|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 54037/CT-HTr
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 21
tháng 10 năm 2014
|
|
Kính
gửi:
|
Công ty TNHH Tuyết Nga
Địa chỉ: D5C-55, Lô D5. Khu biệt thự Vườn Đào, Đường Lạc Long Quân, Q. Tây
Hồ, TP. Hà Nội;
MST: 2500237032
|
Trả lời công văn số 160814/TNC-CTHN ngày 16/8/2014
của Công ty TNHH Tuyết Nga hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ khoản 2.2 Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành
Luật thuế TNDN, quy định về chi phí khấu hao TSCĐ:
"Doanh nghiệp thực hiện thông báo phương
pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với cơ
quan thuế trực tiếp quản lý trước khi thực hiện trích khấu hao (ví dụ: thông
báo lựa chọn thực hiện phương pháp khấu hao đường thẳng...). Hàng năm doanh
nghiệp trích khấu hao tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính
về chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định kể cả trường hợp
khấu hao nhanh (nếu đáp ứng điều kiện),
Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao
được trích khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định
theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ đối với một số
tài sản cố định theo quy định hiện hành của Bộ Tài chính về chế độ quản lý, sử
dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh,
doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi."
- Căn cứ Điều 13 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày
25/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao
tài sản cố định phương pháp trích khấu hao TSCĐ:
"a) Phương pháp khấu hao đường thẳng là
phương pháp trích khấu hao theo mức tính ổn định từng năm vào chi phí sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp của tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh
doanh.
Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao
được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo
phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham
gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị;
dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ
quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh
nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao
nhanh vượt 2 lần mức quy định tại khung thời gian sử dụng tài sản cố định nêu
tại Phụ lục 1 kèm theo Thông tư này, thì phần trích vượt mức khấu hao nhanh
(quá 2 lần) không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ.
...3. Doanh nghiệp tự quyết định phương pháp
trích khấu hao, thời gian trích khấu hao TSCĐ theo quy định tại Thông tư này và
thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện... "
- Căn cứ Điểm 3 Tài khoản 214 - Hao mòn TSCĐ ban
hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính về
việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp quy định:
"3. Thời gian khấu hao và phương pháp khấu
hao TSCĐ phải được xem xét lại ít nhất là vào cuối mỗi năm tài chính. Nếu thời
gian sử dụng hữu ích ước tính của tài sản khác biệt lớn so với các ước tính
trước đó thì thời gian khấu hao phải được thay đổi tương ứng. Phương pháp khấu
hao TSCĐ được thay đổi khi có sự thay đổi đáng kể cách thức ước tính thu hồi
lợi ích kinh tế của TSCĐ. Trường hợp này, phải điều chỉnh chi phí khấu hao cho
năm hiện hành và các năm tiếp theo, và được thuyết minh trong báo cáo tài chính
"
- Căn cứ Điều 14, Điều 15 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế
GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT, quy định về nguyên tắc
và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
"1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ
dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ
toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế
GTGT bị tổn thất...
2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể
cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch
vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào
của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế
GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và
không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào
được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng
doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra không hạch toán riêng được... "
- Căn cứ tiết b khoản 2 Điều 16 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của
Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, quy định về cách
lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn:
"b) Tiêu thức "Tên, địa chỉ, mã số
thuế của người bán ", "tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua ghi tên
đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
Trường hợp tổ chức bán hàng có đơn vị trực thuộc
có mã số thuế trực tiếp bán hàng thì ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị
trực thuộc. Trường hợp đơn vị trực thuộc không có mã số thuế thì ghi mã số thuế
của trụ sở chính. "
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế
TP Hà Nội hướng dẫn như sau:
- Về trích khấu hao nhanh đối với TSCĐ:
Công ty đã thông báo với cơ quan Thuế quản lý trực
tiếp phương pháp trích khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng thì thực hiện
ổn định từng năm. Trường hợp Công ty hoạt động có hiệu quả kinh tế cao thì được
khấu hao nhanh theo quy định tại tiết a Điều 13 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày
25/4/2013 của Bộ Tài chính để nhanh chóng đổi mới công nghệ, mức trích khấu hao
nhanh không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng, khi thực
hiện trích khấu hao nhanh Công ty phải đảm bảo kinh doanh có lãi. Trường hợp
trong năm tài chính thực hiện trích khấu hao nhanh mà bị lỗ thì Công ty không
được trích khấu hao nhanh mà phải trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Đối với các TSCĐ đã thông báo với cơ quan Thuế quản
lý trực tiếp theo đúng quy định mà không có sự thay đổi phương pháp trích khấu
hao thì Công ty không phải thông báo lại với cơ quan Thuế.
- Về khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
Từ ngày 01/01/2014 đến ngày 31/8/2014: Căn cứ Bảng
kê 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của
Bộ Tài chính, trường hợp Công ty xác định được số thuế GTGT đầu vào không đủ
điều kiện khấu trừ thuế GTGT thì thực hiện khai vào Mục 2 "Hàng hóa,
dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ" trên bảng kê 01-2/GTGT.
Từ ngày 01/9/2014: Căn cứ Bảng kê 01-2/GTGT ban
hành kèm theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính, Công
ty không phải kê khai thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào không đủ điều
kiện khấu trừ trên bảng kê 01-2/GTGT.
- Về tiêu thức địa chỉ trên hóa đơn GTGT:
Trường hợp Công ty có địa chỉ địa điểm kinh doanh
khác trụ sở chính, đã được ghi cụ thể trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh,
địa điểm kinh doanh không có mã số thuế thì các hóa đơn GTGT đầu vào ghi địa
chỉ địa điểm kinh doanh của Công ty được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch
toán chi phí nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo Công ty TNHH Tuyết Nga
biết và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế
và trích dẫn tại văn bản này.
|
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Thái Dũng Tiến
|