|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 32107/CTHN-TTHT
V/v nghĩa
vụ thuế đối với trung tâm dạy học dạy nghề
|
Hà Nội, ngày 11 tháng 5 năm 2023
|
Kính gửi: Trường Cao đẳng Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội
(Địa chỉ:
29A ngõ 124 phố Vĩnh Tuy, quận Hai Bà Trưng, thành phố Hà Nội - MST: 0105342272)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số 01/CV-CĐ ghi
ngày 21/04/2023 của Trường Cao đẳng Kinh doanh & Công nghệ Hà Nội (sau đây
gọi tắt là Đơn vị) vướng mắc về nghĩa vụ thuế đối với trung tâm dạy học dạy nghề,
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 3 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số
14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 của Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam quy định:
“Điều 3: Thu nhập chịu thuế:
1. Thu nhập chịu thuế bao gồm
thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
quy định tại khoản 2 điều này.”
- Căn cứ Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế
TNDN:
“Điều 3. Phương pháp tính thuế
…
5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh
nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định
của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị
này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt
động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ %
trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể
như sau:
+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền
cho vay): 5%.
Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật:
2%.
…”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số
điều của Luật thuế GTGT:
+ Tại Điều 2 quy định về đối tượng chịu thuế GTGT
“Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) là hàng hóa, dịch
vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa,
dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu
thuế GTGT hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư này.”
+ Tại khoản 13 Điều 4 quy định về đối tượng không chịu
thuế GTGT:
“13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật
bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể
dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng
cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp,
…”
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
+ Tại Điều 4 quy định như sau:
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng
từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải
lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ
dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu,
tặng, trao đổi, trả thay lương cho người
lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản
xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng
hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường
hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan
thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
…”
+ Tại Điều 9 quy định như sau:
“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn
…
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là
thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay
chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc
trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa
đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng
để đảm bảo thực hiện hợp đồng
cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định
giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).”
+ Tại Điều 10 quy định như sau:
“Điều 10. Nội dung của hóa đơn
…
6. Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa
có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế
giá trị gia tăng, tổng
số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế
suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia
tăng.
…
b) Thuế suất thuế giá trị gia tăng: Thuế suất thuế
giá trị gia tăng thể hiện trên hóa đơn là thuế suất thuế giá trị gia tăng tương ứng với từng
loại hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
…”
- Căn cứ Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày 7/10/2021 của Tổng cục
trưởng Tổng cục Thuế ban hành quy định về thành
phần chứa dữ liệu nghiệp vụ hóa
đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế, tại Phụ lục V danh mục
thuế suất quy định như sau:
|
STT
|
Giá trị
|
Mô tả
|
|
...
|
...
|
...
|
|
3
|
10%
|
Thuế suất 10%
|
|
4
|
KCT
|
Không chịu thuế GTGT
|
|
...
|
...
|
...
|
Căn cứ các quy định trên, trường hợp đơn vị sự nghiệp
có hoạt động đào tạo lái xe cơ giới đường bộ theo quy định của Bộ Giao Thông Vận
Tải thì khi thu tiền đào tạo lái xe của học
viên, Đơn vị lập hóa đơn GTGT để giao
cho học viên theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ. Trường hợp
Đơn vị cung cấp dịch vụ thuộc đối tượng
không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn GTGT tại chỉ tiêu “thuế suất” Đơn vị thể hiện là KCT theo hướng dẫn tại
Quyết định số 1450/QĐ-TCT ngày
7/10/2021 của Tổng cục Thuế.
Đối với các hoạt động giảng dạy, đào tạo theo quy định
của pháp luật về giáo dục, đào tạo thì Đơn vị phải kê khai, tính nộp thuế TNDN
theo tỷ lệ quy định đối với hoạt động giáo dục tại khoản 5 Điều 3 Thông tư số
78/2014/TT-BTC .
Đề nghị Đơn vị nghiên cứu và căn cứ tình hình thực tế
phát sinh tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định pháp luật.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Đơn vị có thể tham
khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc
liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra số 6 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Trường Cao đẳng Kinh
doanh & Công nghệ Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TKT 6;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|