|
BỘ TÀI CHÍNH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
|
|
Số: 12/VBHN-BTC
|
Hà Nội, ngày 30
tháng 10 năm 2013
|
NGHỊ ĐỊNH1
QUY
ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH
NGHIỆP
Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm
2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 01 năm
2009 được sửa đổi, bổ sung bởi:
Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm
2011 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành kể từ
ngày 01 tháng 3 năm 2012.
CHÍNH PHỦ
Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12
năm 2001;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03
tháng 6 năm 2008;
Xét đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính 2,
NGHỊ ĐỊNH:
Chương 1.
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Nghị định này quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng 6 năm 2008
(sau đây gọi tắt là Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp).
Điều 2. Người nộp thuế
Người nộp thuế thực hiện theo quy định tại Điều 2
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Người nộp thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 2
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
a) Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo
quy định của Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp nhà nước, Luật Đầu tư nước
ngoài tại Việt Nam, Luật Đầu tư, Luật Các tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo
hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật Thương mại và quy định tại các văn bản
pháp luật khác dưới các hình thức: công ty cổ phần; công ty trách nhiệm hữu hạn;
công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; công ty Nhà nước; các bên trong hợp đồng
hợp tác kinh doanh; các bên trong hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp
liên doanh dầu khí, công ty điều hành chung;
b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của
pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường
trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;
c) Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Nghị định này;
d) Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật
Hợp tác xã;
đ) Tổ chức khác ngoài tổ chức quy định tại các điểm
a, b, c, d khoản này có hoạt động sản xuất, kinh doanh và có thu nhập chịu thuế
theo quy định tại Điều 3 Nghị định này.
2. Tổ chức được thành lập và hoạt động (hoặc đăng
ký hoạt động) theo quy định của pháp luật Việt Nam, cá nhân kinh doanh là người
nộp thuế theo phương pháp khấu trừ tại nguồn trong trường hợp mua dịch vụ (kể cả
mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của doanh nghiệp quy định tại điểm c, d khoản 2 Điều
2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể việc khấu trừ thuế
quy định tại khoản này.
Điều 3. Thu nhập chịu thuế 3
1. Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động
sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều
này. Đối với doanh nghiệp đăng ký kinh doanh và có thu nhập quy định tại khoản
2 Điều này thì thu nhập này được xác định là thu nhập từ hoạt động sản xuất,
kinh doanh của cơ sở.
2. Thu nhập khác bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm thu nhập
từ việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư vào doanh nghiệp,
kể cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khoán và các hình thức
chuyển nhượng vốn khác theo quy định của pháp luật;
b) Thu nhập từ chuyển nhượng dự án, thu nhập từ
chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định của
pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định tại khoản 9 Điều
1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ;
c) Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản
bao gồm cả tiền thu về bản quyền dưới mọi hình thức, thu về quyền sở hữu trí tuệ;
thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định của pháp luật. Cho thuê tài sản
dưới mọi hình thức;
d) Thu nhập từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản
(trừ bất động sản), các loại giấy tờ có giá khác;
đ) Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn,
bán ngoại tệ bao gồm: lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn dưới
mọi hình thức theo quy định của pháp luật, phí bảo lãnh tín dụng và các khoản
phí khác trong hợp đồng cho vay vốn. Thu nhập từ bán ngoại tệ; khoản chênh lệch
tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính
(trừ chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản để hình
thành tài sản cố định mà tài sản cố định này chưa đưa vào sản xuất kinh doanh);
e) Hoàn nhập các khoản dự phòng (trừ khoản hoàn
nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài
chính, dự phòng nợ phải thu khó đòi và dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa tại
doanh nghiệp; hoàn nhập khoản trích lập quỹ dự phòng tiền lương), các khoản
trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết theo kỳ hạn
trích lập;
g) Khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được;
h) Khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ;
i) Khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm
trước bị bỏ sót phát hiện ra;
k) Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi
thường do vi phạm hợp đồng kinh tế trừ (-) đi khoản bị phạt, trả bồi thường do
vi phạm hợp đồng theo quy định của pháp luật;
l) Các khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật nhận
được, trừ khoản tài trợ quy định tại khoản 6 Điều 4 Nghị định
này;
m) Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định
của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển
đổi loại hình doanh nghiệp.
Doanh nghiệp nhận tài sản được hạch toán theo
giá đánh giá lại khi xác định chi phí được trừ quy định tại khoản 5, khoản 6 Điều
1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ;
n) Thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất,
kinh doanh ở ngoài Việt Nam;
o) Thu nhập từ bán phế liệu, phế phẩm không liên
quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế và các khoản
thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
3. Thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam của
các doanh nghiệp quy định tại điểm c, d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh
nghiệp là thu nhập nhận được có nguồn gốc từ Việt Nam từ hoạt động cung ứng dịch
vụ, cho vay vốn, tiền bản quyền cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc cho tổ chức,
cá nhân nước ngoài đang kinh doanh tại Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm
tiến hành kinh doanh.
Thu nhập chịu thuế quy định tại khoản này không
bao gồm thu nhập từ dịch vụ thực hiện ngoài lãnh thổ Việt Nam như: sửa chữa
phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị ở nước ngoài; quảng cáo, tiếp thị, xúc
tiến đầu tư và xúc tiến thương mại ở nước ngoài; môi giới bán hàng hóa, môi giới
bán dịch vụ ở nước ngoài; đào tạo ở nước ngoài; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn
thông quốc tế cho phía nước ngoài.
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể về thu nhập chịu
thuế quy định tại khoản này.
Điều 4. Thu nhập được miễn thuế
Thu nhập được miễn thuế thực hiện theo quy định tại
Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Đối với thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ
thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp được miễn thuế gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới,
tiêu nước; cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh
cho cây trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
2. 4 Đối với thu
nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ,
thu nhập từ kinh doanh sản phẩm sản xuất thử nghiệm và thu nhập từ sản xuất sản
phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng tại Việt Nam, kể cả thu nhập
từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs), thời gian miễn thuế tối đa
không quá 01 năm, kể từ ngày bắt đầu sản xuất sản phẩm theo hợp đồng nghiên cứu
khoa học và ứng dụng công nghệ, sản xuất thử nghiệm hoặc sản xuất theo công nghệ
mới, kể từ ngày được cấp chứng chỉ giảm phát thải (CERs).
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể quy định tại khoản
này.
3.5 Thu nhập từ hoạt động sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân
trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm
HIV/AIDS.
Doanh nghiệp được miễn thuế quy định tại khoản này
là doanh nghiệp có số lao động bình quân trong năm từ 20 người trở lên, không
bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản.
Thu nhập được miễn thuế quy định tại khoản này
không bao gồm thu nhập khác quy định tại điểm 2 khoản 1 Điều 1 Nghị định số
122/2011/NĐ-CP .
