|
KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 395/QĐ-KTNN
|
Hà Nội, ngày 12
tháng 3 năm 2014
|
QUYẾT
ĐỊNH
BAN
HÀNH QUY CHẾ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ
NƯỚC
Căn cứ Luật Kiểm toán nhà nước;
Xét đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát
chất lượng kiểm toán,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Ban hành kèm theo Quyết định này Quy chế Kiểm soát chất
lượng kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước.
Điều 2. Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký. Những quy
định trước đây của Kiểm toán Nhà nước trái với Quyết định này bị bãi bỏ.
Điều 3. Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán, thủ
trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước và các tổ chức, cá nhân có liên
quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.
|
Nơi nhận:
-
Lãnh đạo KTNN;
- Các đơn vị trực thuộc KTNN;
- Lưu: VT, Vụ CĐ&KSCLKT.
|
TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ
NƯỚC
Nguyễn Hữu Vạn
|
QUY
CHẾ
KIỂM
SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
(Ban hành kèm theo Quyết định số: 395/QĐ-KTNN ngày 12 tháng 3 năm 2014 của
Tổng Kiểm toán Nhà nước)
Chương I
NHỮNG
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều
chỉnh
Quy chế này quy định phạm vi, đối
tượng, nội dung, trình tự, thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán, trách nhiệm
và quyền hạn của các đơn vị trực thuộc, các tổ chức, cá nhân có liên quan trong
hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước (KTNN).
Điều 2. Đối tượng áp
dụng
Quy chế này áp dụng trong kiểm soát chất
lượng kiểm toán đối với các cuộc kiểm toán do KTNN thực hiện.
Trong mỗi cuộc kiểm toán, Quy chế này chỉ áp
dụng đối với các giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán; thực hiện kiểm toán; lập và gửi
báo cáo kiểm toán theo quy định tại Quy trình kiểm toán của KTNN.
Điều 3. Giải thích từ
ngữ
Trong Quy chế này, các từ ngữ dưới đây được
hiểu như sau:
1. Chất lượng cuộc kiểm toán phản ánh
mức độ thực hiện các mục tiêu kiểm toán, tuân thủ pháp luật, tuân thủ chuẩn
mực, quy trình kiểm toán và vận dụng phù hợp các phương pháp chuyên môn, nghiệp
vụ nhằm đáp ứng yêu cầu về tính đúng đắn, trung thực, khách quan, kịp thời của
kết quả và kết luận kiểm toán, đảm bảo cơ sở pháp lý và tính khả thi của các
kiến nghị kiểm toán.
2. Kiểm soát chất lượng kiểm toán là
hoạt động kiểm tra, giám sát hoạt động kiểm toán nhằm đảm bảo chất lượng cuộc
kiểm toán; ngăn ngừa, hạn chế, khắc phục các sai phạm, thiếu sót trong hoạt
động kiểm toán.
3. Đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán là
đơn vị trực thuộc KTNN được giao nhiệm vụ chủ trì thực hiện cuộc kiểm toán theo
Quyết định giao nhiệm vụ kiểm toán của Tổng KTNN.
Điều 4. Mục đích kiểm
soát chất lượng kiểm toán
1. Đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật;
tuân thủ Hệ thống chuẩn mực KTNN, các quy trình kiểm toán, Quy chế tổ chức và
hoạt động của Đoàn KTNN, mẫu biểu hồ sơ kiểm toán và các quy định khác của KTNN
có liên quan trong hoạt động kiểm toán.
2. Phát hiện và chấn chỉnh kịp thời những hạn
chế, tồn tại, góp phần giảm thiểu rủi ro kiểm toán, hoàn thiện hệ thống kiểm
soát chất lượng kiểm toán, quy trình, phương pháp chuyên môn, nghiệp vụ nhằm
không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán, làm tăng tính minh bạch, sự tin cậy
đối với hoạt động kiểm toán của KTNN.
Điều 5. Đối tượng
kiểm soát
Hoạt động tổ chức và thực hiện các giai đoạn
của quy trình kiểm toán.
Điều 6. Nội dung kiểm
soát chất lượng kiểm toán
1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán bao
gồm:
1.1. Việc khảo sát, thu thập thông tin về đối
tượng và đơn vị được kiểm toán, gồm:
a) Nhân sự tổ khảo sát: số lượng và nhân sự
của tổ khảo sát phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ, với phân công nhiệm vụ của đơn
vị; có kinh nghiệm và am hiểu về đối tượng và đơn vị được kiểm toán; có khả
năng xây dựng kế hoạch kiểm toán (KHKT) của cuộc kiểm toán;
b) Đề cương khảo sát, gồm những nội dung
chính như sau:
- Những thông tin, số liệu cần thu thập;
- Phương pháp khảo sát: yêu cầu đơn vị được
kiểm toán và đơn vị có liên quan cung cấp thông tin qua đường công văn; tìm
kiếm thông tin từ cơ sở dữ liệu, từ hồ sơ các cuộc kiểm toán liên quan, trên
mạng internet, mạng nội bộ của KTNN (intranet), …;
- Đơn vị dự kiến đến và thời gian khảo sát
trực tiếp;
c) Tiến hành khảo sát,
thu thập thông tin theo đề cương khảo sát được duyệt;
d) Việc phân tích, đánh giá thông tin thu
thập được: thực hiện kiểm tra, soát xét kết quả phân tích, đánh giá tính hiệu
lực, hiệu quả và độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ; các thông tin thu
thập được,… theo chuẩn mực, quy trình kiểm toán và hướng dẫn kiểm toán liên
quan.
1.2. Việc lập, hoàn thiện KHKT của cuộc kiểm
toán về:
a) Tuân thủ thể thức và quy định ghi chép;
b) Tính chính xác, đầy đủ, hợp lý của các
thông tin, số liệu, đánh giá tại các mục, các nội dung, đặc biệt là tính đầy đủ
và phù hợp của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định trọng tâm,
trọng yếu, rủi ro kiểm toán;
c) Tính thống nhất, phù hợp giữa các mục, nội
dung, đặc biệt là việc lựa chọn đơn vị được kiểm toán với trọng tâm, trọng yếu,
mục tiêu và nội dung kiểm toán; phạm vi, giới hạn kiểm toán với mục tiêu và nội
dung kiểm toán.
d) Tính thống nhất, phù hợp với hướng dẫn
công tác kiểm toán năm của KTNN (về mục
tiêu, nội dung, …); khả thi và phù hợp với đơn vị được kiểm toán;
đ) Bố trí thời gian và cơ cấu nhân sự các Tổ
kiểm toán: hợp lý, phù hợp với đối tượng, quy mô và yêu cầu công việc; phù hợp
với năng lực, trình độ nghiệp vụ, sở trường của kiểm toán viên (KTV); tiết
kiệm, đúng quy định của Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN, quy định
khác có liên quan;
e) Tuân thủ các chỉ đạo, kết luận của cấp có
thẩm quyền;
g) Vấn đề khác: văn phạm, kỹ thuật trình bày,
chính tả, đơn vị tính, dấu ngăn cách các chữ số,...
1.3. Tổ chức phổ biến Quyết định, KHKT và cập
nhật kiến thức cho các thành viên Đoàn kiểm toán: kiểm tra, soát xét việc thực
hiện các nội dung công việc theo quy định của quy trình kiểm toán và hướng dẫn
kiểm toán liên quan.
2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán bao
gồm:
2.1. KHKT chi tiết và điều chỉnh KHKT chi
tiết (nếu có) về:
a) Tuân thủ thể thức và quy định ghi chép;
b) Tính chính xác, đầy đủ, hợp lý của các
thông tin, số liệu tại các mục, các nội dung;
c) Tính thống nhất, phù hợp giữa các mục, nội
dung;
d) Tính thống nhất, phù hợp với KHKT của cuộc
kiểm toán (về mục tiêu, nội dung, phạm vi, giới hạn kiểm toán, …); phù hợp với
đơn vị được kiểm toán;
đ) Việc chọn mẫu kiểm toán, kiểm tra, đối
chiếu: rõ ràng (theo quy định); phù hợp với mục tiêu, trọng tâm, rủi ro, nội
dung, phạm vi kiểm toán; phù hợp với thời gian và nhân sự kiểm toán;
e) Phân công nhiệm vụ (nội dung công việc,
thời gian, nhân sự,…): hợp lý, phù hợp với đối tượng, quy mô và yêu cầu công
việc; phù hợp với năng lực, trình độ nghiệp vụ, sở trường của KTV;
g) Tuân thủ các chỉ đạo, kết luận của Trưởng
Đoàn kiểm toán;
h) Vấn đề khác: văn phạm, kỹ thuật trình bày,
chính tả, đơn vị tính, dấu ngăn cách các chữ số,...
2.2. Các hoạt động nghiệp vụ chuyên môn của
KTV trong thực hiện nhiệm vụ được phân công, gồm:
a) Tuân thủ KHKT chi tiết và điều chỉnh KHKT
chi tiết (nếu có);
b) Việc chọn mẫu kiểm toán;
c) Việc áp dụng các phương pháp kiểm toán
(phù hợp với KHKT chi tiết và điều chỉnh KHKT chi tiết (nếu có); phù hợp với
nội dung, đối tượng kiểm toán…);
d) Tuân thủ thủ tục, trình tự kiểm toán và
quy định chuyên môn, nghiệp vụ theo quy định của các quy trình, chuẩn mực,
hướng dẫn kiểm toán,… có liên quan;
đ) Tuân thủ các chỉ đạo, hướng dẫn của Tổ
trưởng Tổ kiểm toán;
e) Bằng chứng kiểm toán (đầy đủ, thích hợp và
tin cậy) và kỹ năng, phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán; việc phân loại
và sắp xếp, lưu trữ bằng chứng kiểm toán;
g) Nhật ký làm việc của KTV về: nội dung công
việc đã thực hiện và so với nhiệm vụ được phân công, kết quả công việc và so
với tiến độ thực hiện, thể thức, quy định ghi chép; tính đầy đủ, đúng đắn,
trung thực trong ghi nhật ký;
h) Biên bản xác nhận số
liệu và tình hình kiểm toán của KTV về:
- Nội dung, kết quả công việc, thể thức, quy
định ghi chép;
- Tính thống nhất, phù hợp với kết quả công
việc ghi trong Nhật ký làm việc của KTV, với bằng chứng kiểm toán;
- Tuân thủ các chỉ đạo, hướng dẫn của Tổ
trưởng Tổ kiểm toán;
- Vấn đề khác: văn phạm, kỹ thuật trình bày,
chính tả, đơn vị tính, dấu ngăn cách các chữ số,...
