|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4109/TCT-DNL
V/v: Hóa đơn điện tử
|
Hà
Nội, ngày 12 tháng 9 năm 2017
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Thương mại và Xuất nhập khẩu
Viettel.
Tổng cục Thuế nhận được công văn
số 2516/XNK-PTC ngày 31/7/2017 của Công ty TNHH Nhà nước một thành viên Thương
mại và Xuất nhập khẩu Viettel (Công ty TM&XNK Viettel) - đơn vị hạch toán độc
lập trực thuộc Tập đoàn Viễn thông Quân đội nêu vướng mắc về hóa đơn điện tử
(HĐĐT). Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại Khoản 2 Điều
1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ sửa đổi Khoản 5 Điều 5 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của
Chính phủ quy định:
“Tổ chức kinh doanh có thể đồng
thời cùng lúc sử dụng nhiều hình thức hóa đơn khác nhau. Nhà nước khuyến khích
hình thức hóa đơn điện tử”.
Tại Khoản 2 Điều
4 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn về điều
kiện của tổ chức khởi tạo hóa đơn điện tử:
“Điều kiện của tổ chức khởi tạo
hóa đơn
Người bán hàng hóa, dịch vụ
(sau gọi chung là người bán) khởi tạo hóa đơn điện tử phải đáp ứng điều kiện
sau:
a) Là tổ chức kinh tế có đủ điều
kiện và đang thực hiện giao dịch điện tử trong khai thuế với cơ quan thuế; hoặc
là...
b) Có địa điểm, các đường
truyền tải thông tin,...;
c) Có đội ngũ người thực thi
đủ trình độ,…;
d) Có chữ ký điện tử theo
quy định của pháp luật.
đ) Có phần mềm bán hàng hóa,
dịch vụ kết nối với phần mềm kế toán,…
e) Có các quy trình sao lưu
dữ liệu, khôi phục dữ liệu, lưu trữ dữ liệu…”.
- Tại Khoản
1e và Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về nội dung của HĐĐT:
“1. Hóa đơn điện tử phải có
các nội dung sau:
…
e) Chữ ký điện tử theo quy định
của pháp luật của người bán; ngày, tháng năm lập và gửi hóa đơn. Chữ ký điện tử
theo quy định của pháp luật của người mua trong trường hợp người mua là đơn vị
kế toán.
2. Một số trường hợp hóa đơn
điện tử không có đầy đủ các nội dung bắt buộc được thực hiện theo hướng dẫn
riêng của Bộ Tài chính“.
- Tại Khoản 2
Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn
về xử lý đối với hóa đơn điện tử đã lập như sau:
“2. Trường hợp hóa đơn đã lập
và gửi cho người.mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người
mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập
văn bản thỏa thuận có chữ ký điện tử của cả hai bên ghi rõ sai sót, đồng thời
người bán lập hóa đơn điện tử Điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điện tử lập sau ghi
rõ Điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị
gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn điện tử số..., ký hiệu... Căn
cứ vào hóa đơn điện tử Điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai Điều
chỉnh theo quy định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành. Hóa đơn
Điều chỉnh không được ghi số âm (-).“
- Tại Khoản 1
Điều 12 Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính quy định:
“1. Nguyên tắc chuyển đổi
Người bán hàng hóa được chuyển
đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa
hữu hình trong quá trình lưu thông và chỉ được chuyển đổi một (01) lần. Hóa đơn
điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa
phải đáp ứng các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều này và phải có chữ ký người
đại diện theo pháp luật của người bán, dấu của người bán.
Người mua, người bán được
chuyển đổi hóa đơn điện tử sang hóa đơn giấy để phục vụ việc lưu trữ chứng từ kế
toán theo quy định của Luật Kế toán. Hóa đơn điện tử chuyển đổi sang hóa đơn giấy
phục vụ lưu trữ chứng từ kế toán phải đáp các quy định nêu tại Khoản 2, 3, 4 Điều
này...“.
- Tại Khoản
3b Điều 4 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“…
Đối với doanh nghiệp sử dụng
hóa đơn với số lượng lớn, chấp hành tốt pháp luật thuế, căn cứ đặc Điểm hoạt động
kinh doanh, phương thức tổ chức bán hàng, cách thức lập hóa đơn của doanh nghiệp
và trên cơ sở đề nghị của doanh nghiệp, Cục thuế xem xét và có văn bản hướng dẫn
hóa đơn không nhất thiết phải có tiêu thức “dấu của người bán“.
