|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4441/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 02 tháng 02 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty TNHH Terumo Việt Nam
(Địa chỉ: Lô 44 A-B-C Khu công nghiệp Quang
Minh, Mê
Linh, Hà Nội)
MST:
2500254567
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 0115/TVC-CV ngày
06/01/2015 của Công ty TNHH Terumo Việt Nam, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
Tại Điều 34 Luật Bảo hiểm Xã hội số 71/2006/QH11 ngày
29/11/2006 của Quốc hội quy định về trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi
con nuôi:
“Lao động nữ sinh con hoặc người lao động nhận nuôi con nuôi
dưới bốn tháng tuổi thì được trợ cấp một lần bằng hai tháng lương tối thiểu chung cho mỗi con. "
Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính
phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp (có hiệu lực
thi hành từ ngày 02/8/2014 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ
năm 2014 trở đi):
+ Tại Điều 6 quy định về các khoản chi được trừ và không được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp
được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên
quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp
luật. "
“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.
…
2.9. Các khoản chi được trừ sau đây nhung nếu chi không đúng
đối tượng, không đúng mục đích hoặc mức chi vượt quá quy định.
a) Các khoản chi thêm cho lao động nữ được tính vào chi phí được
trừ bao gồm:
- Chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau
khi sinh con lần thứ nhất hoặc lần thứ hai.
…”
+ Tại Điều 21 quy định về các trường hợp giảm thuế khác:
“1. Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực
sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ, trong đó số lao
động nữ chiếm trên 50% tổng số lao động có mặt thường xuyên hoặc sử dụng thường xuyên trên 100 lao động
nữ mà số lao động nữ chiếm trên 30% tổng số lao động có mặt thường xuyên của doanh nghiệp được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ
theo hướng dẫn tại tiết a điểm 2.9 Khoản 2 Điều 6 Thông tư này nếu hạch toán riêng được. ”
+ Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế
TNDN:
“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lẽ
được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ
quan thuế. ”
Căn cứ Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài
chính sửa đổi, bổ sung một số điều của
Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông
tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013,
Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông
tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 và Thông
tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính để cải cách, đơn giản
các thủ tục hành chính về thuế, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/9/2014, quy định:
+ Tại khoản 2, Điều 6 sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC như sau:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ
nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên
quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của
pháp luật. ”
- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế; Luật sửa
đổi, bổ
sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị
định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của
Chính Phủ (có hiệu lực thi hành từ 20/12/2013):
+ Tại tiết b, khoản 4 Điều 12 quy định về hồ sơ khai quyết
toán thuế TNDN:
"b) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
bao gồm:
b.1) Tờ khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này.
b.2) Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài
chính đến thời điểm có quyết định
về việc doanh nghiệp thực hiện chia,
tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.
b.3) Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành
kèm theo Thông tư này (tùy theo thực tế
phát sinh của người nộp thuế):
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN, mẫu số 03-1B/TNDN, mẫu số 03-1C/TNDN.
- Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN.
- Các Phụ lục về ưu đãi về thuế thu nhập
doanh nghiệp:
…
+ Mẫu số 03-3C/TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi đối với doanh nghiệp sử dụng lao động là người
dân tộc thiểu số hoặc
doanh nghiệp hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ.
"
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp năm 2014 Công ty
TNHH Terumo Việt Nam có phát sinh các khoản chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau khi sinh con lần thứ nhất hoặc lần thứ hai thì:
1. Về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:
Ngoài khoản trợ cấp một lần bằng hai tháng lương tối thiểu chung cho mỗi lần sinh do Bảo hiểm xã hội chi trả
theo quy định tại Luật Bảo hiểm
Xã hội số 71/2006/QH11, nếu công ty
có chi bồi dưỡng thêm cho lao động nữ sau khi sinh con (lần thứ nhất hoặc lần
thứ hai) nếu đáp ứng điều kiện
theo quy định tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC nêu trên thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
2. Về ưu đãi thuế TNDN:
Trường hợp doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất sử
dụng từ 10 đến 100 lao động nữ, trong đó số lao động nữ chiếm trên 50% tổng số lao động có mặt thường xuyên hoặc sử dụng
thường xuyên trên 100 lao động nữ mà số lao động nữ chiếm trên 30% tổng số lao
động có mặt thường xuyên của doanh nghiệp được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp tương ứng với số tiền thực chi thêm cho lao động nữ theo hướng dẫn tại tiết a điểm
2.9 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC nêu trên nếu hạch toán riêng được.
Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế,
số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế
để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế theo quy định tại khoản 4
Điều 12 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên.
Cục thuế TP Hà Nội thông báo Công ty TNHH Terumo Việt Nam để
thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn
tại văn bản này./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng: Pháp chế, KT1;
- Lưu: VT, HTr(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Thái Dũng Tiến
|