2.3. Việc thực hiện Quy chế tổ chức và hoạt
động của Đoàn KTNN; quy định về đạo đức nghề nghiệp của KTV (chuẩn mực đạo đức,
quy tắc ứng xử của KTV nhà nước,..); và những quy định khác có liên quan.
2.4. Biên bản kiểm toán, báo cáo kiểm toán
của Tổ kiểm toán về:
a) Thể thức, quy định ghi chép;
b) Thực hiện KHKT chi tiết (mục tiêu, nội
dung, phạm vi, giới hạn, đơn vị được kiểm toán, …);
c) Tuân thủ các chỉ đạo, kết luận của Trưởng
Đoàn kiểm toán;
d) Tính đầy đủ, hợp lý, hợp pháp, chính xác,
đúng đắn, thống nhất và phù hợp của các kết quả kiểm toán, thông tin ghi trong
các văn bản (số liệu, nhận xét, đánh giá, kiến nghị, phụ lục, chữ ký...);
đ) Kết quả kiểm toán (số liệu, nhận xét, đánh
giá) phù hợp với bằng chứng kiểm toán; kiến nghị khả thi, phù hợp với thực
tiễn;
e) Tính thống nhất, phù hợp giữa biên bản
kiểm toán với biên bản xác nhận số liệu và
tình hình kiểm toán của KTV; giữa báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán với
biên bản kiểm toán;
g) Vấn đề khác: văn phạm, kỹ thuật trình bày,
chính tả, đơn vị tính, dấu ngăn cách các chữ số,...
2.5. Các tài liệu khác của Tổ kiểm toán (các
loại báo cáo, như: báo cáo tiến độ, báo cáo đột xuất,…; biên bản họp Tổ kiểm
toán, tờ trình ...) về thể thức, quy định ghi chép (nếu có), nội dung (số liệu,
tình hình kiểm toán).
2.6. Tài liệu, giấy tờ làm việc của Tổ kiểm
toán trước khi đưa vào lưu trữ (đầy đủ; được phân loại, sắp xếp khoa học…).
2.7. Việc điều chỉnh KHKT của cuộc kiểm toán
(nếu có).
2.8. Việc triển khai, thực hiện KHKT của cuộc
kiểm toán, KHKT chi tiết của các Tổ kiểm toán, bao gồm những điều chỉnh KHKT của cuộc kiểm toán, KHKT chi tiết
(nếu có).
2.9. Việc quản lý, điều hành, kiểm soát của
Tổ trưởng Tổ kiểm toán thể hiện tại các tài liệu làm việc của KTV và của Tổ
kiểm toán.
2.10. Việc quản lý, điều hành, kiểm soát chất
lượng kiểm toán của Trưởng Đoàn kiểm toán thể hiện tại các tài liệu làm việc
của KTV, Tổ kiểm toán và Đoàn kiểm toán; Nhật ký công tác (nội dung, kết quả
công việc, thể thức, quy định ghi chép; tính đầy đủ, đúng đắn, trung thực trong
ghi chép nhật ký) và tài liệu làm việc khác của Trưởng Đoàn kiểm toán.
2.11. Sự thống nhất, nhất quán trong việc xử
lý các phát hiện kiểm toán giữa các Tổ kiểm toán trong Đoàn kiểm toán, giữa các
đơn vị được kiểm toán.
2.12. Việc thực hiện công tác báo cáo định kỳ
hoặc đột xuất của Tổ trưởng với Trưởng Đoàn kiểm toán.
2.13. Tình hình thực hiện công tác báo cáo
định kỳ hoặc đột xuất của Trưởng Đoàn kiểm toán với thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán; các báo cáo định kỳ hoặc đột xuất của Đoàn kiểm toán về thể
thức, quy định ghi chép (nếu có), nội dung (số liệu, tình hình kiểm toán).
2.14. Hồ sơ kiểm toán của Đoàn kiểm toán
trước khi đưa vào lưu trữ.
2.15. Tình hình thực hiện công tác báo cáo
định kỳ hoặc đột xuất của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán với lãnh đạo
KTNN; Việc quản lý, điều hành, kiểm soát chất lượng kiểm toán của thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán thể hiện tại các tài liệu làm việc của Đoàn kiểm
toán, Nhật ký công tác (nội dung, kết quả công việc, thể thức, quy định ghi
chép; tính đầy đủ, đúng đắn, trung thực trong ghi chép nhật ký) và tài liệu làm việc khác của thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán.
3. Giai đoạn lập và gửi báo cáo kiểm toán
Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán bao
gồm:
3.1. Dự thảo báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm
toán về:
a) Thể thức, quy định ghi chép;
b) Thực hiện KHKT của cuộc kiểm toán (mục
tiêu, nội dung, phạm vi, giới hạn, đơn vị được kiểm toán, …);
c) Tuân thủ các chỉ đạo, kết luận của cấp có
thẩm quyền;
d) Tính đầy đủ, rõ ràng, hợp lý, hợp pháp,
chính xác, đúng đắn, thống nhất và phù hợp của các kết quả kiểm toán, thông tin
(số liệu, nhận xét, đánh giá, kiến nghị, phụ lục,...);
đ) Kết quả kiểm toán (số liệu, nhận xét, đánh
giá) phù hợp với bằng chứng kiểm toán; kiến nghị khả thi, phù hợp với thực
tiễn;
e) Tính thống nhất, phù hợp giữa báo cáo kiểm
toán của Đoàn kiểm toán với các biên bản kiểm toán (tại các đơn vị được kiểm toán có tính chất quản lý tổng
hợp về công tác ngân sách, tài chính, kế toán mà ở đó không lập báo cáo kiểm
toán của Tổ kiểm toán), với báo cáo kiểm toán của các Tổ kiểm toán;
g) Vấn đề khác: văn phạm, kỹ thuật trình bày,
chính tả, đơn vị tính, dấu ngăn cách các chữ số,...
3.2. Báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán
được chỉnh sửa, bổ sung, hoàn thiện theo kết luận, chỉ đạo của cấp có thẩm
quyền.
4. Nội dung kiểm soát khác
4.1. Chất lượng thẩm định của Hội đồng cấp
Vụ, chất lượng xét duyệt của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán đối với
dự thảo kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán, dự thảo báo cáo kiểm toán của
Đoàn kiểm toán, thể hiện tại báo cáo thẩm định của Hội đồng cấp Vụ, biên bản
xét duyệt của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán.
4.2. Việc
xử lý những vấn đề phát sinh sau khi phát hành báo cáo kiểm toán của
Đoàn kiểm toán, gồm: sửa đổi hay đính chính (nếu có) kết quả kiểm toán; trả lời
đơn vị được kiểm toán về kết luận, kiến nghị kiểm toán; những vấn đề khác.
Điều 7. Căn cứ kiểm
soát chất lượng kiểm toán
1. Luật Kiểm toán nhà nước và các quy định
của pháp luật có liên quan đến công tác kiểm toán.
2. Hệ thống chuẩn mực KTNN; các quy trình
kiểm toán của KTNN; các hướng dẫn kiểm toán; Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán;
Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN; Quy tắc ứng xử của KTV nhà nước;
các quy định có liên quan khác của KTNN.
3. Tài liệu, giấy tờ làm việc của KTV thuộc
hồ sơ kiểm toán.
4. Các tài liệu, thông tin khác có liên quan.
Điều 8. Phương pháp
kiểm soát chất lượng kiểm toán chủ yếu
1. Phương pháp giám
sát
Phương pháp này được
sử dụng trong trường hợp: (i) cấp trên giám sát việc thực hiện nhiệm vụ, công
việc của cấp dưới; (ii) một tổ chức, đơn vị,
cá nhân độc lập với Đoàn kiểm toán giám sát hoạt động của Đoàn kiểm toán.
2. Phương pháp soát
xét, thẩm định tài liệu
a) Các nghiệp vụ kiểm
toán, kết quả kiểm toán do KTV phát hiện phải được KTV ở cấp cao hơn (Tổ
trưởng, Trưởng đoàn…) soát xét, thẩm định lại nhằm bảo đảm:
+ Công việc kiểm toán
được thực hiện phù hợp với các chuẩn mực và quy trình kiểm toán của KTNN;
+ Công việc đã hoàn
thành với kết quả kiểm toán được chứng minh bằng các tài liệu, bằng chứng đáng
tin cậy và thoả đáng;
+ KTV áp dụng các
phương pháp kiểm toán và kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp với
nghiệp vụ kiểm toán;
+ Ý kiến đánh giá,
nhận xét, kết luận, kiến nghị của KTV nhất quán và tương xứng với bằng chứng
kiểm toán thu thập được.
b) Công cụ thường
được sử dụng trong phương pháp soát xét, thẩm định tài liệu là Bảng câu hỏi
kiểm soát (xem phụ lục kèm theo).
3. Phương pháp xác
nhận, đối chiếu
Phương pháp này được
sử dụng nhằm xác minh lại các nguồn tài liệu, thông tin cần thiết cho các đánh
giá, nhận xét kiểm tra. Trong trường
hợp có sự nghi vấn về các tài liệu, thông tin và các bằng chứng kiểm toán thu
thập được chưa bảo đảm đầy đủ và thích hợp dẫn đến ý kiến đánh giá, nhận xét,
kết luận của KTV bị sai lệch, cần tiến hành đối chiếu, xác nhận lại các nguồn
tài liệu, thông tin của đơn vị được kiểm toán và những người có liên quan để
thu thập thêm các thông tin cần thiết, đưa ra kết luận về kết quả kiểm toán của
KTV là đúng đắn hay cần phải sửa đổi, bổ sung.
4. Phương pháp kiểm
toán lại
a) Phương pháp này
được sử dụng trong trường hợp có nhiều nghi vấn về kết quả kiểm toán,
các bằng chứng kiểm toán chưa rõ ràng, thiếu sức thuyết phục hoặc có nhiều ý
kiến khác nhau, còn tranh chấp về các kết luận, đánh giá kiểm toán. Tùy theo tính chất sự việc mà có thể phải
kiểm toán lại toàn bộ hoặc một phần nội dung đã được kiểm toán.
b) Việc kiểm toán lại
trong trường hợp đã kết thúc kiểm toán tại đơn vị do Tổng KTNN quyết định.
5. Phương pháp chuyên
gia
Phương pháp này được
sử dụng trong các trường hợp đòi hỏi chuyên môn sâu, hiểu biết sâu về quy định
của pháp luật và của KTNN. Phương pháp này cũng được sử dụng để lấy ý kiến
về chất lượng báo cáo kiểm toán của KTNN hay những vấn đề cần kiểm toán khi xây
dựng kế hoạch kiểm toán.
