|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 7539/CT-TTHT
V/v trả lời chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 26 tháng 02 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH GAYA
INTERNATIONAL VINA
Địa chỉ: Lô 39
TT4 Khu đô thị mới Mỹ Đình - Mễ
Trì, P. Mỹ Đình 1, Q. Nam Từ Liêm, TP Hà Nội -
0108211246
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01/CV ngày
08/01/2019 của Công ty TNHH Gaya Intematinonal Vina (sau đây gọi là Công ty) hỏi
về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và
nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và
hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được
khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.
…
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành
tài sản cố định là nhà ăn ca, nhà nghỉ giữa ca, phòng thay quần áo, nhà để xe,
nhà vệ sinh, bể nước phục vụ cho người lao
động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở; trạm y tế cho công nhân làm
việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.
Trường hợp nhà ở cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp
do cơ sở kinh doanh đi thuê thực hiện theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn
thiết kế và giá cho thuê nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT đối với khoản tiền thuê nhà
trong trường hợp này được khấu trừ theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh
xây dựng hoặc mua nhà ở ngoài khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc trong
các khu công nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thực hiện theo quy định của pháp
luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân khu công nghiệp thì thuế GTGT của
nhà xây dựng, nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ.
Trường hợp cơ sở kinh doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt
Nam công tác, giữ các chức vụ quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam
theo hợp đồng lao động ký với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thì cơ sở kinh
doanh không được khấu trừ thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia
nước ngoài này.
Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước
ngoài, chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài, được doanh nghiệp ở nước
ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời
gian sang Việt Nam công tác, giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và cơ sở kinh doanh
tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu
rõ doanh nghiệp tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia
nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền
thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do cơ sở kinh
doanh tại Việt Nam chi trả
được khấu trừ.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) quy định về điều kiện
xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng
trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các
trường hợp sau:
a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.
Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc tại doanh nghiệp
như: nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, phòng hoặc
trạm y tế để khám chữa bệnh, cơ sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể
thao và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong
các công trình nêu trên; bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao động, nhà ở
trực tiếp cho người lao động; chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí mua sắm máy, thiết bị là tài sản cố định
dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được trích khấu hao tính vào chi
phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu
của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính).
c) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được quản
lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo
chế độ quản lý tài sản cố
định và hạch toán kế toán hiện hành.
d) Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ
quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
…”
Căn cứ quy định trên và theo trình bày của Công ty,
Công ty mua căn hộ chung cư (căn hộ này được Công ty ký hợp đồng trực tiếp với
chủ đầu tư, có hóa đơn GTGT hợp pháp và thanh
toán qua ngân hàng) để làm chỗ ở cho người lao động (là người Hàn Quốc) thì:
- Về thuế
GTGT:
+ Đối với số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ
hình thành tài sản cố định là nhà ở,
trạm y tế cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ toàn bộ.
+ Trường hợp Công ty mua nhà ở ngoài khu công nghiệp
phục vụ cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp, nhà mua thực hiện
theo quy định của pháp luật về tiêu chuẩn thiết kế nhà ở công nhân khu công
nghiệp thì thuế GTGT của nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ.
- Về thuế
TNDN: Khoản chi phí khấu hao của căn hộ chung cư làm nhà ở trực tiếp cho người
lao động tại Công ty theo đúng quy định của Bộ Tài chính, căn hộ chung cư được
quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của Công ty theo chế độ quản lý tài sản
cố định và hạch toán kế toán hiện hành được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị,
đối chiếu với các quy định của pháp luật để thực
hiện theo đúng quy định
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Gaya
Intematinonal Vina được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm
tra 1;
- Phòng pháp
chế;
- Lưu: VT,
TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|