|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 25770/CT-TTHT
V/v trả lời
chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 28 tháng 04 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH Kim khí Dong
Shin Việt Nam
(Địa chỉ: Lô
43, Khu công nghiệp Quang Minh, Huyện Mê Linh, TP Hà Nội
MST:
0106373805)
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
01-CTHN/DSVN/2017-CV ngày
15/03/2017 của Công ty TNHH Kim khí Dong Shin Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) đề nghị giải đáp chính
sách thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 3, khoản 4 Điều 16 Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26/13/2013
của Chính phủ về quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh, nghiệp quy định ưu đãi miễn thuế, giảm thuế như sau:
“Điều 16. Miễn thuế, giảm thuế
3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong
4 năm tiếp theo đối
với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của
doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm trên địa bàn
có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi)
Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định
tại Khoản này là các
quận nội thành của đô thị loại
đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực
thuộc tỉnh; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả
địa bàn thuận lợi và địa bàn
không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào địa
bàn có phần diện tích khu công nghiệp lớn hơn. Việc xác định đô thị loại đặc biệt,
loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ quy định về
phân loại đô thị...
4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều
này được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được
hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập
chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư...”.
- Căn cứ Điều 6 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ
Tài chính hướng
dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi,
bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế.
“Điều 6. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 20, Thông tư số
78/2014/TT-BTC như sau:
3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong
4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản
4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và thu nhập
của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu
công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện -
kinh tế xã hội thuận lợi)...”.
- Căn cứ Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 96/2015/TT-BTC
ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính bổ sung Khoản 2b Điều 23 Thông tư số
78/2014/TT-BTC như sau:
"2b. Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư vào khu
công nghiệp trong giai đoạn năm 2009 - năm 2013, tính đến kỳ tính thuế năm
2014 đáp ứng điều kiện ưu
đãi thuế lĩnh vực ưu đãi hoặc địa bàn ưu đãi) theo quy định của Luật số
32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành thì được
hưởng ưu đãi thuế theo quy định của Luật số 32/2013/QH13, Luật số 71/2014/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015."
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định, số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính Phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TND hướng dẫn:
+ Tại Khoản 1 Điều 4 quy định về thu nhập tính thuế TNDN:
“1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng
thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước
theo quy định.
Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức sau:
|
Thu nhập tính thuế
|
=
|
Thu nhập chịu thuế
|
-
|
Thu nhập được miễn thuế
|
+
|
Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
|
…”
+ Tại Điều 9 quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ:
“1. Lỗ
phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã
trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
…- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập theo
nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời
gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được
chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5
năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
...Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ,
nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.”
+ Tại Điều 22 hướng dẫn thủ tục thực hiện ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp như sau:
"Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số
lỗ được trừ (-) vào thu nhập
tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán
thuế với cơ quan thuế."
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả
lời nội dung vướng mắc của Công ty như
sau:
- Trường hợp Công ty được cấp giấy chứng nhận đầu tư
lần đầu số 012043000502 ngày 08/11/2013
tại Khu công nghiệp Quang Minh, huyện Mê Linh, TP Hà Nội (không nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận
lợi) thì thu nhập từ dự án đầu tư
của Công ty được hưởng ưu đãi miễn 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4
năm tiếp theo kể từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế (năm 2016) theo hướng dẫn
tại Khoản 1 Điều 13 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên.
Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức
thuế suất ưu đãi, thời gian miễn
thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan
thuế theo tình hình thực tế của Công ty.
- Về vướng
mắc về chuyển lỗ, theo trình bày của công ty thì kỳ tính thuế năm 2014, 2015 sau khi quyết toán
thuế TNDN công ty phát sinh số lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh thì số lỗ phát sinh này sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm kể từ năm
tiếp sau năm phát sinh lỗ. Năm 2016 sau khi chuyển lỗ theo nguyên tắc trên thì
Công ty mới áp dụng ưu đãi miễn thuế TNDN theo quy định.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời Công ty TNHH Kim khí Dong
Shin Việt Nam biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như
trên;
- Phòng Kiểm tra 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|