6. Phương pháp thu
thập thông tin từ bên ngoài, gồm:
a) Thông tin từ đơn
vị được kiểm toán về hoạt động của KTNN và các đoàn, Tổ kiểm toán, KTV;
b) Thông tin từ các
phương tiện thông tin đại chúng và dư luận xã hội về hoạt động của KTNN và các
đoàn, Tổ kiểm toán, KTV.
Kết quả thu thập
thông tin nêu trên chỉ có tính bổ sung, hỗ trợ cho kiểm soát, có tác dụng định
hướng cho việc tiếp tục kiểm soát làm rõ thêm những vấn đề phát sinh.
7. Phương
pháp quan sát
Phương pháp này được
sử dụng để xem xét quá trình thực hiện công việc cần kiểm soát. Thông qua quan
sát để đánh giá sơ bộ về cách thức tổ chức thực hiện nhiệm vụ, như: quy trình
làm việc, phân công nhiệm vụ, phương tiện làm việc, công tác lưu trữ hồ sơ… của
đối tượng, từ đó định hướng cho việc thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán.
Điều 9.
Nguyên tắc kiểm soát chất lượng kiểm toán
1. Đảm bảo kiểm soát thường xuyên, toàn diện hoạt động
kiểm toán và sự kiểm soát của các cấp độ đối với các cuộc kiểm toán trong mỗi
giai đoạn, mỗi bước công việc.
2. Tuân thủ pháp luật,
Luật Kiểm toán nhà nước, quy trình, chuẩn mực KTNN và các quy định của KTNN.
3. Đảm bảo trung
thực, khách quan, kịp thời.
Chương II
KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA ĐOÀN KIỂM TOÁN
Điều 10.
Phạm vi, nội dung kiểm soát của Tổ trưởng Tổ kiểm toán
1. Phạm vi kiểm soát
Hoạt động tổ chức và
thực hiện kiểm toán của Tổ kiểm toán.
2. Nội dung kiểm soát
Thực hiện kiểm soát
các nội dung theo quy định từ Điểm 2.1 đến 2.6 Điều 6 của Quy chế này.
Điều 11.
Phạm vi, nội dung kiểm soát của Trưởng Đoàn kiểm toán
1. Phạm vi kiểm soát
Hoạt động tổ chức,
thực hiện kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán.
2. Nội dung kiểm soát
2.1. Kiểm tra, phê
duyệt KHKT chi tiết và điều chỉnh KHKT chi tiết (nếu có) của các Tổ kiểm toán:
thực hiện theo quy định tại Điểm 2.1 Điều 6 của Quy chế này.
2.2. Thực hiện kiểm
soát các nội dung theo quy định tại các điểm: 2.2, 2.3, từ 2.7 đến 2.14, 3.1,
3.2, 4.2 Điều 6 của Quy chế này.
2.3. Kiểm tra, xét
duyệt biên bản kiểm toán (tại các đơn vị được kiểm toán có tính chất quản lý tổng hợp
về công tác ngân sách, tài chính, kế toán mà ở đó không lập báo cáo kiểm toán
của Tổ kiểm toán), báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán: thực hiện theo Điểm
2.4 Điều 6 của Quy chế này.
Điều 12.
Trình tự và thủ tục kiểm soát
1. Tổ trưởng Tổ kiểm
toán
a) Thực hiện kiểm
soát theo tiến độ công việc và theo trình tự phát sinh các tài liệu, giấy tờ
làm việc của KTV và của Tổ kiểm toán.
b) Phân tích, đánh
giá tiến độ thực hiện, khả năng hoàn thành và chất lượng thực hiện nhiệm vụ của
mỗi thành viên trong Tổ kiểm toán.
c) Phân tích, xác
định rõ những hạn chế, sai sót (nếu có) về nghiệp vụ, chuyên môn và biện pháp
khắc phục.
d) Kiểm tra, làm rõ
các vi phạm quy định về đạo đức nghề nghiệp (nếu có) của các thành viên trong
Tổ kiểm toán và biện pháp giải quyết.
đ) Chỉ đạo, hướng dẫn
các thành viên trong Tổ kiểm toán thực hiện các thủ tục, nội dung kiểm toán,
thu thập các bằng chứng kiểm toán cần thiết để khắc phục các hạn chế, sai sót.
e) Thực hiện quy
trình giải quyết các vi phạm quy định về đạo đức nghề nghiệp (nếu có) của các
thành viên trong Tổ kiểm toán.
g) Kiểm tra, rà soát
tài liệu, giấy tờ làm việc của Tổ kiểm toán trước khi chuyển cho Trưởng đoàn
đưa vào lưu trữ.
2. Trưởng Đoàn kiểm
toán
a) Thực hiện kiểm
soát theo tiến độ công việc và theo trình tự phát sinh các tài liệu, giấy tờ
làm việc của các Tổ kiểm toán.
b) Phân tích, đánh
giá tiến độ thực hiện, khả năng hoàn thành và chất lượng thực hiện nhiệm vụ của
mỗi Tổ kiểm toán.
c) Phân tích, xác
định rõ những hạn chế, sai sót (nếu có) về nghiệp vụ, chuyên môn và biện pháp
khắc phục.
d) Kiểm tra, làm rõ
các vi phạm quy định về đạo đức nghề nghiệp (nếu có) của các thành viên Đoàn
kiểm toán và biện pháp giải quyết.
đ) Chỉ đạo, hướng dẫn
các Tổ kiểm toán thực hiện các thủ tục, nội dung kiểm toán, thu thập các bằng
chứng kiểm toán cần thiết để khắc phục các hạn chế, sai sót.
e) Thực hiện quy
trình giải quyết các vi phạm quy định về đạo đức nghề nghiệp (nếu có) của các
thành viên Đoàn kiểm toán.
g) Thực hiện kiểm
soát theo tiến độ công việc và theo trình tự lập, xét duyệt, phát hành báo cáo
kiểm toán của Đoàn kiểm toán.
h) Kiểm tra, rà soát
hồ sơ kiểm toán trước khi nộp lưu trữ theo quy định.
Điều 13. Trách nhiệm, quyền hạn của kiểm toán viên và các thành viên
khác của Đoàn kiểm toán
1. Trách nhiệm
a) Kiểm tra, soát xét
công việc, kết quả công việc được giao và tài liệu, giấy tờ làm việc.
b) Cung cấp đầy đủ,
kịp thời thông tin, tài liệu, hồ sơ và giải trình, làm rõ các vấn đề liên quan
theo yêu cầu của đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực hiện kiểm soát chất lượng
kiểm toán; ký biên bản làm việc với đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực hiện
kiểm soát chất lượng kiểm toán.
c) Thực hiện các kiến
nghị kiểm soát theo sự chỉ đạo của Tổ trưởng Tổ kiểm toán.
2. Quyền hạn
a) Báo cáo Tổ trưởng
Tổ kiểm toán về các vi phạm của các đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực hiện
kiểm soát chất lượng kiểm toán.
b) Từ chối cung cấp
theo yêu cầu của đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực hiện kiểm soát chất lượng
kiểm toán những thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung công việc mà
đơn vị, cá nhân đó thực hiện.
Điều 14. Trách nhiệm, quyền hạn của Tổ trưởng Tổ kiểm toán trong
kiểm soát chất lượng kiểm toán
1. Trách nhiệm
a) Thực hiện kiểm
soát chất lượng kiểm toán theo quy định tại Điều 10 và Khoản 1 Điều 12 của Quy
chế này.
b) Ghi chép, phản ánh
đầy đủ, kịp thời, trung thực tình hình và kết quả kiểm soát vào giấy tờ làm
việc, nhật ký làm việc.
c) Chịu trách nhiệm
về chất lượng kiểm toán của Tổ kiểm toán và việc thực hiện đạo đức nghề nghiệp
của các thành viên trong Tổ kiểm toán.
d) Chịu trách nhiệm
thực hiện và yêu cầu các thành viên Tổ kiểm toán cung cấp đầy đủ, kịp thời các
loại báo cáo theo quy định của Quy chế này và quy định khác của KTNN, thông
tin, tài liệu, hồ sơ, giải trình, làm rõ các vấn đề liên quan theo yêu cầu của
đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán; ký biên
bản làm việc với đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực hiện kiểm soát chất lượng
kiểm toán.
đ) Đối với các cuộc
kiểm toán thuộc Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán năm theo quy định tại
Khoản 1 Điều 27 của Quy chế này, Tổ trưởng Tổ kiểm toán có trách nhiệm gửi Tổ
kiểm soát chất lượng kiểm toán thuộc Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm
toán dự thảo biên bản kiểm toán (tại các đơn
vị được kiểm toán có tính chất quản lý tổng hợp về công tác ngân sách, tài
chính, kế toán mà ở đó không lập báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán), báo
cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán, trước khi lấy ý kiến đơn vị được kiểm toán.
Việc gửi này được thực hiện đồng thời với gửi Trưởng Đoàn kiểm toán theo quy
định tại Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN, Quy trình kiểm toán của
KTNN.
e) Kịp thời báo cáo
Trưởng Đoàn kiểm toán, thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán ngay khi phát
hiện các sai sót, hạn chế nghiêm trọng trong hoạt động kiểm toán; các hành vi
vi phạm hoặc có dấu hiệu vi phạm Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN,
các quy định khác của KTNN.
g) Tổ chức thực hiện
kiến nghị kiểm soát theo sự chỉ đạo của Trưởng Đoàn kiểm toán.
2. Quyền hạn
a) Yêu cầu thành viên
Tổ kiểm toán cung cấp thông tin, tài liệu, hồ sơ, giải trình, làm rõ các vấn đề
liên quan đến nội dung, phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán.
b) Từ chối cung cấp
theo yêu cầu của đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực hiện kiểm soát chất lượng
kiểm toán những thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung công việc mà
đơn vị, cá nhân đó thực hiện.
c) Báo cáo Trưởng
Đoàn kiểm toán về các hành vi vi phạm của các đơn vị, cá nhân có thẩm quyền
thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán.
d) Yêu cầu các đơn vị
có liên quan cung cấp thông tin liên quan đến đạo đức nghề nghiệp của KTV.