- Các trường hợp khác theo
hướng dẫn của Bộ Tài chính“.
Theo báo cáo của Công ty
TM& XNK Viettel, hệ thống bán hàng của Công ty gồm các chi nhánh bán hàng
trên địa bàn cả nước. Công ty sử dụng phần mềm có đủ phân hệ mua hàng, bán
hàng, theo dõi công nợ, hàng tồn, hóa đơn. Định kỳ cuối ngày, dữ liệu từ phần mềm
bán hàng này được kết nối tự động chuyển sang phần mềm kế toán. Dữ liệu trên phần
mềm bán hàng được sao lưu trên máy chủ hàng ngày, hàng tuần được sao lưu trữ ra
ổ cứng bên ngoài. Các trường hợp chuyển đổi HĐĐT sang hóa đơn giấy theo quy định
được quản lý theo user kế toán doanh thu tạo trên phần mềm bán hàng và chỉ cho
phép chuyển đổi một (01) lần, thông tin về người chuyển đổi và thời gian chuyển
đổi được thể hiện trên hóa đơn.
Căn cứ các quy định nêu trên
và để phù hợp với phương thức tổ chức bán hàng, cách thức quản lý của Công ty TM&XNK
Viettel, Tổng cục Thuế hướng dẫn như sau:
1. Về khởi tạo hóa đơn điện
tử:
Công ty TM&XNK Viettel
và các chi nhánh trực thuộc được khởi tạo HĐĐT để sử dụng nếu đáp ứng được các điều
kiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 4 Thông tư số 32/2011/TT-BTC
ngày 14/3/2011 của Bộ Tài chính.
2. Về chữ ký của người mua
trên hóa đơn điện tử:
HĐĐT đối với hoạt động bán
hàng hóa và cung cấp dịch vụ của Công ty TM&XNK Viettel và các chi nhánh lập
giao cho khách hàng không phải là đơn vị kế toán thì không phải có chữ ký điện
tử của người mua. Trường hợp người mua là đơn vị kế toán, nếu có hồ sơ, chứng từ
chứng minh việc mua, bán hàng hóa, dịch vụ giữa Công ty TM&XNK Viettel và
các chi nhánh với khách hàng như: hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, biên bản
giao nhận hàng hóa, biên nhận thanh toán, phiếu thu, hồ sơ chứng từ khác thì
Công ty TM&XNK Viettel và các chi nhánh lập HĐĐT cho khách hàng theo quy định,
trên HĐĐT không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua.
3. Về việc lập hóa đơn điều
chỉnh:
HĐĐT đối với hoạt động bán
hàng hóa, cung cấp dịch vụ của Công ty TM&XNK Viettel và các chi nhánh khi
phát hiện sai sót phải thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh theo quy định, khi lập
hóa đơn điều chỉnh được lập văn bản thỏa thuận bằng giấy có chữ ký của người
mua và người bán.
4. Về việc chuyển đổi hóa
đơn điện tử sang hóa đơn giấy:
Khi thực hiện HĐĐT bán hàng
hóa và cung cấp dịch vụ, Công ty TM&XNK Viettel và các chi nhánh không phải
in HĐĐT ra giấy trừ trường hợp cần thực hiện chuyển đổi theo quy định. Đối với
HĐĐT của Công ty TM&XNK Viettel và các nhánh khi chuyển đổi sang hóa đơn giấy
để chứng minh nguồn gốc xuất xứ hàng hóa trong quá trình lưu thông thì không phải
có chữ ký người đại diện pháp luật và đầu của Công ty TM&XNK Viettel và các
chi nhánh.
Công ty TM&XNK Viettel chịu
trách nhiệm pháp lý về tính chính xác của việc lập, điều chỉnh HĐĐT và chuyển đổi
HĐĐT ra hóa đơn giấy. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị Công
ty TM&XNK Viettel phản ánh về Tổng cục Thuế để nghiên cứu, giải quyết.
Tổng cục Thuế hướng dẫn để
Công ty TM&XNK Viettel biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ CS, PC, KK, TVQT(AC);
- Vụ PC, CS, KK(TCT);
- Lưu: VT, DNL (2b).
|
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Đặng Ngọc Minh
|