|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 89342/CT-TTHT
V/v chi phí
được trừ khi tính thuế TNDN
|
Hà Nội, ngày 28 tháng 11 năm 2019
|
Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH
Semba Việt Nam tại Hà Nội
(Địa chỉ: Tầng 6, Khu C1, Tòa nhà CDC, số 25 Lê Đại Hành, P. Lê Đại Hành, Q.
Hai Bà Trưng, TP Hà Nội, MST: 0312195643-001)
Trả lời công văn số SembaHN201911-001 ngày 06/11/2019
của Chi nhánh Công ty TNHH Semba Việt Nam tại Hà Nội hỏi về chi phí công tác
cho người lao động, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ
Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của
các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014,
Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính:
+ Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC
và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chỉ có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh
toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
...2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế bao gồm:
2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo
quy định của Bộ Luật Lao động.
Chi phụ cấp cho người lao động đi
công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu
có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoản tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho
người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế
nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoản tiền
đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.
…”
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật
sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân
+ Tại Điểm đ.4 Khoản 2 Điều 2 quy định các khoản thu
nhập chịu thuế
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
...2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
...đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được
hưởng dưới mọi hình thức:
...đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí,
điện thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán
chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:
...đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ
chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức
xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi
hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Chi nhánh Công
ty TNHH Semba Việt Nam tại Hà Nội (sau đây gọi tắt là Chi nhánh) chi trả chi
phí thuê nhà ở, chi phí đi lại, công tác phí cho người lao động đi công tác nếu
có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế TNDN.
Trường hợp Chi nhánh có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ
cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc
quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định tại Khoản 2.9 Điều 4 Thông tư
96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.
Trường hợp các khoản thanh toán tiền công tác phí của
các cá nhân đi công tác được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế TNDN theo quy định của các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp thì các khoản thanh toán tiền công tác phí này là khoản thu nhập
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị
Chi nhánh Công ty TNHH Semba Việt Nam tại Hà Nội liên hệ với Phòng Thanh kiểm
tra thuế số 2 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Chi nhánh Công ty TNHH
Semba Việt Nam tại Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT 2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|