Điều 15. Trách nhiệm, quyền hạn của Trưởng Đoàn kiểm toán trong kiểm
soát chất lượng kiểm toán
1. Trách nhiệm
a) Tổ chức và chịu
trách nhiệm về hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán của Đoàn kiểm toán.
b) Trực tiếp thực
hiện hoặc phân công cho Phó trưởng đoàn thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm
toán quy định tại Điều 11 và Khoản 2 Điều 12 của Quy chế này.
c) Ghi chép, phản ánh
đầy đủ, kịp thời, trung thực tình hình và kết quả kiểm soát vào giấy tờ làm
việc, nhật ký công tác.
d) Chịu trách nhiệm
về chất lượng kiểm toán của Đoàn kiểm toán và việc thực hiện đạo đức nghề
nghiệp của các thành viên Đoàn kiểm toán.
đ) Chịu trách nhiệm
thực hiện và yêu cầu các Tổ trưởng Tổ kiểm toán, các thành viên Đoàn kiểm toán
cung cấp các loại báo cáo theo quy định của Quy chế này và quy định khác của
KTNN, thông tin, tài liệu, hồ sơ, giải trình, làm rõ các vấn đề liên quan theo
yêu cầu của đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm
toán; ký biên bản làm việc với đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực hiện kiểm
soát chất lượng kiểm toán.
e) Đối với các cuộc
kiểm toán thuộc Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán năm theo quy định tại
Khoản 1 Điều 27 của Quy chế này, Trưởng Đoàn kiểm toán có trách nhiệm:
e1. Cung cấp hồ sơ
kiểm toán hiện có cho Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán thuộc Vụ Chế độ và Kiểm
soát chất lượng kiểm toán, chậm nhất sau 10 ngày, kể từ ngày Đoàn kiểm toán kết
thúc kiểm toán.
e2. Gửi Vụ Chế độ và
Kiểm soát chất lượng kiểm toán dự thảo báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán. Việc
gửi này được thực hiện đồng thời với gửi thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm
toán theo quy định tại Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN, Quy trình
kiểm toán của KTNN.
g) Kịp thời báo cáo
thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, lãnh đạo KTNN ngay khi phát hiện các
sai sót, hạn chế nghiêm trọng trong hoạt động kiểm toán; các hành vi vi phạm
hoặc có dấu hiệu vi phạm Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN, các quy
định khác của KTNN.
h) Tổ chức thực hiện
kiến nghị kiểm soát theo kết luận của lãnh đạo KTNN.
2. Quyền hạn
a)
Phân công cho Phó trưởng đoàn thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán.
b) Nếu cần thiết,
Trưởng Đoàn kiểm toán thành lập tổ (nhóm) để giúp thực hiện kiểm soát chất
lượng kiểm toán theo quy định tại Điều 11 và Khoản 2 Điều 12 của Quy chế này.
c) Yêu cầu các Tổ
trưởng Tổ kiểm toán, thành viên Đoàn kiểm toán cung cấp thông tin, tài liệu, hồ
sơ, giải trình, làm rõ các vấn đề liên quan đến nội dung, phạm vi kiểm soát
chất lượng kiểm toán.
d) Từ chối cung cấp
theo yêu cầu của đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực hiện kiểm soát chất lượng
kiểm toán những thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung công việc mà
đơn vị, cá nhân đó thực hiện.
đ) Đề nghị thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán: đình chỉ và xử lý theo thẩm quyền đối với các cá
nhân vi phạm Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán và các quy định khác của
KTNN; kiến nghị với thủ trưởng đơn vị tham mưu, lãnh đạo KTNN đình chỉ và xử lý
đối với các cá nhân vi phạm Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán và các quy
định khác của KTNN.
e) Yêu cầu các đơn vị
có liên quan cung cấp thông tin liên quan đến đạo đức nghề nghiệp của KTV.
Điều 16. Trách nhiệm, quyền hạn của Phó trưởng Đoàn kiểm toán trong
kiểm soát chất lượng kiểm toán
1. Thực hiện nhiệm vụ
kiểm soát theo sự phân công của Trưởng Đoàn kiểm toán và chịu trách nhiệm trước
Trưởng Đoàn kiểm toán về nhiệm vụ được phân công.
2. Trong phạm vi
nhiệm vụ kiểm soát được phân công, Phó trưởng Đoàn kiểm toán có trách nhiệm và
quyền hạn theo quy định tại Điều 15 Quy chế này.
Điều 17. Hồ
sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán của Đoàn kiểm toán
1. Hoạt động kiểm
soát chất lượng kiểm toán của Đoàn kiểm toán được thể hiện trong các tài liệu,
giấy tờ làm việc thuộc hồ sơ kiểm toán hoặc lập riêng (nếu cần thiết) thành các
tài liệu, giấy tờ kiểm soát chất lượng kiểm toán.
2. Hồ sơ kiểm soát
chất lượng kiểm toán của Đoàn kiểm toán được tập hợp, lưu trữ và quản lý, sử
dụng theo quy định của KTNN về hồ sơ kiểm toán.
Chương III
KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA ĐƠN VỊ CHỦ TRÌ CUỘC
KIỂM TOÁN
Điều 18. Phạm
vi, nội dung kiểm soát
1. Phạm vi kiểm soát
Hoạt động tổ chức,
thực hiện cuộc kiểm toán do đơn vị chủ trì trong các giai đoạn: chuẩn bị kiểm
toán, thực hiện kiểm toán, lập và gửi báo cáo kiểm toán.
2. Nội dung kiểm soát
2.1. Giai đoạn chuẩn
bị kiểm toán
Thực hiện kiểm soát
các nội dung theo quy định tại Khoản 1 Điều 6 của Quy chế này.
2.2. Giai đoạn thực
hiện kiểm toán
Thực hiện kiểm soát
các nội dung theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 của Quy chế này, ngoại trừ Điểm
2.6.
2.3. Giai đoạn lập và
gửi báo cáo kiểm toán
Thực hiện kiểm soát
các nội dung theo quy định tại Khoản 3 Điều 6 của Quy chế này.
2.4. Nội dung kiểm
soát khác
Thực hiện kiểm soát
các nội dung theo quy định tại Điểm 4.2 Khoản 4 Điều 6 của Quy chế này.
Điều 19. Phạm vi, nội dung kiểm soát của các tổ chức giúp việc thủ
trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
1. Hội đồng cấp Vụ
1.1. Hội đồng cấp Vụ
do thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán thành lập để thẩm định dự thảo báo
cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán; thẩm định các văn bản, tài liệu khác theo quy
định của KTNN hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán.
Thành phần và nguyên tắc làm việc của Hội đồng cấp Vụ theo quy định của Tổng
KTNN.
1.2. Phạm vi kiểm
soát
a) Dự thảo báo cáo
kiểm toán của Đoàn kiểm toán.
b) Văn bản, tài liệu
khác theo quy định của KTNN hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán.
1.3. Nội dung kiểm
soát
a) Dự thảo báo cáo
kiểm toán của Đoàn kiểm toán: thực hiện các nội dung kiểm soát theo quyết định
của thủ trưởng đơn vị được quy định tại Điểm 3.1 Khoản 3 Điều 6 của Quy chế
này.
b) Văn bản, tài liệu
khác: thực hiện theo quy định có liên quan của KTNN hoặc theo yêu cầu của thủ
trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán.
2. Phòng Tổng hợp
2.1. Phạm vi kiểm
soát
Phòng Tổng hợp giúp
thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm
toán các giai đoạn của cuộc kiểm toán quy định tại Khoản 1 Điều 18 của Quy chế
này, theo chức năng, nhiệm vụ được giao.
2.2. Nội dung kiểm
soát
Phòng Tổng hợp giúp
thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán thực hiện các nội dung kiểm soát chất
lượng kiểm toán quy định tại Khoản 2 Điều 18 của Quy chế này, theo chức năng,
nhiệm vụ được giao.
Điều 20.
Trình tự và thủ tục kiểm soát
1. Hội đồng cấp Vụ
1.1. Chuẩn bị thẩm
định
Trên cơ sở nội dung
thẩm định được giao tại Quyết định của thủ trưởng đơn vị, Chủ tịch Hội đồng cấp
Vụ phân công nhiệm vụ và thời gian thẩm định cho các thành viên Hội đồng.
1.2. Thực hiện thẩm
định
a) Thu thập tài liệu,
thông tin có liên quan đến nội dung thẩm định.
b) Kiểm tra, soát xét
dự thảo báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán hoặc tài liệu, văn bản khác được
giao thẩm định trên cơ sở phân tích, đánh giá thông tin, tài liệu thu thập
được, giải trình của các đối tượng liên quan.
c) Tổng hợp các sai
sót, hạn chế cần chỉnh sửa, bổ sung, hoàn thiện và các bằng chứng kiểm soát
tương ứng.
d) Đề xuất các kiến
nghị với thủ trưởng đơn vị.
1.3. Lập và gửi báo
cáo thẩm định
a) Tổng hợp kết quả
thẩm định.
b) Lập và ký trình
thủ trưởng đơn vị báo cáo thẩm định. Nội dung báo cáo thẩm định gồm: căn cứ
thẩm định, kết quả thẩm định, đề xuất, kiến nghị.
2. Phòng Tổng hợp
2.1. Thành lập Tổ
kiểm soát chất lượng kiểm toán
a) Căn cứ Kế hoạch
kiểm toán tổng thể năm của đơn vị, phòng Tổng hợp xây dựng Quyết định thành lập
Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán đối với mỗi cuộc kiểm toán, trình thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán ban hành. Trường hợp cần thay đổi, bổ sung thành
viên Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán, Trưởng phòng Tổng hợp báo cáo, trình
thủ trưởng đơn vị quyết định.
b) Tùy thuộc vào điều
kiện, quy mô kiểm soát, trong cùng một thời gian, mỗi công chức có thể được
giao kiểm soát nhiều cuộc kiểm toán nhưng tối đa không quá 3 cuộc kiểm toán.
c) Quyết định thành
lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán được gửi cho Đoàn kiểm toán, Vụ Chế độ và
Kiểm soát chất lượng kiểm toán.
2.2. Thực hiện kiểm
soát
Trên cơ sở nhiệm vụ
được giao, các Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán thực hiện kiểm soát theo trình
tự phát sinh công việc của cuộc kiểm toán. Cụ thể:
2.2.1. Kiểm tra, soát
xét đề cương khảo sát: Tổ kiểm soát thực hiện kiểm soát theo quy
định tại Điểm b thuộc 1.1. Khoản 1 Điều 6 của Quy chế này; lập báo cáo kết quả
để Trưởng phòng Tổng hợp ký trình thủ trưởng đơn vị.
