|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 8774/CT-TTHT
V/v: Chính sách
thuế
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 9 năm 2016
|
Kính gửi: Công ty TNHH KD Lốp Xe
Bridgestone Việt Nam
Địa chỉ: Toà
Nhà Bảo Việt, số 233, đường Đồng Khởi, P.Bến Nghé, Q.1
Mã số thuế:
0309875328
Trả lời văn bản số 521/BSTVN - DL ngày
16/8/2016 và văn bản số 522/BSTVN - DL ngày 16/8/2016 của Công ty về chính sách
thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 1 Điều 15 Mục III Nghị định số
37/2006/NĐ-CP ngày 04/04/2006 hướng dẫn chi tiết Luật Thương mại về hoạt động
xúc tiến thương mại quy định về thông báo về việc tổ chức thực hiện khuyến mại:
“Thương nhân thực hiện các hình thức khuyến mại quy định
tại Mục 2 Chương này phải gửi thông báo bằng văn bản về chương trình khuyến mại
đến Sở Thương mại nơi tổ chức khuyến mại chậm nhất 7 (bảy) ngày làm việc trước
khi thực hiện khuyến mại.”
Căn cứ Khoản 5 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy
định giá tính thuế:
“Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng
không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật
về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để
tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như
sau:
a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng
dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách
hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch
vụ mẫu được xác định bằng 0
…
c) Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng
dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng,
phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm.”
Căn cứ Khoản 9 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày
27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục 4 ban hành
kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 về hóa đơn bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ:
“Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch vụ
khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến
mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hoá đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng
hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng
dẫn của pháp luật về thuế GTGT.
…”
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
hướng dẫn về thuế TNDN (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ
mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh
toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty tặng
chuyến du lịch để khuyến mại cho các nhà phân
phối theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì Công ty phải lập hóa
đơn, trên hóa đơn ghi rõ tên dịch vụ khuyến mại, chỉ tiêu đơn giá, thành tiền,
cộng tiền hàng, tổng cộng tiền thanh toán ghi bằng không (0), dòng thuế suất,
tiền thuế GTGT không ghi gạch chéo.
Trường hợp Công ty mua hàng hóa, dịch vụ khuyến mại
phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và phù hợp với quy định của pháp luật về
thương mại, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp (hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng
trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt) thì được tính vào chi
phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Việc Công ty có phải đăng ký với Sở Công thương về
chương trình tặng chuyến du lịch nước ngoài cho hoạt động khuyến mại và Công ty
có được phép thực hiện những chương trình khuyến mại trực tiếp đến người tiêu
dùng cuối cùng được hay không; đề
nghị Công ty liên hệ Sở Công thương để được xem xét hướng dẫn theo thẩm quyền.
Cục Thuế thông báo Công ty biết để thực hiện theo
đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản
này./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.KT 2;
- P.PC;
- Lưu; HC, TTHT
1949, 1950 - 19327811/16 mt
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|