Công văn 4712: Cơ quan thuế Philippines thông báo điều kiện cư trú thuế

Công văn 4712: Cơ quan thuế Philippines thông báo điều kiện cư trú thuế (Hình từ Internet)

Tổng cục Thuế ban hành Công văn 4712/TCT-HTQT ngày 21/10/2024 về Cơ quan thuế Philippines thông báo điều kiện cư trú thuế.

Công văn 4712: Cơ quan thuế Philippines thông báo điều kiện cư trú thuế

Theo đó, Tổng cục Thuế nhận được thư của cơ quan thuế Philippines cung cấp thông tin liên quan đến tình trạng cư trú thuế tại Philippines cho mục đích Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Philippines (sau đây gọi là Hiệp định thuế), cụ thể như sau:

Theo nội luật thuế Philippines, chỉ các công ty trong nước được thành lập tại Philippines và công dân Philippines cư trú tại Philippines mới phải chịu thuế tại Philippines đối với thu nhập toàn cầu, do đó chỉ những đối tượng này mới được coi là đối tượng cư trú thuế cho mục đích của Hiệp định thuế, tức là đủ điều kiện được cấp giấy chứng nhận cư trú thuế tại Philippines.

Trường hợp cá nhân người nước ngoài cư trú và công ty nước ngoài cư trú tại Philippines chỉ phải chịu thuế tại Philippines đối với thu nhập phát sinh có nguồn gốc tại Philippines, những đối tượng này không được coi là đối tượng cư trú thuế cho mục đích của Hiệp định thuế, tức là không đủ điều kiện được cấp giấy chứng nhận cư trú thuế tại Philippines.

Phòng thuế quốc tế tại Cơ quan thuế Philippines là đơn vị tiếp nhận và xử lý hồ sơ xin cấp giấy chứng nhận cư trú thuế. Giấy chứng nhận cư trú phải được Trợ lý Tổng cục Trưởng phụ trách dịch vụ pháp lý ký. Người đứng đầu Văn phòng thu quận và Phòng thuế doanh nghiệp lớn không được phép cấp Giấy chứng nhận cư trú. Cơ quan thuế Philippines cũng cung cấp mẫu Giấy chứng nhận cư trú của nước này (Phụ lục gửi kèm).

Tổng cục Thuế chuyển thông tin nêu trên để Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung Ương được biết và làm căn cứ giải quyết các hồ sơ đề nghị áp dụng Hiệp định thuế Việt Nam - Philippines.

Xem thêm tại Công văn 4712/TCT-HTQT ban hành ngày 21/10/2024.

Các biện pháp xóa bỏ việc đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Philippines

Theo Điều 23 Hiệp định 37/LPQT ngày 30/10/2003 thì các biện pháp xóa bỏ việc đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và Philippines như sau:

- Tại Việt Nam, việc đánh thuế hai lần sẽ được xóa bỏ như sau:

Khi một đối tượng cư trú của Việt Nam có thu nhập, lợi tức hay lợi nhuận có thể bị đánh thuế tại Philippines theo luật của Philippines và phù hợp với Hiệp định này, Việt Nam sẽ cho phép khấu trừ vào số thuế của Việt Nam tính trên thu nhập, lợi tức hay lợi nhuận đó một khoản tiền tương đương số thuế đã nộp tại Philippines. Tuy nhiên, số thuế được khấu trừ sẽ không vượt quá số thuế của Việt Nam được tính trên thu nhập, lợi tức hay lợi nhuận đó, phù hợp với các luật và quy định về thuế của Việt Nam.

- Tại Philippines phù hợp với các quy định và thể theo các giới hạn của các luật của Philippines có thể được sửa đổi trong từng thời kỳ nhưng không làm thay đổi các nguyên tắc chung nêu tại đây, việc đánh thuế hai lần sẽ được tránh theo phương thức sau:

Phù hợp với các nguyên tắc của Hiệp định này, các khoản thuế đã nộp hoặc phát sinh đối với thu nhập từ các nguồn tại Việt Nam, bất kể trực tiếp hay bằng cách trừ, theo các luật của nước Cộng hòa Xã hội chủ nghĩa Việt Nam, sẽ được khấu trừ vào số thuế của Philippines theo các giới hạn sau:

+ Số thuế khấu trừ đối với số thuế đã nộp hoặc phát sinh tại Việt Nam sẽ không vượt quá phần thuế được thực hiện khấu trừ thuộc phạm vi điều chỉnh của Hiệp định tương ứng với tỷ lệ thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế từ các nguồn tại Việt Nam so với toàn bộ thu nhập chịu thuế trong cùng năm tính thuế, và

+ Tổng số thuế khấu trừ sẽ không vượt quá phần thuế được thực hiện khấu trừ thuộc phạm vi điều chỉnh của Hiệp định tương ứng với tỷ lệ thu nhập chịu thuế của đối tượng nộp thuế từ các nguồn ngoài Philippines so với toàn bộ thu nhập chịu thuế trong cùng năm tính thuế, và

Trong trường hợp công ty của Philippines thu được lợi tức cổ phần trong bất kỳ năm tính thuế nào do sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp trên 50 phần trăm cổ phần bỏ phiếu của một công ty Việt Nam, Philippines cũng sẽ cho khấu trừ số tiền thuế tương ứng đã được công ty Việt Nam trả lãi cổ phần nộp hoặc phát sinh tại Việt Nam đối với khoản lợi tức dùng để chi trả lãi cổ phần. Tuy nhiên, việc trừ sẽ không vượt quá phần thuế thu nhập Philippines được tính trước khi cho phép trừ, phù hợp với khoản thu nhập có thể bị đánh thuế tại Việt Nam.

- Theo nội dung của các khoản trước, các loại thuế đã nộp tại Nước ký kết kia sẽ được coi là bao gồm số thuế phải nộp tại Nước kia mà đáng lẽ đã nộp nếu không được miễn thuế hoặc giảm thuế phù hợp với Hiệp định 37/LPQT ngày 30/10/2003 và/ hoặc các luật ưu đãi đặc biệt được xây dựng nhằm thúc đẩy sự phát triển kinh tế tại Nước đó có hiệu lực vào ngày ký Hiệp định 37/LPQT ngày 30/10/2003, hoặc có thể được ban hành trong tương lai trong các luật thuế nhằm sửa đổi hoặc bổ sung các luật hiện hành.