|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 5424/TCT-CS
V/v trả lời chính sách thuế.
|
Hà
Nội, ngày 21 tháng 12 năm 2020
|
Kính
gửi: Cục Thuế tỉnh Trà Vinh.
Trả lời công văn số 2370/CT-KTNB ngày
26/10/2020 của Cục Thuế tỉnh Trà Vinh về xin ý kiến giải quyết khiếu nại của
Công ty cổ phần Công trình đô thị Trà Vinh đối với Quyết định số 811/QĐ-CT ngày
08/9/2020 của Cục trưởng Cục Thuế tỉnh Trà Vinh về việc xử phạt vi phạm hành
chính về thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Pháp luật thuế TNDN:
- Tại khoản 19 Điều 1
Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định như sau:
“19. Bổ sung Khoản 6 vào Điều 19 như sau:
“6.
Doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa được
thành lập do chuyển đổi loại hình doanh nghiệp theo quy định của pháp luật đáp ứng
tiêu chí về cơ sở xã hội hóa theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ mà doanh
nghiệp trước khi chuyển đổi chưa được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
theo lĩnh vực ưu đãi thuế thì được hưởng ưu đãi như dự án đầu tư mới kể từ khi chuyển đổi.”.
- Tại khoản 3 Điều 10
Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:
“3. Sửa đổi, bổ sung Khoản
5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
5. Về dự án đầu tư mới:....
đ) Doanh nghiệp hoạt động trong
lĩnh vực xã hội hóa được thành lập do chuyển đổi loại hình doanh nghiệp theo
quy định của pháp luật đáp ứng tiêu chí về cơ sở xã
hội hóa theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ mà doanh nghiệp trước khi chuyển đổi chưa được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo lĩnh vực ưu đãi thuế thì được hướng ưu đãi
thuế như dự án đầu tư mới kể từ khi chuyển đổi.
Trường hợp doanh nghiệp khi chuyển
đổi loại hình doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí về cơ sở xã hội hóa theo Quyết định
của Thủ tướng Chính phủ đang được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
10% đối với phần thu nhập từ xã hội hóa thì tiếp tục áp dụng mức thuế suất ưu đãi này”.
- Tại khoản 3 Điều 11
Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên quy định về việc sửa đổi, bổ sung điểm a khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“3. Thuế suất ưu đãi 10% trong suốt thời gian hoạt động áp
dụng đối với:
a) Phần thu nhập của doanh nghiệp
từ hoạt động xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn
hóa, thể thao và môi trường, giám định tư pháp (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hóa).
Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các doanh nghiệp thực hiện xã hội hóa được thực hiện theo danh mục do Thủ tướng Chính phủ quy định".
- Tại khoản 2 Điều 20
Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“2. Miễn thuế bốn năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong năm năm tiếp theo đối với thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án
đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại
địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc
đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm
theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.”.
2. Điều kiện loại hình cơ sở thực
hiện xã hội hóa:
- Tại Mục VI Danh mục ban hành kèm
theo Quyết định số 693/QĐ-TTg ngày 06/5/2013 của Thủ tướng Chính phủ sửa đổi, bổ
sung Mục V Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn
của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực môi trường ban hành kèm theo
Quyết định số 1466/QĐ-TTg trong đó: Khoản 1 Mục VI quy định điều kiện đối với
loại hình "Cơ sở thu gom, vận chuyển rác thải".
- Ngày 22/7/2016, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Quyết định số 1470/QĐ-TTg về việc sửa đổi, bổ sung một số
nội dung của Danh mục chi tiết các loại hình, tiêu chí, quy mô, tiêu chuẩn của
các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế,
văn hóa, thể thao, môi trường ban hành kèm theo Quyết định
số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008 của Thủ tướng Chính phủ (Quyết định số 1470/QĐ-TTg không sửa đổi quy định đối với loại hình “Cơ sở
thu gom, vận chuyển rác thải”).
3. Về quy định tạm thời chưa truy thu thuế TNDN:
- Tại khoản 13 Mục I
Nghị quyết số 63/NQ-CP ngày 25/8/2014 của Chính phủ về một số giải pháp về
thuế tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, đẩy mạnh sự phát triển của
doanh nghiệp có nêu: “Trong khi chờ sửa đổi, bổ sung Danh mục chi tiết các
loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa thì chưa truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp”.
