|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 11718/CT-TTHT
V/v: chính
sách thuế
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 11 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH Almex Việt Nam
Địa chỉ: 1146
Phạm Văn Đồng, KP8, P. Linh Đông, Q. Thủ Đức
Mã số thuế: 0312126424
Trả lời văn thư số 01/2017/CV-ALM và 02/2017/CV-ALM
ngày 20/9/2017 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế có ý kiến như sau:
1/ Về thuế giá trị gia tăng (GTGT):
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT:
+ Tại Điều 9 quy định thuế suất 0%:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ
xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc
tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các
trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được
bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;
bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ
cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
a) Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:
…
- Hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở
ngoài Việt Nam;
…
2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
a) Đối với hàng hóa xuất khẩu:
- Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng
ủy thác xuất khẩu;
- Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua
ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
- Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều
16 Thông tư này.
Riêng đối với trường hợp hàng hóa bán mà điểm giao,
nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam, cơ sở kinh doanh (bên bán) phải có tài liệu chứng
minh việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: hợp đồng mua hàng hóa ký với bên bán hàng hóa ở nước
ngoài; hợp đồng bán hàng hóa ký với bên mua hàng; chứng từ chứng minh hàng hóa
được giao, nhận ở ngoài Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế,
vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng
nhận xuất xứ...; chứng từ thanh toán qua ngân hàng gồm: chứng từ qua ngân hàng
của cơ sở kinh doanh thanh toán cho bên bán hàng hóa ở nước ngoài; chứng từ
thanh toán qua ngân hàng của bên mua hàng hóa thanh toán cho cơ sở kinh doanh.
…"
Căn cứ
Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện
nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt
Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/10/2014)
(thuế nhà thầu);
Trường hợp Công ty theo trình bày có phát sinh hoạt động
mua bán hàng hóa mà điểm giao, nhận hàng ở ngoài Việt Nam
(hàng hóa được mua từ nhà cung cấp ở nước ngoài và không nhập khẩu vào Việt Nam) nếu đáp ứng đầy đủ
điều kiện quy định tại Khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì áp dụng
thuế suất thuế GTGT 0%. Khi thanh toán tiền hàng hóa cho nhà cung cấp ở nước ngoài, Công ty không phải tính, khấu
trừ thuế nhà thầu theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC.
2/ Về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Căn cứ Khoản 4 Điều 5 Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số Điều của Luật Quản
lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế quy định văn bản giao dịch với cơ
quan thuế:
“Ngôn ngữ được sử dụng trong hồ sơ thuế là tiếng Việt.
Tài liệu bằng tiếng nước ngoài thì phải được dịch
ra tiếng Việt. Người nộp thuế ký tên, đóng dấu trên bản dịch và chịu trách nhiệm trước pháp
luật về nội dung bản dịch. Trường hợp tài liệu bằng tiếng nước ngoài có tổng độ
dài hơn 20 trang giấy A4 thì người nộp
thuế có văn bản giải trình và đề nghị chỉ cần dịch những nội dung, điều khoản
có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.”
Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) quy định:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
…
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện
thoại, trang phục,... cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán
chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như
sau:
…
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ
chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán
chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn
bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
…
đ.6) Đối với khoản chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người
lao động phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc
theo kế hoạch của đơn vị sử dụng lao động thì không tính vào thu nhập của người
lao động.
…".
Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN;
Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
(đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số
151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở
lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải
có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng
theo quy định của Bộ Luật Lao động.
Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại
và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền
ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài
chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì
được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.
Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công
tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay
mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ
điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào chi phí được
trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng
hóa, dịch vụ giao xuất.
- Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người
lao động đi công tác.
- Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh
nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé
máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được
doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
…
2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu
tính thuế, trừ các khoản chi sau:
…
- Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào
tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm:
…
+ Chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động
được tuyển dụng vào làm việc tại doanh nghiệp
…”.
Trường hợp Công ty có phát sinh chi phí cho người lao
động đi đào tạo ở nước ngoài để phục vụ hoạt động sản xuất kinh
doanh của Công ty như: chi phí đào tạo, tiền sinh hoạt ăn, ở tại nước ngoài, các chi phí này đều được chi trả cho một Công ty ở nước
ngoài nếu thực tế chi cho cá nhân
người lao động, có hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định nước sở tại và được
dịch ra tiếng Việt theo quy định nêu trên thì được tính vào chi phí được trừ khi
tính thuế TNDN và không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Đối với
khoản chi phí đồ dùng, sinh hoạt phí, để có cơ sở trả lời đề nghị Công ty có
văn bản giải thích cụ thể thêm về khoản chi này.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản
quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản
này./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- P.Pháp chế;
- P. KTT số 2;
- Lưu: VT, TTHT
ppnghi 2161.
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC
TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|