4.6 Thu nhập từ hoạt động dạy nghề
dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc
biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai
nghiện, người nhiễm HIV/AIDS. Trường hợp cơ sở dạy nghề có cả các đối tượng
khác thì phần thu nhập được miễn thuế được xác định theo tỷ lệ giữa số người
dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối
tượng tệ nạn xã hội, người đang cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm
HIV/AIDS so với tổng số người học của cơ sở.
5. Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ
phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước, sau khi bên nhận
góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết đã nộp thuế theo quy định của
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ
phiếu, bên liên doanh, liên kết đang được hưởng ưu đãi thuế quy định tại Chương
IV Nghị định này.
6. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động
giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt
động xã hội khác tại Việt Nam.
Trường hợp tổ chức nhận tài trợ sử dụng không đúng
mục đích các khoản tài trợ trên thì phải nộp lại thuế thu nhập doanh nghiệp
theo mức thuế suất 25% tính trên số tiền nhận tài trợ sử dụng không đúng mục
đích.
Tổ chức nhận tài trợ quy định tại khoản này là tổ
chức được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật, thực hiện đúng
quy định của pháp luật về kế toán thống kê.
Chương 2.
CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP
TÍNH THUẾ
Điều 5. Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và
thuế suất.
Kỳ tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp và quy định của pháp luật quản lý thuế.
Doanh nghiệp được lựa chọn kỳ tính thuế theo năm
dương lịch hoặc năm tài chính nhưng phải đăng ký với cơ quan thuế trước khi thực
hiện.
Điều 6. Xác định thu nhập tính
thuế
1. Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định
như sau:
|
Thu nhập tính thuế
|
=
|
Thu nhập chịu thuế
|
-
|
Thu nhập được miễn
thuế
|
+
|
Các khoản lỗ được
kết chuyển theo quy định
|
2.7 Thu nhập chịu
thuế được xác định như sau:
|
Thu nhập chịu thuế
|
=
|
[Doanh thu - Chi
phí được trừ]
|
+
|
Các khoản thu nhập
khác
|
Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thì
thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả
các hoạt động kinh doanh. Trường hợp nếu có hoạt động kinh doanh bị lỗ thì được
bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động kinh doanh có thu nhập do
doanh nghiệp tự lựa chọn. Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế
suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh còn thu nhập.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, từ chuyển
nhượng dự án, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải
hạch toán riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ vào thu nhập hoặc lỗ của
các hoạt động kinh doanh khác, nhưng được bù trừ lãi, lỗ của các hoạt động này
với nhau.
3.8 Việc xác định
thu nhập chịu thuế đối với một số hoạt động sản xuất, kinh doanh được quy định
như sau:
a) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ
thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại điểm b khoản này) được xác định
bằng tổng số tiền thu theo hợp đồng chuyển nhượng trừ (-) giá mua phần vốn được
chuyển nhượng, trừ (-) chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng;
Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn
không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác (như: cổ phiếu,
chứng chỉ quỹ) có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
b) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
được xác định bằng giá bán trừ (-) giá mua của chứng khoán được chuyển nhượng,
trừ (-) các chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng chứng khoán;
Trường hợp công ty cổ phần thực hiện phát hành cổ
phiếu thì phần chênh lệch giữa giá phát hành và mệnh giá không tính thuế thu nhập
doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp cổ phần tiến hành chia
tách, hợp nhất, sáp nhập mà thực hiện hoán đổi cổ phiếu tại thời điểm chia
tách, hợp nhất, sáp nhập nếu phát sinh thu nhập thì phần thu nhập này phải chịu
thuế thu nhập doanh nghiệp.
Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng chứng
khoán không nhận bằng tiền mà nhận bằng tài sản, lợi ích vật chất khác (như: cổ
phiếu, chứng chỉ quỹ) có phát sinh thu nhập thì phải chịu thuế thu nhập doanh
nghiệp.
c) Đối với thu nhập từ bản quyền sở hữu trí tuệ,
chuyển giao công nghệ được xác định bằng tổng số tiền thu được trừ (-) giá vốn
hoặc chi phí tạo ra quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ được chuyển giao, trừ (-)
chi phí duy trì, nâng cấp, phát triển quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ được chuyển
giao và các khoản chi được trừ khác;
d) Đối với thu nhập về cho thuê tài sản được xác
định bằng doanh thu cho thuê trừ (-) các khoản trích khấu hao cơ bản, chi phí
duy tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, chi phí thuê tài sản để cho thuê lại (nếu
có) và các chi phí khác được trừ liên quan đến việc cho thuê tài sản;
đ) Thu nhập từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản
(trừ bất động sản) bằng số tiền thu được từ chuyển nhượng, thanh lý tài sản trừ
(-) giá trị còn lại của tài sản ghi trên sổ sách kế toán tại thời điểm chuyển
nhượng, thanh lý và các khoản chi phí được trừ liên quan đến việc chuyển nhượng,
thanh lý tài sản;
e) Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ bằng tổng
số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) giá mua của số lượng ngoại tệ bán ra (không
bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc
ngoại tệ cuối năm tài chính, chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư
xây dựng cơ bản giai đoạn trước hoạt động sản xuất kinh doanh);
g) Chênh lệch do đánh giá lại tài sản là phần
chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại với giá trị còn lại ghi trên sổ sách kế
toán của tài sản; đối với tài sản cố định khi góp vốn là phần chênh lệch giữa
giá trị đánh giá lại với giá trị còn lại của tài sản cố định đang ghi trên sổ
sách kế toán; đối với tài sản cố định được điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất,
sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, là phần chênh lệch giữa giá trị
đánh giá lại so với giá trị còn lại của tài sản cố định đang ghi trên sổ sách kế
toán.
Chênh lệch do đánh giá lại tài sản cố định khi
góp vốn, tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại
hình doanh nghiệp được tính vào thu nhập khác trong kỳ tính thuế; riêng chênh lệch
do đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất để góp vốn được tính dần vào thu nhập
khác trong thời gian tối đa không quá 10 năm kể từ năm có tài sản đi góp vốn.
h) Các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản
xuất, kinh doanh, dịch vụ ở nước ngoài là tổng các khoản thu nhập trước thuế.
4. Thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí
được xác định theo từng hợp đồng dầu khí.
Điều 7. Xác định lỗ và chuyển lỗ
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch
âm (-) về thu nhập chịu thuế được xác định theo công thức quy định tại khoản 2 Điều 6 Nghị định này.
2. Doanh nghiệp có lỗ thì được chuyển lỗ sang năm
sau; số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính
liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
3. Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải
được hạch toán riêng và chỉ được bù trừ với thu nhập chịu thuế của hoạt động này,
thời gian chuyển lỗ tối đa không quá 5 năm liên tục, kể từ năm tiếp sau năm
phát sinh lỗ.
