|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC
THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 65929/CT-TTHT
V/v khấu hao
nhanh xe máy
|
Hà Nội, ngày 21 tháng 8
năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH Logitem Việt
Nam
(Địa chỉ: Lô 06, Khu công nghiệp Quang Minh, TT Quang Minh, H. Mê Linh, TP. Hà
Nội; MST: 2500257222)
Trả lời công văn số 81CV/LVC ngày 19/07/2019 của Công
ty TNHH Logitem Việt Nam về khấu hao nhanh xe máy, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố
định như sau:
+ Tại Khoản 1 Điều 3 hướng dẫn tiêu chuẩn và nhận
biết tài sản cố định như sau:
“1. Tư liệu lao động là những tài sản hữu hình có kết
cấu độc lập, hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với
nhau để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất kỳ
một bộ phận nào thì cả hệ thống không thể hoạt động được, nếu thỏa mãn đồng
thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây thì được coi là tài sản cố định:
a) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai
từ việc sử dụng tài sản đó;
b) Có thời gian sử dụng trên 1 năm trở lên;
c) Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin
cậy và có giá trị từ 30.000.000 đồng (Ba mươi triệu đồng) trở lên.
Trường hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản
riêng lẻ liên kết với nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng
khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào đó mà cả hệ thống vẫn thực hiện được
chức năng hoạt động chính của nó nhưng do yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố
định đòi hỏi phải quản lý riêng từng bộ phận tài sản thì mỗi bộ phận tài sản đó
nếu cùng thỏa mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của tài sản cố định được coi là một
tài sản cố định hữu hình độc lập.”
+ Tại Điều 13 hướng dẫn các phương pháp trích khấu
hao đường thẳng như sau:
“2. Căn cứ khả năng đáp ứng các điều kiện áp dụng quy
định cho từng phương pháp trích khấu hao tài sản cố định, doanh nghiệp được lựa
chọn các phương pháp trích khấu hao phù hợp với từng loại tài sản cố định của
doanh nghiệp:
a) Phương pháp khấu hao đường thẳng là phương pháp
trích khấu hao theo mức tính ổn định từng năm vào chi phí sản xuất kinh doanh
của doanh nghiệp của tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh.
Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được
khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương
pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào
hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc; thiết bị; dụng cụ làm
việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải: dụng cụ quản lý; súc
vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải
đảm bảo kinh doanh có lãi. Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt 2
lần mức quy định tại khung thời gian sử dụng tài sản cố định nêu tại Phụ lục 1
kèm theo Thông tư này, thì phần trích vượt mức khấu hao nhanh (quá 2 lần) không
được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ....
3. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu
hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và thông báo
với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.
4. Phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ
mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý
phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ. Trường hợp đặc
biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ
sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh
nghiệp. Mọi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu
hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế
quản lý trực tiếp.”
+ Tại Phụ lục 1 quy định khung thời gian trích khấu
hao TSCĐ đối với phương tiện vận tải
đường bộ là từ 6 năm đến 10 năm.
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2016/TT-BTC ngày
22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế bao gồm:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt
động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ
từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi
thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
....2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế bao gồm:
2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các
trường hợp sau:
b) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không có giấy
tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua
tài chính).
c) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không được
quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ
quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành.
d) Phần trích khấu hao vượt mức quy định hiện hành
của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định.
Doanh nghiệp thực kiện thông báo phương pháp trích
khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực
tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông báo lựa chọn thực
hiện phương pháp khấu hao đường thẳng...). Hàng năm doanh nghiệp trích khấu hao
tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử
dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp khấu hao nhanh (nếu đáp
ứng điều kiện).
Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được
trích khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo
phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ đối với một số tài sản
cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử dụng và
trích khấu hao tài sản cố định. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh
nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. ”
Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời
theo nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty muốn đầu tư mua xe máy để cho
thuê, nếu đáp ứng điều kiện là tài sản cố định (TSCĐ) theo quy định tại Khoản 1
Điều 3 Thông tư số 45/2013/TT-BTC nêu trên và Công ty dự kiến trích khấu hao
theo phương pháp đường thẳng thì Công ty thực hiện thông báo phương pháp trích
khấu hao TSCĐ mà Công ty lựa chọn áp dụng với cơ quan thuế trực tiếp quản lý
trước khi thực hiện trích khấu hao.
Nếu hoạt động cho thuê xe máy của công ty có hiệu quả
kinh tế cao thì công ty được khấu hao nhanh theo quy định tại tiết a Điều 13
Thông tư số 45/2013/TT-BTC và Điều 4 Thông tư số 96/2016/TT-BTC nêu trên nhưng
tối đa không quá 2 lần khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh
chóng đổi mới công nghệ. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, Công ty phải đảm
bảo kinh doanh có lãi. Trường hợp trong năm tài chính thực hiện trích khấu hao
nhanh mà bị lỗ thì Công ty không được trích khấu hao nhanh mà phải trích khấu
hao theo phương pháp đường thẳng.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị
Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Logitem
Việt Nam được biết và thực hiện.
|
Nơi
nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|