|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 27001/CT-TTHT
V/v chi phí tăng ca cho người lao
động
|
Hà
Nội, ngày 26 tháng 4
năm 2019
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Towerland Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng 19, Tòa nhà Charm Vit Tower, số 117 Trần Duy Hưng, P. Trung Hòa, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội, MST: 0107971283)
Trả lời công văn số 02/2019/CV-TLVN
ngày 25/3/2019 của Công ty TNHH Towerland Việt Nam hỏi về chi phí tăng ca cho
người lao động, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 106 Bộ Luật lao động số
10/2012/QH13 ngày 18/06/2012 của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt
Nam quy định về làm thêm giờ:
“Điều 106. Làm thêm giờ
1. Làm thêm giờ là khoảng
thời gian làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường được quy định trong pháp
luật, thỏa ước lao động tập thể hoặc theo nội quy lao động.
2. Người sử dụng lao động được sử
dụng người lao động làm thêm giờ khi đáp ứng đủ các
điều kiện sau đây:
a) Được sự đồng ý của người lao động;
b) Bảo đảm số giờ làm thêm của người lao động không quá 50% số giờ làm việc bình thường trong 01 ngày, trường hợp áp dụng quy định làm
việc theo tuần thì tổng số giờ làm việc bình thường và số giờ làm thêm không quá 12 giờ trong 01 ngày; không quá 30 giờ trong 01 tháng và tổng số không quá 200 giờ trong 01 năm, trừ
một số trường hợp đặc biệt do Chính phủ quy định thì được làm thêm giờ không
quá 300 giờ trong 01 năm;...”
- Căn cứ Nghị định 45/2013/NĐ-CP ngày
10/5/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Bộ Luật lao động về thời gian làm việc, thời giờ nghỉ ngơi và an toàn lao động,
vệ sinh lao động.
+ Tại Điểm b Khoản 2 Điều 4 quy định
về làm thêm giờ
“Điều 4. Làm thêm giờ
...2. Việc tổ chức làm thêm từ
trên 200 giờ đến 300 giờ trong một năm được quy định như sau:
a) Các trường hợp sau đây được tổ
chức làm thêm:
- Sản xuất, gia công xuất khẩu sản
phẩm là hàng dệt, may, da, giày, chế biến nông, lâm, thủy sản;
- Sản xuất, cung cấp điện, viễn
thông, lọc dầu; cấp, thoát nước;
- Các trường hợp khác phải giải quyết công việc
cấp bách, không thể trì hoãn.
b) Khi tổ chức làm thêm giờ, người
sử dụng lao động phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan chuyên môn giúp Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
(sau đây gọi chung là Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) quản lý nhà nước về lao động tại địa phương.”
- Căn cứ Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu
nhập doanh nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ
quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về
thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC
ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính:
+ Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6
Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định các khoản chi được trừ và không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6
Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông
tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi
được trừ và không được trừ khi xác
định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi
không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ
mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh
liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng
từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần
có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi
thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.”
...2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế bao gồm:
2.6. Chi tiền lương, tiền công,
tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
...b) Các khoản tiền lương, tiền
thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều
kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao
động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính
của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy
định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp
Công ty TNHH Towerland Việt Nam có chi trả tiền lương do sử dụng người lao động
làm thêm giờ theo đúng quy định tại Điều 106 Bộ Luật lao động số 10/2012/QH13
và Điều 4 Nghị định 45/2013/NĐ-CP nếu đáp ứng quy định tại
Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 10/5/2013 của Chính phủ nêu trên thì
được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
TNDN.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn
vướng mắc, đề nghị Công ty TNHH Towerland Việt Nam liên hệ với Phòng Thanh kiểm
tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
TNHH Towerland Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|