|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 8982/CTHN-TTHT
V/v thuế Nhà thầu nước ngoài
|
Hà Nội, ngày 23
tháng 02 năm 2024
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần VCCORP
(Địa chỉ: Số 1 Nguyễn Huy Tưởng, phường Thanh Xuân Trung, quận Thanh Xuân,
thành phố Hà Nội-MST: 0101871229)
Trả lời văn bản số 010224/KT-VCC ngày 29/1/2024 của Công ty Cổ phần
VCCORP (sau đây gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn về thuế Nhà thầu nước
ngoài, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước
ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.
- Căn cứ Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý Thuế và Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Quản lý thuế:
+ Tại điều 73 quy định các tổ chức, cá nhân có liên quan trong
việc quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh
dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác của nhà cung cấp ở nước ngoài không có
cơ sở thường trú tại Việt Nam;
+ Khoản 1 điều 76 quy định về đăng ký trực tiếp của nhà cung cấp ở
nước ngoài.
+ Khoản 1 điều 77 hướng dẫn về khai thuế, tính thuế trực tiếp của
nhà cung cấp ở nước ngoài.
+ Điều 78 quy định về việc nộp thuế trực tiếp của nhà cung cấp ở
nước ngoài.
+ Điều 79 quy định về ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế,
nộp thuế, tại Việt Nam của nhà cung cấp ở nước ngoài.
+ Khoản 1 Điều 81 quy định về trách nhiệm của tổ chức, cá nhân ở
Việt Nam có liên quan trong trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của nhà cung cấp ở
nước ngoài:
“1. Tổ chức được thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam,
tổ chức đăng ký hoạt động theo pháp luật Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ của nhà
cung cấp ở nước ngoài hoặc thực hiện phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ thay
cho nhà cung cấp ở nước ngoài mà nhà cung cấp ở nước ngoài không thực hiện đăng
ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77,
Điều 78, Điều 79 Thông tư này thì tổ chức mua hàng hóa, dịch vụ hoặc phân phối
hàng hóa, dịch vụ thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài có nghĩa vụ kê khai, khấu
trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài số thuế phải nộp theo quy
định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
+ Tại khoản 1 Điều 14 quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị
gia tăng đầu vào:
“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế
GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất. ...”
+ Tại điều 15 quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng
đầu vào (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ,
Điều 1 Thông tư 173/2016/TT-BTC):
“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua
vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp
thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối
với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước
ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam
…”
- Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ
quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 3 giải thích từ ngữ quy định:
“...
7. Hóa đơn, chứng từ hợp pháp là hóa đơn, chứng từ đảm bảo đúng,
đầy đủ về hình thức và nội dung theo quy định tại Nghị định này.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp nhà cung cấp Tiktok đã thực
hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam theo quy định tại
Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của
Bộ Tài chính thì Công ty Cổ phần VCCORP không phải thực hiện kê khai, khấu trừ
và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài số thuế phải nộp theo quy định
tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.
Về nguyên tắc, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho
sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu
đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT quy định tại Điều 15 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại
khoản Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC , Điều 1 Thông tư 173/2016/TT-BTC .
Đề nghị Công ty căn cứ vào quy định pháp luật, đối chiếu với tình
hình thực tế để thực hiện.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng
mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 5 để
được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT5;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|