Điều 8. Doanh thu
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực hiện theo
quy định tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ
tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ
trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu
được tiền.
Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp
là doanh thu không có thuế giá trị gia tăng. Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng thì
doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.
2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu
thuế đối với hàng hóa bán ra là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng
hàng hóa cho người mua.
Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu
thuế đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người
mua hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ.
3. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế đối với một
số trường hợp được quy định cụ thể như sau:
a) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp được
xác định theo giá bán hàng hóa trả tiền một lần, không bao gồm tiền lãi trả
góp, trả chậm;
b) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu,
tặng, tiêu dùng nội bộ được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch
vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm trao đổi, biếu, tặng, tiêu dùng nội
bộ;
c) Đối với hoạt động gia công hàng hóa là tiền thu
về hoạt động gia công bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, động lực, vật
liệu phụ và chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hóa;
d)9 Đối với hoạt động
cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp
bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu
thuế được tính dần cho số năm trả tiền trước hoặc xác định theo doanh thu trả
tiền một lần. Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế,
việc xác định số thuế được ưu đãi phải căn cứ vào tổng số thuế thu nhập doanh
nghiệp của số năm trả tiền trước chia (:) cho số năm bên thuê trả tiền trước;
đ) Đối với hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê
tài chính là tiền lãi cho vay, doanh thu về cho thuê tài chính phải thu phát
sinh trong kỳ tính thuế;
e) Đối với hoạt động kinh doanh sân gôn là tiền bán
thẻ hội viên, bán vé chơi gôn và các khoản thu khác trong kỳ tính thuế;
g) Đối với hoạt động vận tải là toàn bộ doanh thu
cước vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh trong kỳ tính thuế;
h) Đối với điện, nước sạch là số tiền ghi trên hóa
đơn giá trị gia tăng;
i) Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm, tái bảo
hiểm là số tiền phải thu về phí bảo hiểm gốc; phí dịch vụ đại lý (bao gồm giám
định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý
hàng bồi thường 100%); phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng tái bảo hiểm và các khoản
thu khác về kinh doanh bảo hiểm trừ (-) các khoản hoàn hoặc giảm phí bảo hiểm,
phí nhận tái bảo hiểm, các khoản hoàn hoặc giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm;
Trường hợp đồng bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập
chịu thuế là tiền thu phí bảo hiểm gốc được phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm
chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.
Đối với hợp đồng bảo hiểm thỏa thuận trả tiền theo
từng kỳ thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền phải thu phát sinh
trong từng kỳ.
k) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị
công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt được
nghiệm thu. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy
móc, thiết bị thì doanh thu tính thuế không bao gồm giá trị nguyên vật liệu,
máy móc, thiết bị;
l) Đối với hoạt động kinh doanh dưới hình thức hợp
đồng hợp tác kinh doanh mà không thành lập pháp nhân:
- Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh
doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ thì
doanh thu tính thuế là doanh thu của từng bên được chia theo hợp đồng;
- Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh
doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng sản phẩm thì doanh thu tính thuế là
doanh thu của sản phẩm được chia cho từng bên theo hợp đồng;
- Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh
doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận trước thuế thì doanh thu để
xác định thu nhập trước thuế là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ theo hợp đồng.
m) Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng,
kinh doanh giải trí có đặt cược là số tiền thu từ hoạt động này bao gồm cả thuế
tiêu thụ đặc biệt trừ (-) số tiền đã trả thưởng cho khách;
n) Đối với kinh doanh chứng khoán là các khoản thu
từ dịch vụ môi giới, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn
đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư, phát hành chứng chỉ quỹ, dịch vụ tổ chức
thị trường và các dịch vụ chứng khoán khác theo quy định của pháp luật;
o) Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác
dầu khí là toàn bộ doanh thu bán dầu, khí theo hợp đồng giao dịch sòng phẳng
trong kỳ tính thuế;
p) Đối với dịch vụ tài chính phái sinh là số tiền
thu từ việc cung ứng các dịch vụ tài chính phái sinh thực hiện trong kỳ tính
thuế.
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể quy định tại Điều này
và đối với một số trường hợp đặc thù khác.
Điều 9. Các khoản chi được trừ
và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. 10 Trừ các khoản
chi quy định tại các điểm a, b, c, d, e, h, i, k khoản 2 Điều 9 Nghị định này
và khoản 6 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP , doanh nghiệp được trừ mọi khoản
chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định
của pháp luật.
Đối với các trường hợp: mua hàng hóa là nông,
lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ
công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc
nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực
tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi của người dân tự khai thác trực tiếp bán ra;
mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng, tài sản của hộ gia
đình, cá nhân đã qua sử dụng trực tiếp bán ra và dịch vụ mua của cá nhân không
kinh doanh phải có chứng từ thanh toán chi trả tiền cho người bán và Bảng kê
thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy
quyền của doanh nghiệp kinh doanh ký và chịu trách nhiệm.
Các khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống
HIV/AIDS nơi làm việc của doanh nghiệp theo hướng dẫn của Bộ Y tế (bao gồm: chi
phí đào tạo cán bộ phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền
thông phòng, chống HIV/AIDS cho người lao động của doanh nghiệp, phí thực hiện
tư vấn, khám và xét nghiệm HIV, chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV là người lao động
của cơ sở kinh doanh) cũng được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế thực hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh
nghiệp. Một số trường hợp được quy định như sau:
a) Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy
định tại khoản 1 Điều này, trừ phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa
hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;
Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa
hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng
tổng giá trị tổn thất trừ (-) phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức,
cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.
b) Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp
nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tính theo công thức
sau:
|
Chi phí quản lý
kinh doanh do công ty ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam
trong kỳ tính thuế
|
=
|
Doanh thu tính thuế
của cơ sở thường trú tại Việt Nam trong kỳ tính thuế
|
x
|
Tổng số chi phí quản
lý kinh doanh của công ty ở nước ngoài trong kỳ tính thuế
|
|
Tổng doanh thu của
công ty ở nước ngoài, bao gồm cả doanh thu của các cơ sở thường trú ở các nước
khác trong kỳ tính thuế
|
c) Phần chi vượt mức theo quy định về trích lập dự
phòng;
d) Phần trích khấu hao tài sản cố định không đúng
quy định của Bộ Tài chính, bao gồm: khấu hao đối với ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi
trở xuống (trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch,
khách sạn) tương ứng với phần nguyên giá vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe; khấu hao của
tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành
khách, khách, kinh doanh du lịch, khách sạn;
đ)11 Các khoản
trích trước vào chi phí không đúng với quy định của pháp luật
Các khoản trích trước bao gồm: trích trước về sửa
chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, các khoản trích trước đối với hoạt động
đã hạch toán doanh thu nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng
kể cả trường hợp cho thuê tài sản có thu tiền trước cho nhiều năm mà bên cho
thuê hạch toán toàn bộ vào doanh thu của năm thu tiền, các khoản trích trước
khác theo quy định của Bộ Tài chính.
e) Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều
lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp; lãi vay vốn
để triển khai thực hiện các hợp đồng tìm kiếm thăm dò và khai thác dầu khí;
g)12 Phần chi quảng cáo, tiếp thị,
khuyến mại, hoa hồng môi giới (không bao gồm hoa hồng môi giới bảo hiểm theo
quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm, hoa hồng đại lý bán hàng đúng
giá, hoa hồng trả cho nhà phân phối của các công ty bán hàng đa cấp); chi tiếp
tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu
thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí (trừ chi báo biếu, báo tặng
cho các đối tượng là người có công với cách mạng, thương binh, bệnh binh; cán bộ,
chiến sỹ ở hải đảo, vùng sâu, vùng xa, vùng đặc biệt khó khăn) liên quan trực
tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt quá 10% tổng số chi được trừ. Đối
với doanh nghiệp mới thành lập từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 là phần chi vượt
quá 15% trong ba năm đầu, kể từ khi được thành lập.
Tổng số chi phí được trừ không bao gồm các khoản
chi quy định trên đây; đối với hoạt động thương mại không bao gồm giá mua hàng
hóa bán ra.
h) Phần chi phí được phép thu hồi vượt quá tỷ lệ
quy định tại hợp đồng dầu khí được duyệt; trường hợp hợp đồng dầu khí không quy
định về tỷ lệ thu hồi chi phí thì phần chi phí vượt trên 35% không được tính
vào chi phí được trừ;
Các chi phí không được tính vào chi phí thu hồi gồm:
- Các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Chi phí phát sinh trước khi hợp đồng dầu khí có
hiệu lực, trừ trường hợp đã được thỏa thuận trong hợp đồng dầu khí hoặc theo
quyết định của Thủ tướng Chính phủ;
- Các loại hoa hồng dầu khí và các khoản chi khác
không tính vào chi phí thu hồi theo hợp đồng;
- Lãi đối với khoản đầu tư cho tìm kiếm, thăm dò,
phát triển mỏ và khai thác dầu khí;
- Tiền phạt, tiền bồi thường thiệt hại.
i) Thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ, thuế
thu nhập doanh nghiệp và các khoản thuế, phí, lệ phí và thu khác không được
tính vào chi phí theo quy định của Bộ Tài chính;
k) Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính
thuế;
l)13 Chênh lệch tỷ
giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính
thuế trừ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc
ngoại tệ cuối kỳ tính thuế; chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư
xây dựng cơ bản.
m)14 Khoản trích
lập Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm (trừ trường hợp doanh nghiệp không thuộc
diện bắt buộc tham gia bảo hiểm thất nghiệp theo quy định của pháp luật).
n)15 Tiền lương, tiền công của chủ
doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp
tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, các khoản hạch
toán chi khác để trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không
có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật; các khoản chi tiền thưởng,
chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được
hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước
lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế
thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy
chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể về chi phí được trừ
và không được trừ quy định tại Điều này.
Điều 10. Thuế suất
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo
quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%, trừ
trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này và Điều 15 Nghị định
này.
2.16 Thuế suất
thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu
khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50%. Đối với các mỏ dầu
khí mức thuế suất được thực hiện theo quy định của Luật Dầu khí; đối với các mỏ
tài nguyên quý hiếm (trừ dầu khí) áp dụng thuế suất là 50%, trường hợp các mỏ
có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc
biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành
kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
là 40%.
Tài nguyên quý hiếm khác quy định tại khoản này
bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm.
Điều 11. Phương pháp tính thuế
1. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ
tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân (x) với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp
đã nộp thuế thu nhập đối với thu nhập phát sinh ở nước ngoài thì được trừ số
thuế thu nhập đã nộp, nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
nộp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
2. Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với
kinh doanh bất động sản bằng thu nhập từ kinh doanh bất động sản nhân (x) với
thuế suất 25%.
3.17 Đối với
doanh nghiệp quy định tại điểm c, d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh
nghiệp, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được tính theo tỷ lệ % trên
doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam, cụ thể như sau:
a) Dịch vụ: 5%, riêng dịch vụ quản lý nhà hàng,
khách sạn, casino: 10%; trường hợp cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa được
tính theo tỷ lệ 1%;
b) Tiền bản quyền: 10%;
c) Thuê tàu bay (kể cả thuê động cơ, phụ tùng
tàu bay), tàu biển: 2%;
d) Thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện
vận tải (trừ quy định tại điểm c khoản này): 5%;
đ) Lãi tiền vay: 5%;
e) Chuyển nhượng chứng khoán, tái bảo hiểm ra nước
ngoài: 0,1%;
g) Dịch vụ tài chính phát sinh: 2%;
h) Xây dựng, vận tải và hoạt động khác: 2%.
4. Đối với hoạt động khai thác dầu khí có quy định
việc hạch toán doanh thu, chi phí bằng ngoại tệ trong hợp đồng thì thu nhập
tính thuế và số thuế phải nộp được xác định bằng ngoại tệ.
Điều 12. Nơi nộp thuế
1. Doanh nghiệp nộp thuế tại địa phương nơi đóng trụ
sở chính. Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc ở địa
bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở
chính thì số thuế được tính nộp ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được
xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ của doanh nghiệp
nhân (x) với tỷ lệ giữa chi phí phát sinh tại cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc
với tổng chi phí của doanh nghiệp.
Việc nộp thuế quy định tại khoản này không áp dụng
đối với công trình, hạng mục công trình hay cơ sở xây dựng hạch toán phụ thuộc.
Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu về thuế
thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước.
2. Đơn vị hạch toán phụ thuộc các doanh nghiệp hạch
toán toàn ngành có thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh chính thì nộp thuế tại tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương nơi có hoạt động kinh doanh đó.
3. Bộ Tài chính hướng dẫn về nơi nộp thuế quy định
tại Điều này.
Chương 3.
THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG
BẤT ĐỘNG SẢN
Điều 13.18 Thu nhập
từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất,
chuyển nhượng quyền thuê đất; thu nhập từ cho thuê lại đất của doanh nghiệp
kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất đai không phân biệt
có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn liền với đất; thu nhập
từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất đai, kể cả các tài sản
gắn liền với nhà, công trình xây dựng đó không phân biệt có hay không có chuyển
nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất; thu nhập từ chuyển nhượng
các tài sản khác gắn liền với đất đai.
