|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5114/TCT-CS
V/v chính
sách thuế TNDN
|
Hà Nội, ngày 15 tháng 11 năm 2023
|
Kính gửi: Công ty TNHH Pasona Tech Việt
Nam
(Địa chỉ:
Tòa nhà E-town, số 364, đường Cộng Hòa, Phường
13, Quận Tân Bình, TP Hồ Chí
Minh)
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 03/2023/CVT ngày
29/8/2023 của Công ty TNHH Pasona Tech Việt Nam về việc hướng dẫn chính sách
thuế đối với việc chuyển giao quyền nắm giữ vốn giữa các công ty trong cùng tập
đoàn. Về vấn đề này, Tổng cục
Thuế có ý kiến như sau:
Điểm o khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế
quy định:
“Điều 8. Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
...
4. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà
nước khai theo từng lần phát sinh, bao gồm:
...
o) Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng
vốn của nhà thầu nước ngoài...”
Điểm c khoản 6 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:
“Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
...
6. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có phát sinh
nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai
và nộp theo từng lần phát sinh theo quy định tại
điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trừ
các trường hợp sau đây:
…
c) Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt
động chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp
nơi nhà thầu nước ngoài đầu tư vốn (bao gồm cả trường hợp tổ chức, cá nhân nhận
chuyển nhượng vốn khai thay cho
nhà thầu nước ngoài và trường hợp tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi
nhà thầu nước ngoài đầu tư vốn khai thay nếu tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn cũng là nhà thầu nước
ngoài)...”
Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN quy định:
“Điều 2. Người nộp thuế
2. Tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt
Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt
Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. Các tổ
chức này nếu có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện nộp thuế thu nhập
doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Điều 14 Chương IV Thông tư này.”
Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày
26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN (được sửa
đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015) quy định:
“Điều 7. Thu nhập khác
Thu nhập khác bao gồm
các khoản thu nhập sau:
1. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng
khoán theo hướng dẫn tại Chương IV Thông tư này.”
Khoản 1 và Khoản 2 Điều 14 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
nêu trên quy định:
“Điều 14. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
1. Phạm vi áp dụng:
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu
nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn của doanh nghiệp đã
đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường hợp bán
doanh nghiệp). Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm
chuyển quyền sở hữu vốn.
...
2. Căn cứ tính thuế:
a) Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định:
|
Thu nhập tính thuế
|
=
|
Giá chuyển nhượng
|
-
|
Giá mua của phần vốn chuyển nhượng
|
-
|
Chi phí chuyển nhượng
|
Trong đó:
- Giá chuyển nhượng được xác định là tổng giá trị thực tế mà
bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng.
Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng vốn quy định việc thanh toán theo hình thức
trả góp, trả chậm thì doanh thu của hợp đồng chuyển nhượng không bao gồm lãi trả
góp, lãi trả chậm theo thời hạn quy định trong hợp đồng.
Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không quy định giá thanh toán hoặc cơ quan thuế có cơ
sở để xác định giá thanh toán
không phù hợp theo giá thị trường, cơ quan thuế có quyền kiểm tra và ấn định
giá chuyển nhượng. Doanh nghiệp có chuyển nhượng một phần vốn góp trong doanh
nghiệp mà giá chuyển nhượng đối với phần vốn góp này không phù hợp theo giá thị
trường thì cơ quan thuế được ấn định lại toàn bộ giá trị của doanh nghiệp tại
thời điểm chuyển nhượng để xác định lại giá chuyển nhượng tương ứng với tỷ lệ phần vốn góp chuyển nhượng.
...
c) Đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam
hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu tư,
Luật Doanh nghiệp (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) có hoạt động chuyển nhượng
vốn thì thực hiện kê khai, nộp thuế như sau:
Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm
xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoài số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn cũng là tổ chức nước
ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp thì doanh nghiệp
thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các tổ chức nước ngoài đầu tư vốn có
trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng
vốn của tổ chức nước ngoài.
Việc kê khai thuế, nộp thuế được thực hiện theo quy định
tại các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế.”
Căn cứ mẫu biểu hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
số 05/TNDN kèm theo Thông tư
80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý
thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy
định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế.
Căn cứ quy định nêu trên, Công ty CP Pasona Tech có kế
hoạch sáp nhập chuyển giao toàn bộ tài sản, quyền, lợi ích hợp pháp (bao gồm cả
quyền nắm giữ toàn bộ phần vốn góp trong Công ty TNHH Pasona Tech Việt Nam)
sang cho Công ty Pasona Group Inc nếu có phát sinh thu nhập thì thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN
theo quy định. Công ty TNHH Pasona Tech Việt Nam có trách nhiệm kê khai, nộp thay thuế TNDN từ hoạt
động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài theo quy định.
Tổng cục Thuế thông báo để Công ty TNHH Pasona Tech
Việt Nam được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phó TCTr Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- Cục Thuế TP Hồ Chí Minh;
- Vụ PC-TCT;
- Vụ Kê khai;
- Website;
- Lưu: VT, CS (3b).
|
TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Mạnh Thị Tuyết
Mai
|