2.2.2. Thẩm định dự
thảo kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán và dự thảo báo cáo kiểm toán của
Đoàn kiểm toán
a) Trình tự và thủ
tục thực hiện thẩm định dự thảo kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán và dự
thảo báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán tương tự Hội đồng cấp Vụ (quy định
tại Khoản 1 Điều này). Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán lập báo cáo kết quả
thẩm định để Trưởng phòng Tổng hợp ký trình thủ trưởng đơn vị.
b) Soát xét việc bổ
sung, chỉnh sửa, hoàn thiện kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán, báo cáo kiểm
toán của Đoàn kiểm toán theo ý kiến kết luận của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc
kiểm toán trước khi trình lãnh đạo KTNN xét duyệt.
c) Soát xét việc bổ
sung, chỉnh sửa, hoàn thiện kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán, báo cáo kiểm
toán của Đoàn kiểm toán theo ý kiến kết luận, chỉ đạo của lãnh đạo KTNN tại
cuộc họp xét duyệt kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán, báo cáo kiểm toán của
Đoàn kiểm toán.
2.2.3.
Kiểm
soát việc thực hiện kiểm toán
a) Xây dựng và ban
hành Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán
a1. Căn cứ Quyết định
kiểm toán và kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán, các Tổ kiểm soát xây dựng
Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán để Trưởng phòng Tổng hợp ký trình thủ
trưởng đơn vị ban hành.
a2. Kế hoạch kiểm
soát chất lượng kiểm toán, gồm: mục đích, yêu cầu; nội dung kiểm soát; phương
pháp tiến hành kiểm soát; chế độ thông tin, báo cáo; việc tổ chức thực hiện
kiểm soát.
b) Thực hiện kiểm
soát
b1. Căn cứ kế hoạch
kiểm soát chất lượng kiểm toán và hoạt động của Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm soát
tiến hành kiểm soát thường xuyên trong quá trình kiểm toán. Trong quá trình
thực hiện kiểm soát, nếu phải thay đổi, bổ sung kế hoạch kiểm soát chất lượng
kiểm toán thì Tổ trưởng Tổ kiểm soát báo cáo Trưởng phòng Tổng hợp trình thủ
trưởng đơn vị xem xét, phê duyệt.
b2. Chậm nhất sau 7
ngày, kể từ ngày Tổ kiểm toán kết thúc kiểm toán tại đơn vị được kiểm toán (đơn
vị có tên trong Quyết định kiểm toán), Tổ trưởng Tổ kiểm toán cung cấp hồ sơ
kiểm toán hiện có tại đơn vị đó cho Tổ kiểm soát thuộc phòng Tổng hợp để kiểm
soát.
b3. Trong quá trình
kiểm soát, khi cần thiết phải làm việc trực tiếp với Trưởng Đoàn kiểm toán, Tổ
trưởng Tổ kiểm toán, thành viên Đoàn kiểm toán nhằm làm rõ về nội dung kiểm
soát, Tổ trưởng Tổ kiểm soát báo cáo Trưởng phòng Tổng hợp đề xuất với thủ
trưởng đơn vị xem xét, phê duyệt.
Nội dung và kết quả
làm việc trực tiếp với Trưởng Đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán, thành
viên Đoàn kiểm toán được lập thành biên bản.
c) Lập báo cáo kiểm
soát chất lượng kiểm toán
c1. Trên cơ
sở kết quả kiểm soát và tình hình thực tế, tiến độ kiểm toán, chậm nhất vào
ngày 25 hàng tháng, Trưởng phòng Tổng hợp trình thủ trưởng đơn vị ký báo cáo
kiểm soát chất lượng kiểm toán tháng, trình lãnh đạo KTNN phụ trách và gửi Vụ
Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán.
Báo cáo kiểm soát
chất lượng kiểm toán tháng phải nêu rõ đánh giá, nhận xét về từng nội dung đã
kiểm soát, chỉ rõ (có dẫn chứng trường hợp cụ thể) những ưu điểm, hạn chế, sai
sót, vi phạm và đưa ra các đề xuất, kiến nghị.
Nội dung báo cáo kiểm
soát chất lượng kiểm toán tháng, gồm:
* Phần mở đầu, gồm:
- Các cuộc kiểm toán
được kiểm soát trong tháng;
- Nội dung kiểm soát;
- Phạm vi và giới hạn
kiểm soát;
- Tổ chức công tác
kiểm soát và phương pháp kiểm soát (của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán).
* Phần kết quả kiểm
soát, gồm:
(1) Tình hình tổ chức
thực hiện kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán, gồm:
- Công tác quản lý,
chỉ đạo, điều hành hoạt động kiểm toán (của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán và
của Đoàn kiểm toán);
- Việc điều chỉnh
Quyết định kiểm toán và KHKT của cuộc kiểm toán (nếu có);
- Thực hiện chế độ
thông tin, báo cáo;
- Công tác kiểm soát
chất lượng kiểm toán của các Đoàn kiểm toán.
(2) Tình hình thực
hiện KHKT, gồm:
- Các KHKT chi tiết
của các Tổ kiểm toán:
+ Đảm bảo thống nhất,
phù hợp với KHKT của cuộc kiểm toán (về mục tiêu, nội dung, phạm vi, giới hạn
kiểm toán, …); phù hợp với đơn vị được kiểm toán;
+ Phân công nhiệm vụ
(nội dung công việc, thời gian, nhân sự,…): hợp lý, phù hợp với đối tượng, quy
mô và yêu cầu công việc; phù hợp với năng lực, trình độ nghiệp vụ, sở trường
của KTV.
+ Việc chọn mẫu kiểm
toán, kiểm tra, đối chiếu đảm bảo: rõ ràng (theo quy định); phù hợp với mục
tiêu, trọng tâm, rủi ro, nội dung, phạm vi kiểm toán; phù hợp với thời gian và
nhân sự kiểm toán; đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt trước khi thực hiện;
- Việc điều chỉnh
KHKT chi tiết (nếu có);
- Việc thực hiện
nhiệm vụ của KTV, gồm:
+ Tuân thủ nhiệm vụ
được phân công tại KHKT chi tiết và điều chỉnh KHKT chi tiết (nếu có);
+ Việc chọn mẫu kiểm
toán;
+ Việc áp dụng các
phương pháp kiểm toán (phù hợp với KHKT chi tiết và điều chỉnh KHKT chi tiết
(nếu có); phù hợp với nội dung, đối tượng kiểm toán…);
+ Tuân thủ thủ tục,
trình tự kiểm toán và chuyên môn, nghiệp vụ theo quy định của các quy trình,
chuẩn mực, hướng dẫn kiểm toán,… có liên quan.
(3) Việc ghi Nhật ký
làm việc của KTV, Nhật ký công tác về: nội dung, kết quả công việc, quy định
ghi chép; tính đầy đủ, đúng đắn, trung thực trong ghi chép nhật ký; đánh giá
kết quả công việc so với tiến độ, kế hoạch.
(4) Những hạn chế,
sai sót khác.
(5) Đề xuất, kiến
nghị.
c2. Chậm
nhất sau 10 ngày, kể từ ngày Đoàn kiểm toán kết thúc kiểm toán, Tổ kiểm soát
chất lượng kiểm toán lập để Trưởng phòng Tổng hợp ký báo cáo kiểm soát chất
lượng cuộc kiểm toán; trình thủ trưởng đơn vị ký báo cáo kiểm soát chất lượng
cuộc kiểm toán, trình lãnh đạo KTNN phụ trách và gửi các Vụ: Chế độ và Kiểm
soát chất lượng kiểm toán, Tổng hợp, Pháp chế.
Báo cáo kiểm soát
chất lượng cuộc kiểm toán phải nêu rõ đánh giá, nhận xét về từng nội dung đã
kiểm soát, chỉ rõ (có dẫn chứng trường hợp cụ thể) những ưu điểm, hạn chế, sai
sót, vi phạm và đưa ra các đề xuất, kiến nghị.
Nội dung báo cáo kiểm
soát chất lượng cuộc kiểm toán bao gồm các nội dung chủ yếu như sau:
* Phần mở đầu: Nêu
khái quát về tổ chức thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán, gồm:
- Căn cứ để tổ chức
thực hiện kiểm soát (thực hiện Quyết định hoặc Kế hoạch kiểm soát,…);
- Nội dung kiểm soát;
- Phạm vi và giới hạn
kiểm soát;
- Tổ chức công tác
kiểm soát và phương pháp kiểm soát (của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán).
* Phần kết quả kiểm
soát, gồm:
(1) Tình hình tổ chức
thực hiện kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán, gồm:
- Công tác quản lý,
chỉ đạo, điều hành hoạt động kiểm toán (của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán và
của Đoàn kiểm toán);
- Việc điều chỉnh
Quyết định kiểm toán và KHKT của cuộc kiểm toán (nếu có);
- Thực hiện chế độ
thông tin, báo cáo;
- Công tác kiểm soát
chất lượng kiểm toán của Đoàn kiểm toán.
(2) Tình hình thực
hiện KHKT, gồm:
- Các KHKT chi tiết
của các Tổ kiểm toán:
+ Đảm bảo thống nhất,
phù hợp với KHKT của cuộc kiểm toán (về mục tiêu, nội dung, phạm vi, giới hạn
kiểm toán, …); phù hợp với đơn vị được kiểm toán;
+ Phân công nhiệm vụ
(nội dung công việc, thời gian, nhân sự,…): hợp lý, phù hợp với đối tượng, quy
mô và yêu cầu công việc; phù hợp với năng lực, trình độ nghiệp vụ, sở trường
của KTV.
+ Việc chọn mẫu kiểm
toán, kiểm tra, đối chiếu đảm bảo: rõ ràng (theo quy định); phù hợp với mục
tiêu, trọng tâm, rủi ro, nội dung, phạm vi kiểm toán; phù hợp với thời gian và
nhân sự kiểm toán; đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt trước khi thực hiện;
- Việc điều chỉnh KHKT
chi tiết (nếu có);
- Việc thực hiện
nhiệm vụ của KTV, gồm:
+ Tuân thủ nhiệm vụ
được phân công tại KHKT chi tiết và điều chỉnh KHKT chi tiết (nếu có);
+ Việc chọn mẫu kiểm
toán;
+ Việc áp dụng các
phương pháp kiểm toán (phù hợp với KHKT chi tiết và điều chỉnh KHKT chi tiết
(nếu có); phù hợp với nội dung, đối tượng kiểm toán…);
+ Tuân thủ thủ tục,
trình tự kiểm toán và chuyên môn, nghiệp vụ theo quy định của các quy trình,
chuẩn mực, hướng dẫn kiểm toán,… có liên quan.