Điều 14. Thu nhập chịu thuế
từ chuyển nhượng bất động sản được xác định bằng doanh thu từ hoạt động chuyển
nhượng bất động sản trừ giá vốn của bất động sản và các khoản chi phí được trừ
liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
1.19 Doanh thu để
tính thu nhập chịu thuế được xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản
theo hợp đồng mua, bán bất động sản phù hợp với quy định của pháp luật.
Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất theo hợp
đồng mua, bán bất động sản thấp hơn giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố
trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm ký hợp đồng thì tính theo giá đất
do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định.
2. Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu
thuế là thời điểm bàn giao bất động sản.
Trường hợp có thu tiền trước theo tiến độ thì thời điểm
xác định doanh thu tính số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời điểm thu
tiền. Bộ Tài chính hướng dẫn việc tạm nộp thuế quy định tại khoản này.
3. Chi phí chuyển nhượng bất động sản được trừ:
a) Giá vốn của đất chuyển quyền được xác định phù hợp
với nguồn gốc quyền sử dụng đất, cụ thể như sau:
- Đối với đất Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất,
thu tiền cho thuê đất thì giá vốn là số tiền sử dụng đất, số tiền cho thuê đất
thực nộp ngân sách nhà nước;
- Đối với đất nhận quyền sử dụng của tổ chức, cá
nhân khác thì căn cứ vào hợp đồng và chứng từ trả tiền hợp pháp khi nhận quyền
sử dụng đất, quyền thuê đất; trường hợp không có hợp đồng và chứng từ trả tiền
hợp pháp thì giá vốn được tính theo giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc Trung ương quy định tại thời điểm doanh nghiệp nhận chuyển nhượng bất động
sản;
- Đối với đất nhận góp vốn thì giá vốn là giá thỏa
thuận khi góp vốn;
- Đối với đất nhận thừa kế, được biếu, tặng, cho mà
không xác định được giá vốn thì xác định theo giá các loại đất do Ủy ban nhân
dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định tại thời điểm nhận thừa kế,
cho, biếu, tặng.
Trường hợp đất nhận thừa kế, cho, biếu, tặng trước
năm 1994 thì giá vốn được xác định theo giá các loại đất do Ủy ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương quyết định năm 1994 căn cứ vào Bảng khung giá
các loại đất quy định tại Nghị định số 87/CP ngày 17 tháng 8 năm 1994 của Chính
phủ.
b) Chi phí bồi thường, hỗ trợ khi Nhà nước thu hồi
đất;
c) Các loại phí, lệ phí theo quy định của pháp luật
liên quan đến cấp quyền sử dụng đất.
d) Chi phí cải tạo đất, san lấp mặt bằng;
đ) Giá trị kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc có
trên đất;
e) Chi phí khác liên quan đến bất động sản được
chuyển nhượng.
Chương 4.
ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP
Điều 15. Thuế suất ưu đãi
1. Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm áp dụng
đối với:
a) Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa
bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban
hành kèm theo Nghị định này, khu kinh tế, khu công nghệ cao được thành lập theo
Quyết định của Thủ tướng Chính phủ;
b) Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc
các lĩnh vực:
- Công nghệ cao theo quy định của pháp luật; nghiên
cứu khoa học và phát triển công nghệ;
- Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ
thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng
sông; sân bay, nhà ga và công trình cơ sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác do
Thủ tướng Chính phủ quyết định;
- Sản xuất sản phẩm phần mềm.
2. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư thuộc
lĩnh vực quy định tại điểm b khoản 1 Điều này có quy mô lớn, công nghệ cao hoặc
mới cần đặc biệt thu hút đầu tư, thì thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi có thể
kéo dài nhưng tổng thời gian áp dụng thuế suất 10% không quá 30 năm. Thủ tướng
Chính phủ quyết định việc kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10%
quy định tại khoản này theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
3.20 Thuế suất
10% trong suốt thời gian hoạt động áp dụng đối với phần thu nhập của doanh nghiệp
hoạt động trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao
và môi trường (sau đây gọi chung là lĩnh vực xã hội hóa) và phần thu nhập từ hoạt
động xuất bản theo quy định của Luật Xuất bản.
Danh mục các hoạt động trong lĩnh vực xã hội hóa
quy định tại khoản này do Thủ tướng Chính phủ quy định.
4. Thuế suất ưu đãi 20% áp dụng trong thời gian 10
năm đối với doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện
kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.
5.21 Thuế suất ưu đãi 20% áp dụng
trong suốt thời gian hoạt động đối với hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp, quỹ tín
dụng nhân dân và tổ chức tài chính vi mô.
Đối với hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp, quỹ tín
dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô sau khi hết thời hạn áp dụng mức thuế suất
10% quy định tại điểm a khoản 1 Điều 15 Nghị định này thì chuyển sang áp dụng mức
thuế suất 20%.
Tổ chức tài chính vi mô quy định tại khoản này
là tổ chức được thành lập và hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng.
6. Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định tại Điều
này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ hoạt động
được hưởng ưu đãi thuế.
Điều 16. Miễn thuế, giảm thuế
1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong
9 năm tiếp theo đối với:
a) Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư quy định
tại khoản 1 Điều 15 Nghị định này;
b) Doanh nghiệp thành lập mới trong lĩnh vực xã hội
hóa thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt
khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này.
2. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong
5 năm tiếp theo đối với doanh nghiệp thành lập mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực
hiện tại địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó
khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định
này.
3. Miễn thuế 2 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong
4 năm tiếp theo đối với doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn
có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị
định này.
4. Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định tại Điều
này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự
án đầu tư; trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu,
kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư thì thời gian miễn thuế, giảm
thuế được tính từ năm thứ tư.
Trong năm tính thuế đầu tiên mà doanh nghiệp có thời
gian hoạt động sản xuất, kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế dưới 12 (mười
hai) tháng, doanh nghiệp được hưởng miễn thuế, giảm thuế ngay năm đó hoặc đăng
ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế, giảm thuế từ năm tính thuế
tiếp theo.
Điều 17. Giảm thuế cho các trường
hợp khác
1. Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng
nhiều lao động nữ được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao
động nữ, gồm:
a) Chi đào tạo lại nghề;
b) Chi phí tiền lương và phụ cấp (nếu có) cho cô
giáo dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo do doanh nghiệp tổ chức và quản lý;
c) Chi khám sức khỏe thêm trong năm;
d) Chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau khi sinh con.
Căn cứ quy định của pháp luật về lao động, Bộ Tài chính phối hợp với Bộ Lao động
- Thương binh và Xã hội quy định cụ thể mức chi bồi dưỡng quy định tại khoản này;
đ) Lương, phụ cấp trả cho thời gian lao động nữ được
nghỉ sau khi sinh con, nghỉ cho con bú theo chế độ nhưng vẫn làm việc.
