|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ
NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 39240/CT-TTHT
V/v giải đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 12 tháng 6 năm 2017
|
Kính gửi: Ban quản lý dự án các công
trình nhà ở và công sở
(Địa chỉ: số 52
Lê Đại Hành, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 412/BQL-TCKT
ngày 15/5/2017 của Ban quản lý dự
án các công trình nhà ở và công sở (sau đây được gọi là BQLDA) về chính sách thuế, Cục
thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013
của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính
phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế GTGT, hướng dẫn phương pháp tính trực tiếp
trên GTGT:
“- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo
phương pháp khấu trừ”.
- Căn cứ khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn
thi hành Luật thuế TNDN, hướng dẫn phương pháp tính thuế TNDN:
“5. Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp
luật Việt Nam, doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này xác định doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu
nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ %
trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể
như sau:
+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền
cho vay): 5%.
Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật:
2%.
+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
+ Đối với hoạt động khác: 2%...”
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định
số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của
Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Tại Điều 11 quy định đối tượng mua hóa đơn của cơ
quan thuế:
“1. Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đối tượng sau:
a) Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động
kinh doanh
(bao gồm
cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án).”
+ Tại Điều 12 quy định bán hóa đơn do Cục Thuế đặt
in:
“1 ...Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện bán hóa đơn cho các đối tượng hướng dẫn tại khoản 1
Điều 11 Thông tư này.
2. Bán hóa đơn tại cơ quan thuế:
a) Trách nhiệm của tổ chức, hộ, cá nhân
Doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng
được mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành khi mua hóa đơn phải có đơn đề nghị
mua hóa đơn (mẫu số 3.3 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) và kèm theo
các giấy tờ sau:
- Người mua hóa đơn (người có tên trong đơn hoặc người được
doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh, chủ hộ kinh doanh ủy quyền bằng giấy ủy quyền
theo quy định của pháp luật) phải xuất trình giấy chứng minh nhân dân còn trong
thời hạn sử dụng theo quy định của pháp luật về giấy chứng minh nhân dân.
- Tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn lần đầu phải có văn bản
cam kết (Mẫu số 3.16 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này) về địa chỉ sản
xuất, kinh doanh phù hợp với giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy
phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm
quyền.
Khi đến mua hóa đơn, doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân mua
hóa đơn do cơ quan thuế phát hành phải tự chịu trách nhiệm ghi hoặc đóng dấu:
tên, địa chỉ, mã số thuế trên liên 2 của mỗi số hóa đơn trước khi mang ra khỏi
cơ quan thuế nơi mua hóa đơn.”
+ Tại Điều 13 quy định cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt
in:
“1. Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là
doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.
…
2. Hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng số tương ứng với đề
nghị của tổ chức, hộ và cá nhân không kinh doanh gọi là hóa đơn lẻ.
Tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh
doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa
đơn để giao cho khách hàng được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ là loại hóa đơn bán
hàng.
…
3. Cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ cho việc bán hàng hóa, cung ứng
dịch vụ được xác định như sau:
- Đối với tổ chức: Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức
đăng ký mã số thuế hoặc nơi tổ chức đóng trụ sở hoặc nơi được ghi trong quyết định
thành lập.
…
Trường hợp tổ chức, hộ và cá nhân không kinh doanh có bất động
sản cho thuê thì cơ quan thuế quản lý địa bàn có bất động sản thực hiện cấp hóa
đơn lẻ.
Tổ chức, hộ, cá nhân có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ phải có
đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ (mẫu số 3.4 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư
này)...”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Ban quản lý
dự án các công trình nhà ở và công sở là đơn vị trực thuộc Sở xây dựng Hà Nội
được UBND TP Hà Nội giao quản lý và phê duyệt việc cho thuê mặt bằng tầng 1 tại
Khu nhà ở sinh viên Pháp Vân - Tứ Hiệp
và Khu nhà ở sinh viên Mỹ Đình II
thì BQLDA được xác định là tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có phát
sinh hoạt động cho thuê tài sản, cung ứng dịch vụ thì:
+ Khi phát sinh doanh thu hoạt động cho thuê mặt bằng
thì BQLDA phải lập hóa đơn và thực hiện kê khai nộp thuế GTGT,
thuế TNDN theo quy định.
+ Trường hợp BQLDA không thực hiện được đầy đủ chế độ
sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ thì Ban quản trị nhà chung
cư thực hiện kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên doanh
thu theo quy định tại khoản 2 Điều
13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC và khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC nêu trên.
+ Ban quản lý dự án thực hiện thủ tục đăng ký thuế
theo quy định tại Thông tư
95/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 của Bộ Tài chính về đăng ký thuế theo quy định.
+ Về hồ
sơ, thủ tục mua hóa đơn của cơ quan thuế, đề nghị
BQLDA nghiên cứu và thực hiện theo hướng
dẫn tại Điều 12 Thông tư 39/2014/TT-BTC.
Trường hợp BQLDA có nhu cầu cấp hóa đơn lẻ để giao
cho khách hàng thì BQLDA
phải có đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ (mẫu
3.4 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC) và liên hệ với cơ quan thuế nơi quản lý địa
bàn để được hướng dẫn, xác định
số thuế phải nộp theo quy định.
+ Đề nghị Ban quản lý dự án các công trình nhà ở và
công sở liên hệ với cơ quan
thuế nơi đăng ký thuế hoặc nơi đóng trụ sở để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Ban quản lý dự án các
công trình nhà ở và công sở
được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng KT6;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|