(3) Kết quả và kiến
nghị kiểm toán
- Kết quả kiểm toán
(số liệu, nhận xét, đánh giá) đảm bảo: chính xác, hợp lý, hợp pháp; phù hợp với
bằng chứng kiểm toán (bằng chứng kiểm toán đảm bảo đầy đủ, thích hợp và tin
cậy); đầy đủ, thống nhất, phù hợp giữa các tài liệu, giấy tờ làm việc và trong
cùng một tài liệu, giấy tờ làm việc (nhật ký làm việc, biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của KTV, biên
bản kiểm toán, báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán);
- Xử lý, tổng hợp kết
quả kiểm toán: nêu các trường hợp cụ thể theo các tiêu chí sau:
+ Những kết quả kiểm
toán đã được ghi nhận trong Nhật ký làm việc của KTV nhưng chưa có trong biên
bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của KTV hoặc chưa khớp đúng và
nguyên nhân;
+ Những kết quả kiểm
toán đã được ký xác nhận trong biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán
của KTV nhưng chưa có trong biên bản kiểm toán hoặc chưa khớp đúng và nguyên
nhân;
+ Những kết quả kiểm
toán đã được ký xác nhận trong biên bản kiểm toán nhưng chưa có trong báo cáo
kiểm toán của Tổ kiểm toán hoặc chưa khớp đúng và nguyên nhân;
+ Những kết quả kiểm
toán còn có ý kiến khác nhau (đơn vị được kiểm toán, thành viên Đoàn kiểm toán,
phòng Tổng hợp, …) về: tính chính xác, hợp lý, hợp pháp; phù hợp với bằng chứng
kiểm toán …;
+ Những kết quả kiểm
toán chưa có kiến nghị kiểm toán tương ứng;
+ Những kiến nghị
kiểm toán chưa có kết quả kiểm toán tương ứng;
- Những vấn đề cần
lưu ý, như: các biên bản xác nhận số liệu và
tình hình kiểm toán của KTV, biên bản kiểm toán chưa được ký xác nhận
theo quy định; các báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán chưa thông qua đơn vị
được kiểm toán, chưa ký phát hành; …
- Kiến nghị kiểm toán
đảm bảo: hợp pháp, khả thi, phù hợp với thực tiễn; phù hợp với kết quả kiểm
toán.
- Sự thống nhất, nhất
quán trong việc xử lý các phát hiện kiểm toán giữa các Tổ kiểm toán trong Đoàn
kiểm toán, giữa các đơn vị được kiểm toán.
(4) Việc ghi Nhật ký
làm việc của KTV, Nhật ký công tác về: nội dung, kết quả công việc, quy định
ghi chép; tính đầy đủ, đúng đắn, trung thực trong ghi chép nhật ký; đánh giá
kết quả công việc so với tiến độ, kế hoạch.
(5) Những hạn chế,
sai sót khác.
(6) Đề xuất, kiến
nghị.
c3. Báo cáo
kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán của phòng Tổng hợp là cơ sở để thủ trưởng
đơn vị tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán.
2.2.4. Thẩm định dự
thảo báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán trước khi trình thủ trưởng đơn vị chủ
trì cuộc kiểm toán ký phát hành; soát xét các nội dung đính chính báo cáo kiểm
toán của Tổ kiểm toán
Trình tự và thủ tục
thực hiện tương tự thẩm định dự thảo kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán và
dự thảo báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán (quy định tại Điểm 2.2.2 Khoản 2
của Điều này).
2.2.5. Kiểm tra, soát
xét hồ sơ kiểm toán trước khi lưu trữ
a) Trình tự và thủ
tục thực hiện tương tự trình tự kiểm tra được quy định tại Khoản 3, Khoản 4
Điều 29 của Quy chế này.
b) Thủ trưởng đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán phê duyệt kế hoạch kiểm tra và ký kết luận kiểm tra do
Trưởng phòng Tổng hợp trình.
c) Thời hạn lấy ý
kiến về dự thảo báo cáo kiểm tra do thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
quy định nhưng không quá 7 ngày.
Điều 21.
Trách nhiệm, quyền hạn của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
1. Trách nhiệm
a) Tổ chức thực hiện
và chịu trách nhiệm về hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán của đơn vị; ký
các loại báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán, gửi lãnh đạo KTNN và các Vụ,
theo quy định tại Điểm c thuộc 2.2.3 Điều 20 của Quy chế này và theo yêu cầu
của cấp có thẩm quyền.
b) Trực tiếp thực
hiện hoặc phân công cho cấp phó của mình thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm
toán.
c) Ghi chép, phản ánh
đầy đủ, kịp thời, trung thực tình hình và kết quả kiểm soát vào giấy tờ làm
việc, nhật ký công tác.
d) Chịu trách nhiệm
về chất lượng kiểm toán của các cuộc kiểm toán do đơn vị chủ trì và việc thực
hiện đạo đức nghề nghiệp của các thành viên các Đoàn kiểm toán thuộc phạm vi
quản lý của đơn vị.
đ) Chịu trách nhiệm
thực hiện và yêu cầu phòng Tổng hợp, các Đoàn kiểm toán do đơn vị chủ trì cung
cấp các loại báo cáo theo quy định của Quy chế này và quy định khác của KTNN,
thông tin, tài liệu, hồ sơ, giải trình, làm rõ các vấn đề liên quan theo yêu
cầu của đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán.
e) Xem xét và giải
quyết các ý kiến kiến nghị kiểm soát của Hội đồng thẩm định cấp Vụ, phòng Tổng
hợp.
g) Kịp thời báo cáo
lãnh đạo KTNN ngay khi phát hiện các sai sót, hạn chế nghiêm trọng trong hoạt
động kiểm toán; các hành vi vi phạm hoặc có dấu hiệu vi phạm Quy chế tổ chức và
hoạt động của Đoàn KTNN, các quy định khác của KTNN.
h) Thực hiện, chỉ đạo
đơn vị và Đoàn kiểm toán thực hiện các kiến nghị kiểm soát theo kết luận của
lãnh đạo KTNN; báo cáo kết quả thực hiện kiến nghị kiểm soát theo kết luận của
lãnh đạo KTNN.
2. Quyền hạn
a) Phân công cho cấp
phó của mình thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán; Thành lập Hội đồng cấp
Vụ, Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán, giao nhiệm vụ cho phòng Tổng hợp thực
hiện các hoạt động kiểm soát theo yêu cầu quản lý.
b) Phê duyệt kế hoạch
kiểm soát chất lượng kiểm toán.
c) Yêu cầu các Đoàn
kiểm toán, các Tổ kiểm toán, thành viên Đoàn kiểm toán cung cấp thông tin, tài
liệu, hồ sơ, giải trình, làm rõ các vấn đề liên quan đến nội dung, phạm vi kiểm
soát chất lượng kiểm toán.
d) Báo cáo lãnh đạo
KTNN về các vấn đề chưa thống nhất với báo cáo thẩm định, báo cáo kiểm soát,
kết luận kiểm tra.
đ) Từ chối cung cấp
theo yêu cầu của đơn vị, cá nhân có thẩm quyền thực hiện kiểm soát chất lượng
kiểm toán những thông tin, tài liệu không liên quan đến nội dung công việc mà
đơn vị, cá nhân đó thực hiện.
e) Yêu cầu các đơn vị
có liên quan cung cấp thông tin liên quan đến đạo đức nghề nghiệp của KTV.
g) Thay thế thành
viên Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán, công chức thực hiện kiểm soát của phòng
Tổng hợp khi phát hiện hành vi vi phạm các quy định của pháp luật và của KTNN;
Kiến nghị với thủ trưởng đơn vị tham mưu, Tổng KTNN xử lý các vi phạm của các
công chức thực hiện kiểm soát thuộc đơn vị tham mưu.
Điều 22. Trách nhiệm, quyền hạn của cấp phó của thủ trưởng đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán trong kiểm soát chất lượng kiểm toán
1. Thực hiện nhiệm vụ
kiểm soát theo sự phân công của thủ trưởng đơn vị và chịu trách nhiệm trước thủ
trưởng đơn vị, trước Tổng KTNN về nhiệm vụ được phân công.
2. Trong phạm vi
nhiệm vụ kiểm soát được phân công, cấp phó của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc
kiểm toán có trách nhiệm và quyền hạn theo quy định tại Điều 21 của Quy chế
này.
Điều 23. Trách nhiệm, quyền hạn của các tổ chức giúp việc thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
1. Hội đồng cấp Vụ
Trách nhiệm, quyền
hạn của Hội đồng cấp Vụ thực hiện theo quy định của Tổng KTNN.
2. Phòng Tổng hợp
2.1. Trách nhiệm
a) Chịu trách nhiệm
về tổ chức, hoạt động, kết quả hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán trong
phạm vi nhiệm vụ của phòng Tổng hợp.
b) Chịu sự kiểm tra,
hướng dẫn chuyên môn, nghiệp vụ của Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm
toán, Vụ Tổng hợp và các đơn vị tham mưu khác trong hoạt động kiểm soát chất
lượng kiểm toán.
c) Thực hiện kiểm
soát chất lượng kiểm toán quy định tại Khoản 2 Điều 19 và Khoản 2 Điều 20 của
Quy chế này.
d) Ghi chép, phản ánh
đầy đủ, kịp thời, trung thực tình hình và kết quả kiểm soát vào giấy tờ, tài
liệu làm việc.
đ) Giải trình các vấn
đề có liên quan đến hoạt động kiểm soát của phòng Tổng hợp theo yêu cầu của cấp
có thẩm quyền.
e) Kịp thời báo cáo
thủ trưởng đơn vị ngay khi phát hiện các sai sót, hạn chế nghiêm trọng trong
hoạt động kiểm toán; các hành vi vi phạm hoặc có dấu hiệu vi phạm Quy chế tổ
chức và hoạt động của Đoàn KTNN, các quy định khác của KTNN.