2. Doanh nghiệp sử dụng lao động là người dân tộc
thiểu số được giảm thuế thu nhập doanh nghiệp bằng số chi thêm cho lao động là
người dân tộc thiểu số để đào tạo nghề, tiền hỗ trợ về nhà ở, bảo hiểm xã hội,
bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trong trường hợp chưa được Nhà nước hỗ
trợ theo chế độ quy định.
Điều 18. Trích lập Quỹ phát
triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp
Việc trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
của doanh nghiệp được thực hiện theo quy định tại Điều 17 Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp.
1. Doanh nghiệp được thành lập, hoạt động theo quy
định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 10% trên thu nhập tính thuế hàng
năm để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp.
Hàng năm, doanh nghiệp tự quyết định mức trích lập
Quỹ phát triển khoa học theo quy định trên đây và lập Báo cáo trích, sử dụng Quỹ
phát triển khoa học và công nghệ cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp.
Mẫu Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa
học và công nghệ của doanh nghiệp do Bộ Tài chính quy định.
2. Doanh nghiệp đang hoạt động mà có thay đổi về
hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập thì doanh nghiệp mới thành lập từ việc đổi
hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập được kế thừa và chịu trách nhiệm về việc
quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp trước
khi chuyển đổi, hợp nhất, sáp nhập.
Doanh nghiệp có Quỹ phát triển khoa học và công nghệ
chưa sử dụng hết khi chia, tách thì doanh nghiệp mới thành lập từ việc chia,
tách được kế thừa và chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển
khoa học và công nghệ của doanh nghiệp trước khi chia, tách. Việc phân chia Quỹ
phát triển khoa học và công nghệ do doanh nghiệp quyết định và đăng ký với cơ
quan Thuế.
Điều 19. Điều kiện áp dụng ưu
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
thực hiện theo quy định tại Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
1. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt
động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm
mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn, giảm thuế); trường hợp có khoản doanh thu hoặc
chi phí được trừ không thể hạch toán riêng được thì khoản doanh thu hoặc chi
phí được trừ đó xác định theo tỷ lệ giữa chi phí được trừ hoặc doanh thu của hoạt
động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế trên tổng chi phí được trừ hoặc
doanh thu của doanh nghiệp.
2.22 Thu nhập
không được áp dụng quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp gồm: các khoản
thu nhập được quy định tại điểm a, b và c khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập
doanh nghiệp, thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ
đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và thu nhập từ hoạt động
khai thác khoáng sản.
3. Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được
hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh
nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.
4. Trong thời gian được ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp, nếu trong năm tính thuế mà doanh nghiệp không đáp ứng đủ một trong các điều
kiện ưu đãi thuế quy định tại Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và quy định
tại Điều này thì năm tính thuế đó không được hưởng ưu đãi thuế mà phải nộp thuế
theo mức thuế suất 25%.
5. Doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư được
hưởng ưu đãi thuế quy định tại Điều 15 và Điều 16 Nghị định này
là doanh nghiệp đăng ký kinh doanh lần đầu, trừ các trường hợp sau:
a) Doanh nghiệp thành lập trong các trường hợp
chia, tách, sáp nhập, hợp nhất theo quy định của pháp luật;
b) Doanh nghiệp thành lập do chuyển đổi hình thức
doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, trừ trường hợp giao, khoán, cho thuê doanh
nghiệp Nhà nước;
c) Doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn
một thành viên mới thành lập mà chủ doanh nghiệp là chủ hộ kinh doanh cá thể và
không có thay đổi về ngành nghề kinh doanh trước đây;
d) Doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh, công ty
trách nhiệm hữu hạn hoặc hợp tác xã mới thành lập mà người đại diện theo pháp
luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp
vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động
kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc
người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải
thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời
điểm thành lập doanh nghiệp mới.
Chương 5.
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
23
Điều 20. Hiệu lực thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01
tháng 01 năm 2009.
2. Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11,
Luật Dầu khí và các văn bản pháp luật của Chính phủ ban hành trước ngày Nghị định
này có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được hưởng các ưu đãi theo quy định của
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11, Luật Dầu khí và các văn bản
pháp luật của Chính phủ đã ban hành cho thời gian còn lại; trường hợp mức ưu
đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi và thời gian miễn,
giảm thuế) thấp hơn mức ưu đãi quy định của Nghị định này thì doanh nghiệp được
áp dụng ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định này cho thời gian còn lại.
Việc xác định thời gian còn lại để hưởng ưu đãi thuế
được tính liên tục kể từ khi thực hiện quy định về ưu đãi thuế tại các văn bản
pháp luật về đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, về khuyến khích đầu tư trong nước và
về thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi
hành.
Cơ sở kinh doanh đã được cấp Giấy phép đầu tư, Giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư trước ngày nước Cộng
hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam chính thức trở thành thành viên của Tổ chức
Thương mại thế giới (ngày 11 tháng 01 năm 2007) mà có thu nhập từ hoạt động xuất
khẩu hàng hóa (trừ xuất khẩu hàng dệt may) và đang trong thời gian được hưởng
ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu theo
quy định tại các văn bản pháp luật về đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, về khuyến
khích đầu tư trong nước và thuế thu nhập doanh nghiệp thì được tiếp tục hưởng
ưu đãi thuế theo quy định tại các văn bản pháp luật này đến hết năm 2011.
3. Doanh nghiệp có hoạt động trong lĩnh vực xã hội
hóa trước ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành mà đang áp dụng mức thuế suất
cao hơn mức 10% thì được chuyển sang áp dụng mức thuế suất 10% kể từ ngày Nghị
định này có hiệu lực thi hành.
4. Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng sản xuất đến
ngày 31 tháng 12 năm 2008 đang đầu tư xây dựng dở dang, trong năm 2009 mới hoàn
thành và đi vào sản xuất, kinh doanh thì được tiếp tục hưởng ưu đãi thuế về điều
kiện đầu tư mở rộng quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số
09/2003/QH11 và các văn bản pháp luật của Chính phủ ban hành trước ngày Nghị định
này có hiệu lực thi hành.
5. Doanh nghiệp đang được hưởng thời gian miễn thuế,
giảm thuế theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 và
các văn bản pháp luật của Chính phủ ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực
thi hành, nhưng đến hết kỳ tính thuế 2008 nếu:
a) Chưa có doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm
thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế; trường hợp không có thu
nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn
thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư;
b) Đã có doanh thu nhưng chưa đủ 3 năm, kể từ khi
có doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có
thu nhập chịu thuế; trường hợp không có thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ
năm đầu tiên có doanh thu thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm
thứ tư;
c) Đã có doanh thu từ 3 năm trở lên thì thời gian
miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm tính thuế 2009.
