TNCN theo hướng dẫn tại
Khoản 4 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC (không phân biệt có hay không phát
sinh thu nhập).
Trường hợp Công ty làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên
góp vốn mà không có chứng từ chứng minh cá nhân chuyển nhượng vốn đã hoàn thành
nghĩa vụ thuế thì Công ty có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân.
Việc kê khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp
thực hiện theo mẫu 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC .
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng
mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Thanh tra
- kiểm tra số 8 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Kiểm toán An Việt
được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT8;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC
TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|