|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2191/CT-TTHT
V/v ưu đãi
thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng
|
Hà Nội, ngày 16 tháng 01
năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH Ogino Việt Nam
(Địa
chỉ: Lô N-9, Khu công nghiệp Thăng Long, xã Võng La, huyện Đông Anh, TP Hà Nội;
MST: 0102141296)
Trả lời công văn số OVC191101 đề ngày 26/11/2019 của Công ty
TNHH Ogino Việt Nam bổ sung thông tin, tài liệu cho công văn số OVC190701 đề
ngày 24/10/2019 hỏi về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng, Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp:
“Điều 10. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Điều
18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số
151/2014/TT-BTC) như sau:
...4. Sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 6 Điều 18 Thông
tư số 78/2014/TT- BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC)
như sau:
“6. Về đầu tư mở rộng
a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu
tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công
nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn
ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP
(bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp
nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I
trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I
trực thuộc tỉnh) nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì
được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động
cho thời gian còn lại (bao gồm mức thuế suất, thời gian miễn giảm nếu có) hoặc
được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do
đầu tư mở rộng mang lại (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời
gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn
hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp chọn
hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo dự án đang hoạt động cho thời gian
còn lại thì dự án đầu tư mở rộng đó phải thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP đồng
thời cũng thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn với dự án đang hoạt động.
Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này phải đáp
ứng một trong các tiêu chí sau:
- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu
tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư
mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định
của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở
rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc
biệt khó khăn theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP .
- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt
tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư;
- Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối
thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước
khi đầu tư ban đầu.
Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi theo diện
đầu tư mở rộng thì phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng được hạch toán
riêng. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng
thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác
định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho
sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại khoản này
được tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất kinh doanh có thu nhập; trường hợp không có thu
nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu
tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu
tư phát sinh doanh thu.
…”
- Căn cứ Điều 6 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm
2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy
định về thuế, quy định:
“Điều 6. Sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 20, Thông tư
số 78/2014/TT-BTC như sau:
“3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp
trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định
tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính
và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp
(trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).
Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy
định tại khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại
I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các
quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô
thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009;
trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận
lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí
thực tế của dự án đầu tư trên thực địa.
Việc xác định đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I quy
định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định 42/2009/NĐ-CP ngày
07/05/2009 của Chính phủ quy định về phân loại đô thị và văn bản sửa đổi Nghị
định này (nếu có)”
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm
2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh
nghiệp
+ Tại Điều 18 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp:
“1. Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp
dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp
thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai.
…”
+ Tại Điều 22 quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp:
“Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế,
mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào
thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh
nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số thuế thu nhập
doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế
theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường hợp doanh
nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và thời gian
miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt vi phạm
hành chính về thuế theo quy định.”
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn nguyên
tắc như sau:
Trường hợp năm 2019 Công ty TNHH Ogino Việt Nam có thực hiện
dự án đầu tư mở rộng nhằm mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới
công nghệ sản xuất của dự án đầu tư “Nhà máy Ogino Bắc Ninh” tại địa bàn Khu
công nghiệp, đô thị và dịch vụ VSIP Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh, nếu đáp ứng một
trong ba tiêu chí dự án đầu tư mở rộng quy định tại Khoản 4 Điều 10 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính và địa bàn thực hiện dự án đầu
tư là Khu công nghiệp không nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội
thuận lợi thì công ty được lựa chọn áp dụng hưởng ưu đãi theo địa bàn Khu công
nghiệp đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại với thời gian
miễn thuế, giảm thuế TNDN (không được hưởng mức thuế suất ưu đãi) bằng với thời
gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn
theo quy định tại Khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC , Điều 6 Thông tư
151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm dự án đầu tư
mở rộng hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp không
có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự
án đầu tư mở rộng thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự
án đầu tư phát sinh doanh thu.
Công ty phải hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm do đầu
tư mở rộng mang lại để kê khai hưởng ưu đãi. Trường hợp công ty không hạch toán
riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ
hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định
đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài
sản cố định của doanh nghiệp.
Công ty tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức ưu đãi
thuế TNDN được hưởng để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Ogino Việt Nam
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|