6. Doanh nghiệp thành lập từ việc chuyển đổi loại
hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất có trách
nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả tiền phạt nếu
có), đồng thời được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả các khoản
lỗ chưa được kết chuyển) của doanh nghiệp trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp
nhập, hợp nhất nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp, điều kiện chuyển lỗ theo quy định của pháp luật.
7. Việc giải quyết những tồn tại về thuế, quyết
toán thuế, miễn, giảm thuế trước ngày 01 tháng 01 năm 2009 được thực hiện theo
quy định của các văn bản pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, pháp luật về
đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, pháp luật về khuyến khích đầu tư trong nước và
các văn bản quy phạm pháp luật khác ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực
thi hành.
Điều 21. Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành Nghị định này
Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ trưởng
cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương và các tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định
này./.
|
|
XÁC THỰC VĂN BẢN
HỢP NHẤT
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Vũ Thị Mai
|
PHỤ LỤC
DANH MỤC ĐỊA BÀN ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
(Ban hành kèm theo Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008
của Chính phủ)
|
STT
|
Tỉnh
|
Địa bàn có điều
kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn
|
Địa bàn có điều
kiện kinh tế - xã hội khó khăn
|
|
1
|
Bắc Kạn
|
Toàn bộ các huyện và thị xã
|
|
|
2
|
Cao Bằng
|
Toàn bộ các huyện và thị xã
|
|
|
3
|
Hà Giang
|
Toàn bộ các huyện và thị xã
|
|
|
4
|
Lai Châu
|
Toàn bộ các huyện và thị xã
|
|
|
5
|
Sơn La
|
Toàn bộ các huyện và thị xã
|
|
|
6
|
Điện Biên
|
Toàn bộ các huyện và thành phố Điện Biên
|
|
|
7
|
Lào Cai
|
Toàn bộ các huyện
|
Thành phố Lào Cai
|
|
8
|
Tuyên Quang
|
Các huyện Na Hang, Chiêm Hóa
|
Các huyện Hàm Yên, Sơn Dương, Yên Sơn và thị xã
Tuyên Quang
|
|
9
|
Bắc Giang
|
Huyện Sơn Động
|
Các huyện Lục Ngạn, Lục Nam, Yên Thế, Hiệp Hòa
|
|
10
|
Hòa Bình
|
Các huyện Đà Bắc, Mai Châu
|
Các huyện Kim Bôi, Kỳ Sơn, Lương Sơn, Lạc Thủy,
Tân Lạc, Cao Phong, Lạc Sơn, Yên Thủy
|
|
11
|
Lạng Sơn
|
Các huyện Bình Gia, Đình Lập, Cao Lộc, Lộc Bình,
Tràng Định, Văn Lãng, Văn Quan
|
Các huyện Bắc Sơn, Chi Lăng, Hữu Lũng
|
|
12
|
Phú Thọ
|
Các huyện Thanh Sơn, Yên Lập
|
Các huyện Đoan Hùng, Hạ Hòa, Phù Ninh, Sông Thao,
Thanh Ba, Tam Nông, Thanh Thủy
|
|
13
|
Thái Nguyên
|
Các huyện Võ Nhai, Định Hóa
|
Các huyện Đại Từ, Phổ Yên, Phú Lương, Phú Bình, Đồng
Hỷ
|
|
14
|
Yên Bái
|
Các huyện Lục Yên, Mù Căng Chải, Trạm Tấu
|
Các huyện Trấn Yên, Văn Chấn, Văn Yên, Yên Bình,
thi xã Nghĩa Lộ
|
|
15
|
Quảng Ninh
|
Các huyện Ba Chẽ, Bình Liêu, huyện đảo Cô Tô và
các đảo, hải đảo thuộc tỉnh
|
Huyện Vân Đồn
|
|
16
|
Hải Phòng
|
Các huyện đảo Bạch Long Vĩ, Cát Hải
|
|
|
17
|
Hà Nam
|
|
Các huyện Lý Nhân, Thanh Liêm
|
|
18
|
Nam Định
|
|
Các huyện Giao Thủy, Xuân Trường, Hải Hậu, Nghĩa
Hưng
|
|
19
|
Thái Bình
|
|
Các huyện Thái Thụy, Tiền Hải
|
|
20
|
Ninh Bình
|
|
Các huyện Nho Quan, Gia Viễn, Kim Sơn, Tam Điệp,
Yên Mô
|
|
21
|
Thanh Hóa
|
Các huyện Mường Lát, Quan Hóa, Bá Thước, Lang
Chánh, Thường Xuân, Cẩm Thủy, Ngọc Lạc, Như Thanh, Như Xuân
|
Các huyện Thạch Thành, Nông Cống
|
|
22
|
Nghệ An
|
Các huyện Kỳ Sơn, Tương Dương, Con Cuông, Quế
Phong, Quỳ Họp, Quỳ Châu, Anh Sơn
|
Các huyện Tân Kỳ, Nghĩa Đàn, Thanh Chương
|
|
23
|
Hà Tĩnh
|
Các huyện Hương Khê, Hương Sơn, Vũ Quang
|
Các huyện Đức Thọ, Kỳ Anh, Nghi Xuân, Thạch Hà, Cẩm
Xuyên, Can Lộc
|
|
24
|
Quảng Bình
|
Các huyện Tuyên Hóa, Minh Hóa, Bố Trạch
|
Các huyện còn lại
|
|
25
|
Quảng Trị
|
Các huyện Hướng Hóa, Đắc Krông
|
Các huyện còn lại
|
|
26
|
Thừa Thiên Huế
|
Huyện A Lưới, Nam Đông
|
Các huyện Phong Điền, Quảng Điền, Hương Trà, Phú
Lộc, Phú Vang
|
|
27
|
Đà Nẵng
|
Huyện đảo Hoàng Sa
|
|
|
28
|
Quảng Nam
|
Các huyện Đông Giang, Tây Giang, Nam Giang, Phước
Sơn, Bắc Trà My, Nam Trà My, Hiệp Đức, Tiên Phước, Núi Thành và đảo Cù Lao
Chàm
|
Các huyện Đại Lộc, Duy Xuyên
|
|
29
|
Quảng Ngãi
|
Các huyện Ba Tơ, Trà Bồng, Sơn Tây, Sơn Hà, Minh
Long, Bình Son, Tây Trà và huyện đảo Lý Sơn
|
Các huyện Nghĩa Hành, Sơn Tịnh
|
|
30
|
Bình Định
|
Các huyện An Lão, Vĩnh Thạnh, Vân Canh, Phù Cát,
Tây Sơn
|
Các huyện Hoài Ân, Phù Mỹ
|
|
31
|
Phú Yên
|
Các huyện Sông Hinh, Đồng Xuân, Sơn Hòa, Phú Hòa
|
Các huyện Sông Cầu, Đông Hòa, Tây Hòa, Tuy An
|
|
32
|
Khánh Hòa
|
Các huyện Khánh Vĩnh, Khánh Sơn, huyện đảo Trường
Sa và các đảo thuộc tỉnh
|
Các huyện Vạn Ninh, Diên Khánh, Ninh Hòa, thị xã
Cam Ranh
|
|
33
|
Ninh Thuận
|
Toàn bộ các huyện
|
|
|
34
|
Bình Thuận
|
Huyện đảo Phú Quý
|
Các huyện Bắc Bình, Tuy Phong, Đức Linh, Tánh
Linh, Hàm Thuận Bắc, Hàm Thuận Nam
|
|
35
|
Đắk Lắk
|
Toàn bộ các huyện
|
|
|
36
|
Gia Lai
|
Toàn bộ các huyện và thị xã
|
|
|
37
|
Kom Tum
|
Toàn bộ các huyện và thị xã
|
|
|
38
|
Đắk Nông
|
Toàn bộ các huyện
|
|
|
39
|
Lâm Đồng
|
Toàn bộ các huyện
|
Thị xã Bảo Lộc
|
|
40
|
Bà Rịa - Vũng Tàu
|
Huyện đảo Côn Đảo
|
Huyện Tân Thành
|
|
41
|
Tây Ninh
|
Các huyện Tân Biên, Tân Châu, Châu Thành, Bến cầu
|
Các huyện còn lại
|
|
42
|
Bình Phước
|
Các huyện Lộc Ninh, Bù Đăng, Bù Đốp
|
Các huyện Đồng Phú, Bình Long, Phước Long, Chơn
Thành
|
|
43
|
Long An
|
|
Các huyện Đức Huệ, Mộc Hóa, Tân Thạnh, Đức Hòa,
Vĩnh Hưng, Tân Hưng
|
|
44
|
Tiền Giang
|
Huyện Tân Phước
|
Các huyện Gò Công Đông, Gò Công Tây
|
|
45
|
Bến Tre
|
Các huyện Thạnh Phú, Ba Chi, Bình Đại
|
Các huyện còn lại
|
|
46
|
Trà Vinh
|
Các huyện Châu Thành, Trà Cú
|
Các huyện Cầu Ngang, Cầu Kè, Tiểu Cần
|
|
47
|
Đồng Tháp
|
Các huyện Hồng Ngự, Tân Hồng, Tam Nông, Tháp Mười
|
Các huyện còn lại
|
|
48
|
Vĩnh Long
|
|
Huyện Trà Ôn
|
|
49
|
Sóc Trăng
|
Toàn bộ các huyện
|
Thị xã Sóc Trăng
|
|
50
|
Hậu Giang
|
Toàn bộ các huyện
|
Thị xã Vị Thanlĩ
|
|
51
|
An Giang
|
Các huyện An Phú, Tri Tôn, Thoại Sơn, Tân Châu, Tịnh
Biên
|
Các huyện còn lại
|
|
52
|
Bạc Liêu
|
Toàn bộ các huyện
|
Thị xã Bạc Liêu
|
|
53
|
Cà Mau
|
Toàn bộ các huyện
|
Thành phố Cà Mau
|
|
54
|
Kiên Giang
|
Toàn bộ các huyện và các đảo, hải đảo thuộc tỉnh
|
Thị xã Hà Tiên, thị xã Rạch Giá
|
1 Văn bản này được
hợp nhất từ 02 Nghị định sau:
- Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm
