|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 43766/CT-TTHT
V/v chính sách ưu
đãi miễn giảm thuế TNDN năm 2017
|
Hà Nội, ngày 26 tháng 6 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển
Ngô Việt Nam
Địa chỉ: 231 Nguyễn Thái Học, Thị trấn Phùng, Đan Phượng, Hà Nội
MST: 0500468572
Trả lời công văn số 17/ĐTPTN đề ngày 22/3/2018 của Công ty
cổ phần Đầu tư Phát triển Ngô Việt Nam về việc xác nhận điều kiện doanh nghiệp
được hưởng chính sách ưu đãi miễn giảm thuế TNDN năm 2017, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 2, Khoản 8, Khoản 9 Điều 1 Thông tư liên tịch
số 17/2012/TTLT-BKHCN-BTC-BNV ngày 10/9/2012 sửa đổi, bổ sung Thông tư liên
tịch số 06/2008/TTLT-BKHCN-BTC-BNV ngày 18/6/2008 hướng dẫn thực hiện nghị định
số 80/2007/NĐ-CP ngày 19/5/2007 của Chính phủ về doanh nghiệp khoa học và công
nghệ:
“ “Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Thông tư
liên tịch số 06/2008/TTLT-BKHCN-BTC-BNV, như sau:
2. Sửa đổi, bổ sung khoản 5, mục I như sau:
“5. Điều kiện để được chứng nhận là doanh nghiệp KH&CN
Doanh nghiệp được chứng nhận là doanh nghiệp KH&CN khi
đáp ứng các điều kiện sau:
5.1. Đối tượng thành lập doanh nghiệp KH&CN hoàn thành
việc ươm tạo và làm chủ công nghệ từ kết quả KH&CN được sở hữu, sử dụng hợp
pháp hoặc sở hữu hợp pháp công nghệ để trực tiếp sản xuất thuộc các lĩnh vực:
công nghệ thông tin - truyền thông, đặc biệt công nghệ phần mềm tin học; công
nghệ sinh học, đặc biệt công nghệ sinh học phục vụ nông nghiệp, thủy sản và y
tế; công nghệ tự động hóa; công nghệ vật liệu mới, đặc biệt công nghệ nano;
công nghệ bảo vệ môi trường; công nghệ năng lượng mới; công nghệ vũ trụ và một
số công nghệ khác do Bộ Khoa học và Công nghệ quy định.
5.2. Chuyển giao công nghệ hoặc trực tiếp sản xuất trên cơ
sở công nghệ đã ươm tạo và làm chủ hay sở hữu hợp pháp công nghệ quy định tại
điểm 5.1, khoản 5, mục I trên đây”.
8. Sửa đổi, bổ sung khổ thứ nhất điểm 1.1, khoản 1, mục III
như sau:
“Doanh nghiệp KH&CN được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp theo hướng dẫn tại điểm 1.2, khoản I, mục III Thông tư liên tịch
này nếu đáp ứng điều kiện: Doanh nghiệp KH&CN có tỷ lệ doanh thu từ việc
sản xuất, kinh doanh các sản phẩm hàng hóa hình thành từ kết quả KH&CN trên
tổng doanh thu của doanh nghiệp (sau đây viết tắt là tỷ lệ doanh thu) trong năm
thứ nhất đạt từ 30% trở lên, năm thứ hai đạt từ 50% trở lên và từ năm thứ ba
trở đi đạt từ 70% trở lên. Năm thứ nhất được hiểu là năm đầu tiên doanh nghiệp
KH&CN có thu nhập chịu thuế”
9. Sửa đổi, bổ sung điểm 1.2, khoản 1, mục III như sau:
“1.2. Mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Doanh nghiệp KH&CN được hưởng chế độ ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp như doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công
nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, cụ thể như sau:
a) Doanh nghiệp KH&CN được áp dụng mức thuế suất thuế
thu nhập doanh nghiệp là 10% trong thời gian 15 năm kể từ năm đầu tiên doanh
nghiệp KH&CN có doanh thu từ hoạt động KH&CN;
b) Doanh nghiệp KH&CN được miễn thuế thu nhập doanh
nghiệp trong thời gian 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo
kể từ năm đầu tiên doanh nghiệp KH&CN có thu nhập chịu thuế.
Trong thời gian được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh
nghiệp, năm nào doanh nghiệp KH&CN có đủ điều kiện về tỷ lệ doanh thu nêu
trên thì được miễn hoặc giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, năm nào không đạt điều
kiện về tỷ lệ doanh thu thì không được miễn, giảm thuế và phải nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp theo mức thuế suất hiện hành.
