Công văn 6122/BTC-TCT hướng dẫn thoái trả thuế thu nhập người có thu nhập cao

• Số hiệu: 6122/BTC-TCT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Đỗ Hoàng Anh Tuấn
• Ngày ban hành: 27/05/2008

BỘ TÀI CHÍNH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --------------
Số: 6122/BTC-TCT V/v: hướng dẫn thoái trả thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao	Hà Nội, ngày 27 tháng 05 năm 2008

Kính gửi:

Sở Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.

Vừa qua, Bộ Tài chính nhận được văn bản của một số Cục Thuế phản ánh vướng mắc trong việc thực hiện thoái trả thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao theo quy định tại khoản 1.2, điểm 1, mục III, phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn tại Công văn số 128/BTC-TCT ngày 4/1/2008 của Bộ Tài chính. Về vấn đề này, Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện như sau:

Về các trường hợp được thoái trả thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao: tại điểm 5.1, mục 5, phần III Thông tư số 81/2004/TT-BTC ngày 13/8/2004 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao đã quy định, gồm:

- Cá nhân khi quyết toán thuế năm có số thuế thu nhập đã nộp trong năm lớn hơn số phải nộp, trừ trường hợp cá nhân đã được cơ quan chi trả thu nhập bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau.

- Các trường hợp khác được thoái trả tiền thuế theo Quyết định xử lý của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.

Để thực hiện thống nhất việc thoái trả tiền thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao cho người nộp thuế trong các trường hợp nêu trên, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể việc thoái trả thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao như sau:

1. Trách nhiệm của cơ quan thuế:

- Trường hợp người nộp thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao (thu nhập cá nhân) khi quyết toán thuế năm, có số thuế nộp thừa phải thoái trả (theo đề nghị của người nộp thuế), cơ quan thuế nơi người nộp thuế đăng ký thuế, cấp mã số thuế có trách nhiệm xem xét giải quyết thoái trả thuế kịp thời theo pháp luật cho người nộp thuế. Trường hợp trong năm người nộp thuế đã thực hiện nộp thuế ở nhiều địa phương dưới hình thức cơ quan chi trả thu nhập khấu trừ nộp thay, hoặc nộp dưới hình thức khác, người nộp thuế phải kê khai, quyết toán toàn bộ thu nhập và số thuế phải nộp, số thuế đã tạm nộp với cơ quan thuế nơi thực hiện quyết toán thuế để cơ quan thuế xem xét giải quyết hoàn thuế cho người nộp thuế.

- Đối với các trường hợp hoàn thuế khác, cơ quan thuế thực hiện hoàn trả theo quy định pháp luật và thẩm quyền.

2. Thủ tục hoàn trả thuế:

- Cơ quan thuế khi ban hành Quyết định hoàn thuế (theo mẫu số 04/HTBT ban hành kèm theo thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính), gửi Quyết định hoàn thuế kèm theo bản bổ sung thông tin hoàn thuế cho Kho bạc Nhà nước cùng cấp nơi người nộp thuế kê khai, quyết toán thuế (theo mẫu đính kèm).

- Kho bạc Nhà nước lập ủy nhiệm chi (trường hợp hoàn trả bằng chuyển khoản) hoặc phiếu chi (trường hợp hoàn trả bằng tiền mặt) để hoàn trả cho người nộp thuế; đồng thời thực hiện hạch toán thoái thu ngân sách đối với việc hoàn trả các khoản thu chưa quyết toán ngân sách nhà nước hoặc hạch toán chi ngân sách năm nay đối với các khoản thu đã quyết toán vào niên độ ngân sách năm trước.

Căn cứ vào hướng dẫn trên đây, cơ quan thuế hướng dẫn người nộp thuế biết, thực hiện; cơ quan tài chính, thuế và kho bạc nhà nước phối hợp thực hiện. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc, đề nghị các đơn vị phản ánh về Bộ Tài chính để nghiên cứu, giải quyết kịp thời.

Nơi nhận: - Như trên; - Các Vụ: CST, PC, NSNN, KBNN (BTC); - Các Ban, đơn vị thuộc TCT; - Đại diện TCT tại TP.HCM; - Lưu: VT, TCT (VT, KK).

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn

TÊN CƠ QUAN THUẾ CẤP TRÊN TÊN CƠ QUAN THUẾ BAN HÀNH VĂN BẢN -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc --------------
Số:     /chữ viết tắt cơ quan thuế-… V/v: ……………………	….., ngày … tháng … năm …..

Kính gửi: Kho bạc Nhà nước ………….