2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009;
- Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm
2011 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành kể từ
ngày 01 tháng 3 năm 2012.
Nội dung tại Văn bản hợp nhất này không làm thay đổi
nội dung và hiệu lực của 02 Nghị định trên.
2 Nghị định số
122/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều
của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định
chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
có căn cứ ban hành như sau:
“Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12
năm 2001;
Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03
tháng 6 năm 2008;
Xét đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính”.
3 Điều này được sửa
đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP sửa đổi,
bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng
cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
4, 5, 6
Các khoản này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định
số 122/2011/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/ NĐ-CP
ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày
01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
7 Khoản này được sửa
đổi bổ sung theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP sửa đổi,
bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng
cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
8 Khoản này được sửa
đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP sửa đổi,
bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng
cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
9 Điểm này được sửa
đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 4 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP sửa đổi,
bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng
cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
10 Khoản này được
sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 5 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP sửa
đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm
2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và
áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
11,12
Các điểm này được sửa đổi theo quy định tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số
122/2011/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày
01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
13 Điểm này được
sửa đổi theo quy định tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số 122/2011/ NĐ-CP sửa đổi,
bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng
cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
14, 15
Các điểm này được bổ sung theo quy định tại khoản 6 Điều 1 Nghị định số
122/2011/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01
tháng 3 năm 2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
16 Điểm này được
sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 7 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP Sửa
đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm
2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và
áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
17 Điểm này được
sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 8 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP sửa
đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm
2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và
áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
18 Điều này được
sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 9 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP sửa
đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm
2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và
áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
19 Khoản này được
sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP
sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12
năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm
2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
20, 21
Các khoản này được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 11 Điều 1 Nghị định
số 122/2011/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày
01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
22 Khoản này được
sửa đổi bổ sung theo quy định tại khoản 12 Điều 1 Nghị định số 122/2011/NĐ-CP sửa
đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm
2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 3 năm 2012 và
áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
23 Điều 2 Nghị định
số 122/2011/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành
một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực thi hành từ ngày
01 tháng 3 năm 2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi quy định như
sau:
“Điều 2. Điều khoản thi hành
1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01
tháng 3 năm 2012 và áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2012 trở đi.
2. Doanh nghiệp đang trong thời gian được hưởng ưu
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do đáp ứng điều kiện ưu đãi về tỷ lệ xuất khẩu
mà bị chấm dứt ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp kể từ ngày 01 tháng 01 năm
2012 do thực hiện cam kết WTO được lựa chọn để tiếp tục hưởng ưu đãi thuế cho
thời gian ưu đãi còn lại tương ứng với các điều kiện thực tế doanh nghiệp đáp ứng
ưu đãi đầu tư (ngoài điều kiện ưu đãi do đáp ứng điều kiện về tỷ lệ xuất khẩu,
do sử dụng nguyên liệu trong nước) theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp
luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian từ ngày doanh nghiệp được cấp
giấy phép thành lập đến trước ngày Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 02
năm 2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
có hiệu lực thi hành hoặc theo quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về
thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm bị điều chỉnh ưu đãi thuế do thực hiện cam
kết WTO (hết ngày 31 tháng 12 năm 2011).
Doanh nghiệp có trách nhiệm thông báo với cơ quan
Thuế việc lựa chọn hưởng ưu đãi thuế quy định tại khoản này.
3. Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này.
4. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang Bộ, Thủ
trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực
thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./.”