…
12. Sửa đổi, bổ sung khoản 6, mục IV như sau:
“6. Cơ quan quản lý thuế căn cứ vào danh mục sản phẩm, hàng
hóa hình thành từ kết quả KH&CN đã được quy định tại Giấy chứng nhận doanh
nghiệp KH&CN và bản kê khai thuế của doanh nghiệp KH&CN để áp dụng chế
độ ưu đãi về thuế đối với doanh nghiệp KH&CN theo quy định tại Thông tư
liên tịch này ”. ”
- Tại Khoản 2 Điều 2 Thông tư liên tịch số
17/2012/TTLT-BKHCN-BTC- BNV ngày 10/9/2012 nêu trên quy định:
“Doanh nghiệp KH&CN được cấp giấy chứng nhận doanh
nghiệp KH&CN sau ngày 01 tháng 01 năm 2009 thì được hưởng thuế suất thuế
thu nhập doanh nghiệp 10% trong thời gian 15 năm từ năm đầu tiên doanh nghiệp
KH&CN có doanh thu từ hoạt động KH&CN và tiếp tục được hưởng thời gian
miễn thuế, giảm thuế cho các năm còn lại theo quy định.
Trong thời gian được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh
nghiệp, năm nào doanh nghiệp KH&CN không đạt điều kiện về tỷ lệ doanh thu
thì không được miễn thuế, giảm thuế và phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo
mức thuế suất hiện hành”.
- Căn cứ Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013
của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
(TNDN), quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN:
“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối
với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp theo kê khai.
2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh
thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh
được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức
miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu
đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.
Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không tính riêng
thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ
hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập
của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập
tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của
hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi
phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
Trường hợp có khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ không
thể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu hoặc chi phí được trừ đó xác định
theo tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh
hưởng ưu đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc chi phí được trừ của doanh nghiệp.”
- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ
Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều
của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014,
Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính:
+ Tại Điều 11 sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Điều 19
Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định về thuế suất ưu đãi như sau:
“1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15
năm) áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới
tại: địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ
lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Khu kinh tế, Khu công nghệ
cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của
Thủ tướng Chính phủ.
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới
thuộc các lĩnh vực: nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;...
2. Các trường hợp được kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu
đãi:
a) Đối với dự án đầu tư quy định tại điểm b, điểm c Khoản 1
Điều này có quy mô lớn và công nghệ cao hoặc mới cần đặc biệt thu hút đầu
tư...”
+ Tại Điều 12 sửa đổi, bổ sung một số nội dung của Điều 20
Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế
như sau:
“7. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong chín
năm tiếp theo đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy
định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung tại
Khoản 1 Điều 11 Thông tư này)
…
4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều này được
tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu
tư mới được hưởng ưu đãi thuế. Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu
thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì
thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát
sinh doanh thu...”
Căn cứ hướng dẫn nêu trên Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
Trường hợp Công ty cổ phần Đầu tư Phát triển Ngô Việt Nam
được cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học & công nghệ và đáp ứng các
điều kiện về tỷ lệ doanh thu từ việc sản xuất, kinh doanh các sản phẩm hàng hóa
hình thành từ kết quả khoa học & công nghệ trên tổng doanh thu của doanh
nghiệp theo quy định tại Điều 1 Thông tư liên tịch số
17/2012/TTLT-BKHCN-BTC-BNV; thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ,
nộp thuế TNDN theo kê khai thì Công ty được hưởng ưu đãi thuế TNDN tính trên
thu nhập từ hoạt động chính khoa học & công nghệ (thực hiện sản xuất, kinh
doanh các loại sản phẩm, hàng hóa hình thành từ kết quả nghiên cứu khoa học và
phát triển công nghệ do doanh nghiệp được quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp;
thực hiện các nhiệm vụ khoa học & công nghệ) theo hướng dẫn tại Điều 1
Thông tư liên tịch số 17/2012/TTLT-BKHCN- BTC-BNV.
Trong thời gian được hưởng ưu đãi về thuế TNDN, năm nào
doanh nghiệp khoa học & công nghệ có đủ điều kiện về tỷ lệ doanh thu nêu
trên thì được miễn hoặc giảm thuế TNDN, năm nào không đạt điều kiện về tỷ lệ
doanh thu thì không được miễn, giảm thuế và phải nộp thuế TNDN theo mức thuế
suất hiện hành. Trường hợp Công ty đã hoặc đang được hưởng ưu đãi theo các điều
kiện ưu đãi khác ngoài điều kiện ưu đãi về doanh nghiệp KH&CN (nếu có) thì
thời gian ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện doanh nghiệp KH&CN phải trừ đi
thời gian đã hoặc đang được hưởng theo điều kiện ưu đãi khác (bao gồm cả thời
gian áp dụng thuế suất và thời gian miễn, giảm thuế).
Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì
doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được
hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn
thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi
thuế để kê khai nộp thuế riêng.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần Đầu tư Phát
triển Ngô Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KT5;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|