|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 25019/CTHN-TTHT
V/v phân bổ
thuế TNDN đối với chi nhánh
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 6 năm 2022
|
Kính gửi: Công ty TNHH FUJIKIN Việt
Nam
(Địa chỉ: Lô H-2B, Khu Công nghiệp
Thăng Long, xã Võng La, Huyện Đông Anh, Hà Nội - MST: 0101264760)
Trả lời công văn số 220402MD đề ngày 19/4/2022 của
Công ty TNHH FUJIKIN Việt Nam hỏi về phân bổ thuế TNDN về tỉnh nơi có cơ sở phụ
thuộc, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14:
+ Tại Điều 11 quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:
“1. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế
có nhiều hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh theo quy định tại điểm
a, điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế là cơ quan thuế nơi có hoạt động
kinh doanh khác tỉnh, thành phố nơi có trụ sở chính đối với các trường hợp sau đây:
...h) Khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại nơi có đơn
vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có thu nhập được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
...
2. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế
có hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính theo quy định tại điểm b khoản 4
Điều 45 Luật Quản lý thuế thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính (trừ các trường hợp quy định tại khoản 1, khoản 3, khoản 4, khoản 5
và khoản 6 Điều này) tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính. Đồng thời, người nộp thuế phải nộp
Bảng phân bổ số thuế phải nộp (nếu có) theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi được
hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước (bao gồm cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh
doanh) cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính...”
- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi
hành một số điều của luật quản lý thuế và nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19
tháng 10 năm 2020 của chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế:
+ Tại Điều 12 quy định về phân bổ nghĩa vụ thuế của
người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại
tỉnh khác nơi có trụ sở chính:
“1. Người nộp thuế có hoạt động; kinh doanh trên nhiều
địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp
thuế có trụ sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định
tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai
thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh
nơi có hoạt động kinh doanh.
2. Các trường hợp phân bổ, phương pháp phân bổ, khai thuế, tính thuế, quyết toán
thuế đối với loại thuế được phân bổ thực hiện theo quy định tại Điều
13, Điều 14, Điều 15, Điều 16, Điều 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư này.
...4. Người nộp thuế căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng
nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước
theo quy định Kho bạc Nhà nước nơi tiếp nhận chứng từ nộp ngân sách nhà nước của
người nộp thuế hạch toán khoản thu cho từng địa bàn nhận khoản thu phân bổ.
...”
+ Tại Điều 17 quy định về khai thuế, tính thuế, quyết
toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp:
“1. Các trường hợp được phân bổ:
...c) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở
sản xuất;
...
2. Phương pháp phân bổ:
...c) Phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với người nộp thuế
có đơn vị phụ thuộc, địa điểm
kinh doanh là cơ sở sản xuất:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại từng tỉnh
nơi có cơ sở sản xuất bằng (=) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động sản
xuất, kinh doanh nhân (x) với tỷ lệ (%) chi phí
của từng cơ sở sản xuất trên tổng chi phí của
người nộp thuế (không bao gồm chi phí của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp). Chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ là chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động
sản xuất, kinh doanh không bao gồm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho
hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi được xác định theo kết quả sản
xuất kinh doanh của hoạt động được hưởng ưu đãi và mức ưu đãi được hưởng.
3. Khai thuế, quyết toán thuế, nộp thuế:
...c) Đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất:
c.1) Khai thuế, tạm nộp thuế hàng quý:
Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế quý nhưng phải xác định số thuế tạm nộp
hàng quý theo quy định tại điểm b
khoản 6 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP để nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tại từng tỉnh nơi có cơ
sở sản xuất, bao gồm cả nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp.
c.2) Quyết toán thuế:
Người nộp thuế khai quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo mẫu số 03/TNDN, nộp phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với cơ sở sản xuất theo mẫu số
03-8/TNDN ban hành kèm
theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền
thuế phân bổ cho từng tỉnh nơi có cơ sở
sản xuất theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này.
Riêng hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp thì người nộp thuế khai quyết toán thuế theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm
theo phụ lục II Thông tư này tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, xác định số
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp theo mẫu số
03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-3D/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông
tư này và nộp tại cơ quan thuế nơi có đơn vị được hưởng ưu đãi khác tỉnh và cơ
quan thuế quản lý trực tiếp.
Trường hợp số thuế đã tạm nộp theo quý nhỏ hơn số thuế phải nộp phân bổ
cho từng tỉnh theo quyết toán thuế thì người nộp thuế phải nộp số thuế còn thiếu
cho từng tỉnh. Trường hợp số thuế đã tạm nộp theo quý lớn hơn số thuế phân bổ cho từng tỉnh thì được xác định là
số thuế nộp thừa và xử lý theo
quy định tại Điều 60 Luật Quản
lý thuế và Điều 25 Thông tư này.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH
FUJIKIN Việt Nam có 02 Chi nhánh hạch toán phụ thuộc tại thành phố Hà Nội (Chi
nhánh Hà Nội) và tỉnh Bắc Ninh (Chi nhánh Bắc Ninh) thì:
- Đối với Chi nhánh Hà Nội là đơn vị phụ thuộc trên
cùng địa bàn cấp tỉnh với trụ sở chính, Công ty có trách nhiệm kê khai phần thu nhập phát
sinh tại Chi nhánh Hà Nội tập trung với hồ sơ khai thuế của Công ty tại cơ quan
thuế quản lý trụ sở chính.
- Đối với Chi nhánh Bắc Ninh là cơ sở sản xuất đóng trên
địa bàn khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính thì Công ty thực hiện phân bổ thuế TNDN theo quy định tại điểm
c Khoản 2 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Cụ thể như sau: Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp tại tỉnh Bắc Ninh bằng (=) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt
động sản xuất, kinh doanh nhân (x) với tỷ lệ (%) chi phí của chi nhánh Bắc Ninh
trên tổng chi phí của Công ty TNHH FUJIKIN Việt Nam (không bao gồm chi phí của
hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp). Chi phí để xác định tỷ
lệ phân bổ là chi phí thực tế phát sinh của kỳ tính thuế.
Trong đó, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của
hoạt động sản xuất, kinh doanh không bao gồm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp cho hoạt động được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp của hoạt động được hưởng ưu đãi được xác định theo kết quả
sản xuất kinh doanh của hoạt động được hưởng ưu đãi và mức ưu đãi được hưởng.
Công ty căn cứ vào số thuế phải nộp theo từng tỉnh hưởng
nguồn thu phân bổ để lập chứng từ nộp tiền và nộp tiền vào ngân sách nhà nước của từng tỉnh theo
quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư số 80/2021/TT-BTC .
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP
Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với
Phòng Thanh tra Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo hợp Công ty TNHH FUJIKIN
Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT 2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|