Để KBNN ………. có đầy đủ căn cứ hoàn trả cho người nộp thuế (đối với các khoản thuế khác từ thuế GTGT), cơ quan thuế … xin bổ sung một số thông tin kèm theo Quyết định hoàn thuế số … ngày ….. như sau:

- Số tài khoản của NNT: ………….. Mở tại: …………………… (trường hợp hoàn trả bằng chuyển khoản);

- Số chứng minh nhân dân của người nhận tiền ……., ngày … tháng … năm ….. cấp, nơi cấp ………….. (trường hợp hoàn trả bằng tiền mặt).

- Thông tin về các khoản thuế đã nộp:

Chứng từ nộp thuế (Giấy nộp tiền vào NSNN, Biên lai thu, …)									Tổng số tiền đã nộp
Loại chứng từ	Số chứng từ	Ngày, tháng, năm của chứng từ	Cấp	Chương	Loại	Khoản	Mục	Tiểu mục

Kính chuyển KBNN để hoàn trả cho NNT đầy đủ, kịp thời.

Nơi nhận: - Như trên; - ……………. - Lưu: VT, tên đơn vị soạn thảo viết tắt.

THỦ TRƯỞNG Hoặc KT. THỦ TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 6122/BTC-TCT Re: guiding the refund of income tax on high-income earners	Hanoi, May 27, 2008

To: Provincial/municipal Finance Services, State Treasuries and Tax Departments

The Ministry of Finance has recently received documents from some Tax Departments, reflecting problems in the refund of income tax on high-income earners under Item 1.2, Point 1, Section III, Part G of the Finance Ministry’s Circular No. 60/2007/TT-BTC of June 14, 2007, guiding the implementation of a number of articles of the Tax Administration Law, and guiding the implementation of the Government’s Decree No. 85/2007/ND-CP of May 25, 2007, detailing the implementation of a number of articles of the Tax Administration Law, and guidance in the Finance Ministry’s Official Letter No. 128/BTC-TCT of January 4, 2008. Concerning this matter, the Ministry of Finance provides the following guidance:

Point 5.1, Section 5, Part III of the Finance Ministry’s Circular No. 81/2004/TT-BTC of August 13, 2004, guiding the implementation of the Government’s Decree No. 147/2004/ND-CP of July 23, 2004, which details the implementation of the Ordinance on Income Tax on High-Income Earners, specifies cases eligible for the refund of income tax on high-income earners, including:

- Individuals whose income tax amounts temporarily paid in the year are larger than payable amounts upon annual tax finalization, except cases in which they have the overpaid tax amounts subtracted by income-paying agencies from the subsequent period’s payable tax amounts.

- Other cases eligible to refund under competent agencies’ handling decisions according to law.

In order to uniformly implement regulations on the refund of income tax on high-income earners to taxpayers in the above cases and create favorable conditions for taxpayers, the Ministry of Finance specifically guides the refund of income tax on high-income earners as follows:

1. Responsibilities of tax agencies:

- Upon annual tax finalization, if a payer of income tax on high-income earners (personal income tax) has an overpaid tax amount to be refunded (at the request of the taxpayer), the tax agency of the locality where the taxpayer makes tax registration and which grants tax identification numbers shall consider and promptly refund tax to the taxpayer in accordance with law. If in the year the taxpayer has tax withheld and paid in different localities by income-paying agencies or has paid tax by another mode, he/she shall declare and finalize all his/her total incomes and the payable tax amount, the temporarily paid tax amount with the tax agency where tax finalization is conducted for consideration and refund of tax.

...

...

...

2. Tax refund procedures:

- Upon issuance of a tax refund decision (according to Form No. 04/HTBT attached to the Finance Ministry’s Circular No. 60/2007/TT-BTC of June 14, 2007), the tax agency shall send this decision, enclosed with additional information on tax refund, to the state treasury of the same level where the taxpayer files tax declaration and finalization (made according to the attached form).

- The state treasury shall make a payment order (in case tax is refunded by account transfer) or a payment slip (in case tax is refunded in cash) for refunding tax to the taxpayer; at the same time, cancel the remittance into the state budget of the refunded tax amounts, if they have not yet been finalized into the state budget, or account as the current year’s state budget expenditures for the refunded tax amounts, if they have been finalized into the previous year’s state budget.

Based on the above guidance, tax agencies shall provide guidance to taxpayers for information and compliance; finance and tax agencies and state treasuries shall join in the implementation. Problems arising in the course of implementation should be reported to the Ministry of Finance for study and timely settlement.

FOR THE MINISTER OF FINANCE
VICE MINISTER




Do Hoang Anh Tuan