|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5019/CTHN-TTHT
V/v kê khai thuế TNDN đối với
đơn vị phụ thuộc
|
Hà
Nội, ngày 14 tháng 02 năm 2022
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Restar Electronics Việt Nam - CN Hà
Nội
(Đ/c: tầng 8 tòa nhà VP Viwaseen, Tố Hữu, P Trung Văn, Nam Từ Liêm, TP Hà Nội
- MST: 0201880001-001)
Trả lời công văn số Restar 012022
không đề ngày của Công ty TNHH Restar Electronics Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội
hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế số 38/2019/QH4:
+ Tại Điều 11 quy định về địa điểm
nộp hồ sơ khai thuế:
“1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
đối với người nộp thuế có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp
tỉnh theo quy định tại điểm a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ
quan thuế nơi có hoạt động kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính
đối với các trường hợp sau đây:
...h) Khai thuế thu nhập doanh
nghiệp tại nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng
ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
...k) Khai lệ phí môn bài tại nơi
có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.
2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
đối với người nộp thuế có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh
khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều
45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các
trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5 và khoản 6 Điều này)
tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp Bảng
phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được hưởng
nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh)
cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính, trừ một số trường hợp sau đây không phải
nộp Bảng phân bổ số thuế phải nộp:
…
d) Thuế thu nhập doanh nghiệp của
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp. Người nộp thuế phải xác định riêng số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi với cơ quan thuế quản lý nơi có
đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh và không được tính phân bổ cho đơn vị phụ
thuộc, địa điểm kinh doanh khác của người nộp thuế.
đ) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu
nhập doanh nghiệp của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh của người nộp thuế
là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ
và vừa.
e) Lợi nhuận sau thuế còn lại sau
khi trích lập các quỹ (trừ lợi nhuận sau thuế của hoạt động xổ số điện toán).”
- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC
ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản
lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định
chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:
+ Tại Điều 12 quy định về phân bổ
nghĩa vụ thuế của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa
điểm kinh doanh tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính:
“1. Người nộp thuế có hoạt động,
kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính
thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản
4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ
sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho
từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.
2. Các trường hợp phân bổ, phương
pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán thuế đối với loại thuế được phân
bổ thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17,
Điều 18, Điều 19 Thông tư này.
3. Người nộp thuế có trách nhiệm
khai thuế và phân bổ nghĩa vụ thuế đầy đủ, chính xác, kịp thời theo đúng quy
định. Việc phân bổ số thuế phải nộp cho các tỉnh nơi được hưởng nguồn thu ngân
sách nhà nước phải đảm bảo không được lớn hơn số tiền thuế phải nộp trên hồ sơ
khai thuế của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế không phát sinh số thuế
phải nộp thì không phải xác định số thuế phải nộp cho các tỉnh nơi được hưởng
nguồn thu ngân sách nhà nước. Trường hợp quy định tại điểm b, c khoản 2 Điều 13
và điểm b khoản 2 Điều 17 Thông tư này không thực hiện nguyên tắc phân bổ theo
khoản này.
4. Người nộp thuế căn cứ vào số
thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền
và nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo quy định. Kho bạc Nhà nước nơi tiếp
nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của người nộp thuế hạch toán khoản thu cho
từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ.
5. Trường hợp qua thanh tra, kiểm
tra phát hiện người nộp thuế kê khai, phân bổ không đúng quy định thì cơ quan
thuế quản lý trực tiếp xác định lại số phải phân bổ cho các tỉnh nơi được hưởng
nguồn thu phân bổ.”
+ Tại Điều 17 quy định về thuế, tính
thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
“1. Các trường hợp được phân bổ:
a) Hoạt động kinh doanh xổ số điện
toán;
b) Hoạt động chuyển nhượng bất
động sản;
c) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh
doanh là cơ sở sản xuất;
d) Nhà máy thủy điện nằm trên
nhiều tỉnh.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
Công ty TNHH Restar Electronics Việt Nam có Chi nhánh phụ thuộc đóng trên địa
bàn khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính, Chi nhánh hạch toán tập trung và có
các hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ tư vấn quản lý (không phải là cơ
sở sản xuất) thì không thuộc trường hợp phải phân bổ thuế TNDN theo quy định
tại Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Công ty có trách nhiệm kê khai tập
trung tại trụ sở chính cả phần thu nhập phát sinh tại Chi nhánh khác tỉnh.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra
kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
TNHH Restar Electronics Việt Nam - CN Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|