2.2. Quyền hạn
a) Yêu cầu Trưởng
Đoàn kiểm toán, các Tổ trưởng Tổ kiểm toán, thành viên Đoàn kiểm toán, tổ chức
và cá nhân liên quan trong đơn vị cung cấp thông tin, tài liệu, hồ sơ, giải
trình, làm rõ các vấn đề liên quan đến nội dung, phạm vi kiểm soát chất lượng
kiểm toán.
b) Đề nghị thủ trưởng
đơn vị chỉ đạo các đơn vị, cá nhân liên quan thực hiện các kết luận, kiến nghị
nêu trong các báo cáo thẩm định, báo cáo kiểm soát và các báo cáo khác của
phòng Tổng hợp.
c) Kiến nghị thủ
trưởng đơn vị đề nghị Tổng KTNN xử lý các vi phạm nghiêm trọng về pháp luật và
các quy định của KTNN đối với các thành viên Đoàn kiểm toán.
d) Đề nghị thủ trưởng
đơn vị làm rõ lý do thay đổi kết quả, kiến nghị kiểm soát trong các báo cáo
thẩm định, báo cáo kiểm soát và các báo cáo khác của phòng Tổng hợp.
đ) Trưởng phòng Tổng
hợp có quyền đề nghị thủ trưởng đơn vị đình chỉ và xử lý theo thẩm quyền đối
với các công chức thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán vi phạm Quy chế kiểm
soát chất lượng kiểm toán và các quy định khác của KTNN.
e) Công chức phòng
Tổng hợp có quyền yêu cầu Trưởng phòng Tổng hợp làm rõ lý do thay đổi kết quả,
kiến nghị kiểm soát của mình trong các báo cáo thẩm định, báo cáo kiểm soát và
các báo cáo khác.
3. Tổ kiểm soát chất
lượng kiểm toán thuộc phòng Tổng hợp
3.1. Trách nhiệm
a) Chịu trách nhiệm
về tổ chức, hoạt động, kết quả hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán trong
phạm vi nhiệm vụ của Tổ kiểm soát.
b) Chịu sự chỉ đạo,
điều hành, kiểm tra, giám sát của Trưởng phòng Tổng hợp.
c) Thực hiện các
trách nhiệm khác thuộc phạm vi trách nhiệm của phòng Tổng hợp quy định tại Điểm
2.1 Khoản 2 Điều này.
3.2. Quyền hạn
Thực hiện các quyền
hạn thuộc phạm vi quyền hạn của phòng Tổng hợp quy định tại Điểm 2.2 Khoản 2
Điều này.
Điều 24.
Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
1. Hồ sơ kiểm soát
chất lượng kiểm toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, gồm:
a) Các văn bản liên
quan đến tổ chức thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán, như: Quyết định
thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán, các kế hoạch kiểm soát chất lượng
kiểm toán và văn bản sửa đổi, bổ sung, thay đổi, …
b) Các văn bản, tài
liệu liên quan làm căn cứ kiểm soát: các Quyết định kiểm toán, kế hoạch kiểm
toán của cuộc kiểm toán, các báo cáo, …
c) Các bằng chứng
kiểm soát
d) Các loại tài liệu,
giấy tờ làm việc: các báo cáo thẩm định, biên bản làm việc, các loại báo cáo
của Tổ kiểm soát, văn bản chỉ đạo hoạt động kiểm soát,…
đ) Các văn
bản, tài liệu, giấy tờ khác có liên quan.
2. Hồ sơ
kiểm soát chất lượng kiểm toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán được tập hợp,
lưu trữ và quản lý, sử dụng theo quy định của KTNN về hồ sơ kiểm toán.
Chương IV
KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN CỦA CÁC ĐƠN VỊ THAM MƯU
Điều 25.
Phạm vi, nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán
1. Phạm vi kiểm soát
a)
Các giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, lập và gửi báo cáo kiểm
toán.
b)
Việc xử lý những vấn đề phát sinh sau khi phát hành báo cáo kiểm toán.
c)
Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán.
2. Nội dung kiểm soát
2.1. Kế hoạch kiểm
toán của cuộc kiểm toán, gồm:
a) Dự thảo kế hoạch
kiểm toán của cuộc kiểm toán trình lãnh đạo KTNN xét duyệt: nội dung kiểm soát
quy định tại Điểm 1.2. Khoản 1 Điều 6 của Quy chế này;
b) Kế hoạch kiểm toán
của cuộc kiểm toán được chỉnh sửa, bổ sung, hoàn thiện theo kết luận, chỉ đạo
của lãnh đạo KTNN;
c) Chất lượng thẩm
định của Hội đồng cấp Vụ (nếu có), chất lượng xét duyệt của thủ trưởng đơn vị
chủ trì cuộc kiểm toán đối với dự thảo kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán,
thể hiện tại báo cáo thẩm định của Hội đồng cấp Vụ (nếu có), biên bản xét duyệt
của thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán;
d) Sửa đổi, bổ sung
kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán (nếu có).
2.2. Thực hiện kiểm
toán, gồm:
a) Việc thực hiện kế
hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán; sửa đổi, bổ sung kế hoạch kiểm toán của
cuộc kiểm toán (nếu có);
b) Việc thực hiện các
quy định của KTNN về chuyên môn, nghiệp vụ và chế độ thông tin, báo cáo, gồm:
b1. Các chuẩn mực,
quy trình, hướng dẫn kiểm toán;
b2. Ghi chép, quản lý
tài liệu, giấy tờ làm việc của KTV, mẫu biểu hồ sơ kiểm toán;
b3. Báo cáo định kỳ,
đột xuất;
b4. Các quy định
chuyên môn, nghiệp vụ khác;
c) Việc thực hiện các
quy định của pháp luật, quy định của KTNN về công chức, công vụ, gồm:
c1. Quy chế tổ chức
và hoạt động của Đoàn KTNN;
c2. Quy định về đạo
đức nghề nghiệp của KTV;
c3. Các quy định khác
có liên quan.
d) Hoạt động kiểm
soát chất lượng kiểm toán của Đoàn kiểm toán.
2.3. Hoạt động kiểm
soát chất lượng kiểm toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán.
2.4. Lập và gửi báo
cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán, gồm:
a) Dự thảo báo cáo
kiểm toán của Đoàn kiểm toán trình lãnh đạo KTNN xét duyệt: nội dung kiểm soát
quy định tại Điểm 3.1. Khoản 3 Điều 6 của Quy chế này;
b) Báo cáo kiểm toán
của Đoàn kiểm toán được chỉnh sửa, bổ sung, hoàn thiện theo kết luận, chỉ đạo
của lãnh đạo KTNN;
c) Chất lượng thẩm
định của Hội đồng cấp Vụ, chất lượng xét duyệt của thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán đối với dự thảo báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán, thể hiện
tại báo cáo thẩm định của Hội đồng cấp Vụ, biên bản xét duyệt của thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán.
2.5.
Việc xử lý những vấn đề phát sinh sau khi phát hành báo cáo kiểm toán của Đoàn
kiểm toán, gồm: sửa đổi hay đính chính (nếu có) kết quả kiểm toán; trả lời đơn
vị được kiểm toán về kết luận, kiến nghị kiểm toán; những vấn đề khác.
Điều 26.
Trình tự, thủ tục kiểm soát chất lượng kiểm toán
1. Thẩm định kế hoạch
kiểm toán của cuộc kiểm toán: thực hiện theo quy định hiện hành về trình tự
lập, thẩm định, phê duyệt và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm
toán.
2. Kiểm soát việc
thực hiện kiểm toán: thực hiện theo quy định tại Điều 27 của Quy chế này.
3. Kiểm tra, đánh giá
hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán: thực
hiện theo quy định tại Điều 28 của Quy chế này.
4. Thẩm định báo cáo
kiểm toán của Đoàn kiểm toán: thực hiện theo quy định hiện hành về trình tự
lập, thẩm định, xét duyệt và phát hành báo cáo kiểm toán của KTNN.
5.
Kiểm soát việc xử lý những vấn đề phát sinh sau khi phát hành báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm
toán: thực hiện theo quy định hiện hành có liên quan.
6. Kiểm tra hồ sơ
kiểm toán: thực hiện theo quy định tại Điều 29 của Quy chế này.
Điều 27.
Kiểm soát việc thực hiện kiểm toán
1. Xây dựng và ban
hành Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán năm
Vụ Chế độ và Kiểm
soát chất lượng kiểm toán xây dựng Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán năm,
trình lãnh đạo KTNN ký ban hành.
Kế hoạch kiểm soát
chất lượng kiểm toán năm, gồm: mục đích, yêu cầu; nội dung, đối tượng kiểm
soát; phương pháp tiến hành kiểm soát; chế độ thông tin, báo cáo; việc sử dụng
phương tiện, thiết bị, kinh phí và những điều kiện cần thiết khác phục vụ công
tác kiểm soát; việc tổ chức thực hiện kiểm soát.
2. Tổ chức thực hiện
Kế hoạch kiểm soát chất lượng kiểm toán năm
2.1. Xây dựng và ban
hành Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán
a) Căn cứ Kế hoạch
kiểm soát chất lượng kiểm toán năm, Quyết định kiểm toán và kế hoạch kiểm toán
của cuộc kiểm toán, Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán xây dựng Quyết
định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán, trình lãnh đạo KTNN ký ban
hành.
Tùy thuộc vào điều
kiện, quy mô kiểm soát, trong cùng một thời gian, mỗi công chức có thể được
giao kiểm soát nhiều cuộc kiểm toán nhưng tối đa không quá 3 cuộc kiểm toán.
Trường hợp cần thay đổi, bổ sung thành viên Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán,
Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo, trình lãnh đạo
KTNN quyết định.
b) Quyết định thành
lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán được gửi cho đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán,
Đoàn kiểm toán và đơn vị được kiểm toán.
2.2. Chậm nhất sau 3
ngày, kể từ ngày Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán được
ban hành, Tổ kiểm soát có trách nhiệm xây dựng kế hoạch kiểm soát chi tiết,
trình Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán xem xét, phê duyệt.
Kế hoạch kiểm soát
chi tiết, gồm: mục đích, yêu cầu; nội dung kiểm soát; phương pháp tiến hành
kiểm soát; chế độ thông tin, báo cáo; việc tổ chức thực hiện kiểm soát.
