|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3309/CT-TTHT
V/v ưu đãi thuế TNDN khi mở rộng
hoạt động
|
Hà
Nội, ngày 22 tháng 01 năm 2018
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Katolec Việt Nam
Địa chỉ: Lô 41A&41B, khu công nghiệp Quang Minh, Hà Nội, MST: 2500242219
Trả lời công văn số KAV-20171202 đề
ngày 28/12/2017 của Công ty TNHH Katolec Việt Nam (sau đây
gọi là Công ty) hỏi về việc mở rộng hoạt động của doanh nghiệp chế xuất, Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC
ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Thuế TNDN:
+ Tại khoản 6.b
Điều 18 quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
"6. Về ưu đãi đối với đầu tư mở rộng
...b) Doanh nghiệp đang hoạt động
được hưởng ưu đãi thuế có đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy
mô sản xuất; bổ sung ngành nghề sản xuất kinh
doanh, nâng cao công suất (gọi chung là đầu tư mở rộng) không thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo
quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP về thuế thu nhập doanh nghiệp thì không được hưởng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần thu nhập tăng thêm
từ đầu tư mở rộng mang lại."
+ Tại Điều 22 quy định thủ tục thực
hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
"Doanh nghiệp tự xác
định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu
đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế
với cơ quan thuế.
Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh
tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số
thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu
nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường
hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để
áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ
quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành
chính về thuế theo quy định."
- Căn cứ khoản 3, khoản 4 Điều 10
Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một
số nội dung tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung
tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“3. Sửa
đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số
78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số
151/2014/TT-BTC) như sau:
“5. Về
dự án đầu tư mới:
a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:
- Dự án được cấp Giấy chứng nhận
đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh
thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.
- Dự án đầu tư trong nước gắn với
việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không
thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký
doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.
- Dự án đầu tư độc lập với dự án
doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ
đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy
chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.
...Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm
quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật
về đầu tư.
b) Dự án đầu tư mới được hưởng
ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các
trường hợp sau:
- Dự án đầu tư hình thành từ việc:
chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định
của pháp luật;
- Dự án đầu tư hình thành từ việc
chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực
hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành
nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để
tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang
hoạt động).
...c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu
tư chỉ áp dụng đối với
thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh đáp ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng
nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt động sản
xuất kinh doanh nếu có sự thay đổi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đó theo quy định thì
doanh nghiệp tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi
theo diện đầu tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định.
...A. Sửa đổi, bổ sung Điểm a
Khoản 6 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được
sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“6. Về đầu tư mở rộng
a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư
phát triển dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao
công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc
lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị
định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công
nghiệp trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại
I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên
địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) nếu đáp
ứng một trong ba tiêu chỉ quy định tại điểm này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (bao
gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc được áp dụng thời gian miễn
thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại
(không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế
áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại
thì dự án đầu tư mở rộng đó phải thuộc lĩnh vực hoặc
địa bàn ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng thời cũng
thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn với dự án đang hoạt động.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại
điểm này phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố
định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng
thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt
khó khăn theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
- Tỷ trọng nguyên giá
tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.
- Công suất thiết kế khi đầu tư mở
rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất
thiết kế theo luận chứng kinh tế kỹ thuật trước khi
đầu tư ban đầu."
Căn cứ các quy định trên và theo
trình bày tại Công văn hỏi của Công ty: Nội dung Công ty hỏi về điều kiện thực
hiện hoạt động kinh doanh kho bãi trong khu công nghiệp Quang Minh (với giấy
phép đầu tư hiện tại) không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội.
Về nội dung ưu đãi thuế TNDN đối với
hoạt động kinh doanh kho bãi trong khu công nghiệp mà Công ty dự kiến bắt đầu
thực hiện trong năm 2018, Cục Thuế hướng dẫn nguyên tắc Công ty theo các trường
hợp như sau:
Trường hợp năm
2018, Công ty thực hiện mở thêm, bổ sung ngành nghề kinh doanh kho bãi trong
khu công nghiệp theo đúng quy định của Pháp luật (không thuộc lĩnh vực ưu đãi
thuế theo quy định tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, không cùng lĩnh vực với dự án đang hoạt động) không đáp ứng 1 trong 3 tiêu chí của
dự án đầu tư mở rộng theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Thông tư số
96/2015/TT-BTC thì không được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối
với phần thu nhập từ ngành nghề bổ sung này mang lại.
Trường hợp Công
ty thực hiện dự án đầu tư mới dưới dạng thành lập Công ty mới hoặc chi nhánh
độc lập, đáp ứng điều kiện dự án đầu tư mới theo quy định tại khoản 3 Điều 10
Thông tư số 96/2015/TT-BTC và thực hiện tại địa bàn ưu đãi (khu công nghiệp không
nằm trên địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi)
thì dự án đầu tư mới này được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định
tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP.
Nếu còn vướng
mắc, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1
để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH Katolec Việt Nam được biết và
thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng KT1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2). (6, 3)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|