|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 65146/CT-TTHT
V/v trả lời chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 02 tháng 10 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH Niteco Việt
Nam
Địa chỉ: Tầng
13-14-16 Tòa nhà C’Land, 156 Xã Đàn 2, Phường Nam Đồng, Quận Đống Đa, TP. Hà Nội;
MST: 0105053337
Trả lời công văn số 10.2017/CV-Niteco ngày 22/9/2017
của Công ty TNHH Niteco Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách
thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ điểm b Khoản 2 Điều 8 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định về thời điểm xác định
thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền
công:
“b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với thu nhập
từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức,
cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế. ...”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC về
các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất,
kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định, của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần
có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán
phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
... 2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu
tính thuế, trừ các khoản chi sau:
...Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi
nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại
cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch
họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt
trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho
người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm
sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm
nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện
cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không
quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực
hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực
hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12
tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính
thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động
trong năm.
Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế
đã chi trả của năm quyết toán đó đến
thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương
của năm trước chi trong năm quyết toán thuế). …”
Căn cứ các quy định trên:
Trường hợp Công ty trả lương tháng 13 năm 2017 cho
nhân viên vào thời điểm tháng 2/2018 thì khoản thu nhập này được tính vào thu
nhập chịu thuế TNCN tháng 2/2018 của nhân viên và Công ty có trách nhiệm tổng hợp
toàn bộ thu nhập tháng 2/2018 (bao gồm cả lương tháng 13 năm 2017) để tính và
khấu trừ thuế TNCN theo biểu lũy tiến từng phần.
Trường hợp Công ty có quy định chi tiền nghỉ mát, bảo
hiểm sức khỏe.... cho nhân viên đáp ứng là khoản chi phúc lợi thì được hạch
toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo hướng dẫn tại
Điểm 2.30 Khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Tổng số chi có tính chất
phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính
thuế của Công ty.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời Công ty được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Kiểm tra thuế
số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|