- Trên cơ sở Nghị quyết số 63/NQ-CP ,
Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014, tại Điều 24 có hướng dẫn: “Tạm
thời chưa thực hiện truy thu thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả trường hợp
đã ban hành Quyết định xử lý truy thu thuế
hoặc doanh nghiệp đang trong thời gian xử lý khiếu nại) đối với các cơ sở thực
hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy
nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường nhưng chưa đáp ứng theo Danh mục chi tiết
các loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường do Thủ tướng Chính phủ quy định cho đến khi có hướng dẫn mới của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền”.
Căn cứ các quy định nêu trên, việc
xác định ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xã hội
hóa được thành lập do chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thực
hiện theo quy định tại khoản 6 Điều 19 Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 19 Điều 1
Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngay 12/2/2015 của Chính phủ), khoản
3 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính. Các điều
kiện đáp ứng đối với loại hình cơ sở thu gom, vận chuyển rác thải tại khoản 1 Mục
VI Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn về lĩnh vực xã hội hóa trong lĩnh vực môi trường ban hành kèm theo Quyết định số 693/QĐ-TTg
ngày 06/5/2013 của Thủ tướng Chính phủ (Quyết định số 1470/QĐ-TTg ngày
22/7/2016 của Thủ tướng Chính phủ không sửa đổi quy định điều kiện đối với loại
hình “Cơ sở thu gom, vận chuyển rác thải”).
Theo công văn số 2370/CT-KTNB của Cục
Thuế, qua thanh tra thuế thời kỳ năm 2018 - năm 2019, Cục Thuế xác định: Công
ty Cổ phần Công trình đô thị Trà Vinh không đáp ứng đủ các điều kiện thuộc Danh
mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn về lĩnh vực xã hội hóa trong lĩnh vực môi trường ban hành kèm theo Quyết định số 1466/QĐ-TTg
ngày 10/10/2008, Quyết định số 693/QĐ-TTg ngày 06/5/2013 và Quyết định số
1470/QĐ-TTg ngày 22/7/2016 của Thủ tướng Chính phủ.
Về vấn đề này, Bộ Tài chính đã ban
hành công văn số 17143/BTC-TCT ngày 02/12/2016 hướng dẫn chung về chính sách
thuế TNDN đối với cơ sở thực hiện xã hội hóa, trong đó tại
điểm 3 công văn số 17143/BTC-TCT hướng dẫn như sau: "3. Cơ sở thực hiện xã hội hóa không đáp ứng điều kiện về Danh mục loại hình, tiêu chí, quy mô ban hành kèm
theo Quyết định số 1466, Quyết định số 693 và Quyết định số 1470 thì không được
hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động
xã hội hóa và phải kê khai nộp thuế theo quy định".
Trường hợp Cục Thuế đang giải quyết
khiếu nại, đề nghị Cục Thuế căn cứ quy định tại văn bản pháp luật về thuế TNDN
tại từng thời điểm, rà soát tình hình thực tế, làm rõ nội dung các điều kiện
không đáp ứng khi giải quyết khiếu nại của Công ty Cổ phần Công trình đô thị Trà Vinh. Trường hợp xác định Công ty không đáp ứng các điều
kiện loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của cơ sở thực hiện xã hội hóa, không thuộc đối tượng áp dụng khoản 13 Mục I Nghị Quyết
số 63/NQ-CP và quy định tại Điều 24 Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính thì
Công ty không được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động xã hội
hóa, phải thực hiện nghĩa vụ kê khai nộp thuế theo quy định của pháp luật thuế TNDN đối với niên độ năm 2018, năm 2019 và pháp luật về quản lý thuế nếu chậm nộp tiền
thuế TNDN.
Ngoài ra, thực hiện nhiệm vụ do Chính
phủ giao tại điểm 9 Nghị quyết số 118/NQ-CP ngày 10/8/2020
về Phiên họp Chính phủ thường kỳ tháng 7 năm 2020, Bộ Tài chính đang dự thảo
Thông tư hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với cơ sở thực hiện xã hội
hóa chưa truy thu theo Nghị quyết số 63/NQ-CP ngày
25/8/2014 của Chính phủ.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế được
biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện theo đúng quy định./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó TCTr Đặng Ngọc Minh (để báo cáo);
- Vụ PC-TCT;
- Vụ KTNB-TCT;
- Lưu: VT, CS(3b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
Lưu Đức Huy
|