2.3. Thực hiện kiểm
soát
a) Căn cứ kế hoạch
kiểm soát chi tiết và hoạt động của Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm soát chất lượng
kiểm toán tiến hành kiểm soát thường xuyên trong quá trình kiểm toán. Trong quá
trình thực hiện kiểm soát, nếu phải thay đổi, bổ sung kế hoạch kiểm soát chi
tiết thì Tổ trưởng Tổ kiểm soát báo cáo, trình Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát
chất lượng kiểm toán xem xét, phê duyệt.
b) Các Tổ trưởng Tổ
kiểm toán gửi Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán thuộc Vụ Chế độ và Kiểm soát
chất lượng kiểm toán dự thảo biên bản kiểm toán (tại
các đơn vị được kiểm toán có tính chất quản lý tổng hợp về công tác ngân
sách, tài chính, kế toán mà ở đó không lập báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán),
báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán, trước khi lấy ý kiến đơn vị được kiểm toán,
theo quy định tại Điểm đ Khoản 1 Điều 14 của Quy chế này.
c) Trưởng Đoàn kiểm
toán cung cấp hồ sơ kiểm toán hiện có cho Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán
thuộc Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán để kiểm soát theo quy định
tại Điểm e1 Điều 15 của Quy chế này; Gửi Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm
toán dự thảo báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán, theo quy định tại Điểm e2
Điều 15 của Quy chế này.
d) Trong quá trình
kiểm soát, khi cần thiết phải làm việc trực tiếp với Trưởng Đoàn kiểm toán, Tổ
trưởng Tổ kiểm toán, thành viên Đoàn kiểm toán nhằm làm rõ về nội dung kiểm
soát, Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán đề xuất với Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm
soát chất lượng kiểm toán xem xét, phê duyệt.
Nội dung và kết quả
làm việc trực tiếp với Trưởng Đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán, thành
viên Đoàn kiểm toán được lập thành biên bản.
đ) Tổ kiểm soát chất
lượng kiểm toán thực hiện việc thu thập thông tin phản ánh từ đơn vị được kiểm
toán và tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến nội dung kiểm soát. Trường hợp
cần thiết, Tổ kiểm soát chất lượng kiểm toán đề xuất với Vụ trưởng Vụ Chế độ và
Kiểm soát chất lượng kiểm toán xem xét, trình lãnh đạo KTNN phê duyệt nội dung,
chương trình làm việc với đơn vị được kiểm toán và tổ chức, cá nhân khác có
liên quan.
2.4. Lập báo cáo kiểm
soát chất lượng kiểm toán
a) Chậm nhất sau 12
ngày, kể từ ngày nhận được hồ sơ kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm soát chất lượng
kiểm toán trình Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán ký trình
lãnh đạo KTNN báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán.
b) Nội dung báo cáo
kiểm soát chất lượng kiểm toán
Báo cáo kiểm soát
chất lượng kiểm toán phải nêu rõ đánh giá, nhận xét về từng nội dung đã kiểm
soát, chỉ rõ (có dẫn chứng trường hợp cụ thể) những ưu điểm, hạn chế, sai sót,
vi phạm và đưa ra các đề xuất, kiến nghị.
Báo cáo kiểm soát
chất lượng kiểm toán bao gồm các nội dung chủ yếu như sau:
* Phần mở đầu: Nêu
khái quát về tổ chức thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán, gồm:
- Căn cứ để tổ chức
thực hiện kiểm soát (thực hiện Quyết định hoặc Kế hoạch kiểm soát,…);
- Nội dung kiểm soát;
- Phạm vi và giới hạn
kiểm soát;
- Tổ chức công tác
kiểm soát và phương pháp kiểm soát.
* Phần kết quả kiểm
soát, gồm:
(1) Tình hình tổ chức
thực hiện kiểm toán và kiểm soát chất lượng kiểm toán, gồm:
- Công tác quản lý,
chỉ đạo, điều hành hoạt động kiểm toán (của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán và
của Đoàn kiểm toán);
- Việc điều chỉnh
Quyết định kiểm toán và KHKT của cuộc kiểm toán (nếu có);
- Thực hiện chế độ
thông tin, báo cáo;
- Công tác kiểm soát
chất lượng kiểm toán (của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán và của Đoàn kiểm
toán).
(2) Tình hình thực
hiện KHKT, gồm:
- Các KHKT chi tiết
của các Tổ kiểm toán:
+ Đảm bảo thống nhất,
phù hợp với KHKT của cuộc kiểm toán (về mục tiêu, nội dung, phạm vi, giới hạn
kiểm toán, …); phù hợp với đơn vị được kiểm toán;
+ Phân công nhiệm vụ
(nội dung công việc, thời gian, nhân sự,…): hợp lý, phù hợp với đối tượng, quy
mô và yêu cầu công việc; phù hợp với năng lực, trình độ nghiệp vụ, sở trường
của KTV.
+ Việc chọn mẫu kiểm
toán, kiểm tra, đối chiếu đảm bảo: rõ ràng (theo quy định); phù hợp với mục
tiêu, trọng tâm, rủi ro, nội dung, phạm vi kiểm toán; phù hợp với thời gian và
nhân sự kiểm toán; đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt trước khi thực hiện;
- Việc điều chỉnh
KHKT chi tiết (nếu có);
- Việc thực hiện nhiệm
vụ của KTV, gồm:
+ Tuân thủ nhiệm vụ
được phân công tại KHKT chi tiết và điều chỉnh KHKT chi tiết (nếu có);
+ Việc chọn mẫu kiểm
toán;
+ Việc áp dụng các
phương pháp kiểm toán (phù hợp với KHKT chi tiết và điều chỉnh KHKT chi tiết
(nếu có); phù hợp với nội dung, đối tượng kiểm toán…);
+ Tuân thủ thủ tục,
trình tự kiểm toán và chuyên môn, nghiệp vụ theo quy định của các quy trình,
chuẩn mực, hướng dẫn kiểm toán,… có liên quan.
(3) Kết quả và kiến
nghị kiểm toán
- Kết quả kiểm toán
(số liệu, nhận xét, đánh giá) đảm bảo: chính xác, hợp lý, hợp pháp; phù hợp với
bằng chứng kiểm toán (bằng chứng kiểm toán đảm bảo đầy đủ, thích hợp và tin
cậy); đầy đủ, thống nhất, phù hợp giữa các tài liệu, giấy tờ làm việc và trong
cùng một tài liệu, giấy tờ làm việc (nhật ký làm việc, biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán của KTV, biên
bản kiểm toán, báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán);
- Xử lý, tổng hợp kết
quả kiểm toán: nêu các trường hợp cụ thể theo các tiêu chí sau:
+ Những kết quả kiểm
toán đã được ghi nhận trong Nhật ký làm việc của KTV nhưng chưa có trong biên bản xác nhận số liệu và tình hình kiểm toán
của KTV hoặc chưa khớp đúng và nguyên nhân;
+ Những kết quả kiểm
toán đã được ký xác nhận trong biên bản xác
nhận số liệu và tình hình kiểm toán của KTV nhưng chưa có trong biên bản kiểm toán hoặc chưa khớp đúng và nguyên
nhân;
+ Những kết quả kiểm
toán đã được ký xác nhận trong biên bản kiểm
toán nhưng chưa có trong báo cáo kiểm
toán của Tổ kiểm toán hoặc chưa khớp đúng và nguyên nhân;
+ Những kết quả kiểm
toán có trong báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm
toán nhưng chưa có trong dự thảo báo
cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán hoặc chưa khớp đúng và nguyên nhân;
+ Những kết quả kiểm
toán còn có ý kiến khác nhau (đơn vị được kiểm toán, thành viên Đoàn kiểm toán,
Tổ kiểm soát, …) về: tính chính xác, hợp lý, hợp pháp; phù hợp với bằng chứng
kiểm toán …;
+ Những kết quả kiểm
toán chưa có kiến nghị kiểm toán tương ứng;
+ Những kiến nghị
kiểm toán chưa có kết quả kiểm toán tương ứng;
- Những vấn đề cần
lưu ý, như: các biên bản xác nhận số liệu và
tình hình kiểm toán của KTV, biên bản kiểm toán chưa được ký xác nhận
theo quy định; các báo cáo kiểm toán của Tổ kiểm toán chưa thông qua đơn vị
được kiểm toán, chưa ký phát hành; …
- Kiến nghị kiểm toán
đảm bảo: hợp pháp, khả thi, phù hợp với thực tiễn; phù hợp với kết quả kiểm
toán.
- Sự thống nhất, nhất
quán trong việc xử lý các phát hiện kiểm toán giữa các Tổ kiểm toán trong Đoàn
kiểm toán, giữa các đơn vị được kiểm toán.
(4) Việc ghi Nhật ký
làm việc của KTV, Nhật ký công tác về: nội dung, kết quả công việc, quy định
ghi chép; tính đầy đủ, đúng đắn, trung thực trong ghi chép nhật ký; đánh giá
kết quả công việc so với tiến độ, kế hoạch.
(5) Những hạn chế,
sai sót khác.
(6) Đề xuất, kiến
nghị.
2.5. Báo cáo kiểm
soát chất lượng kiểm toán do Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm
toán ký trình là cơ sở để lãnh đạo KTNN tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm
toán của Đoàn kiểm toán.
Điều 28. Kiểm tra, đánh giá hoạt động kiểm soát chất lượng cuộc kiểm
toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
1. Chậm nhất sau 10
ngày, kể từ ngày Đoàn kiểm toán kết thúc kiểm toán, thủ trưởng đơn vị chủ trì
cuộc kiểm toán ký báo cáo kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán, trình lãnh đạo
KTNN phụ trách, đồng thời gửi Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán để
kiểm tra, đánh giá.
2. Vụ Chế độ và Kiểm
soát chất lượng kiểm toán tiến hành kiểm tra, đánh giá thông qua báo cáo kiểm
soát chất lượng cuộc kiểm toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, kết quả theo
dõi công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán,
hồ sơ kiểm soát và các tài liệu có liên quan.
3. Vụ Chế độ và Kiểm
soát chất lượng kiểm toán lập báo cáo đánh giá hoạt động kiểm soát chất lượng
cuộc kiểm toán
a) Chậm nhất sau 8
ngày, kể từ ngày nhận được báo cáo kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán của đơn
vị chủ trì cuộc kiểm toán, Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm
toán ký báo cáo đánh giá hoạt động kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán của đơn
vị chủ trì cuộc kiểm toán, trình lãnh đạo KTNN.
b) Nội dung báo cáo
đánh giá, gồm:
(1) Tổ chức công tác
kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán (đánh giá
trên cơ sở Quy chế Kiểm soát chất lượng kiểm toán, kiểm tra hồ sơ kiểm soát);
(2) Chất lượng báo
cáo kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán (ưu điểm và hạn chế);
(3) Những vấn đề cần
làm rõ (qua thẩm định báo cáo kiểm soát và kiểm tra hồ sơ kiểm soát);
(4) Đề xuất, kiến
nghị.
c) Đối với các cuộc
kiểm toán đã được kiểm soát theo quy định tại Điều 27 của Quy chế này, nội dung
báo cáo đánh giá hoạt động kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán của đơn vị chủ
trì cuộc kiểm toán được tổng hợp chung vào báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm
toán (quy định tại Điểm b thuộc 2.4 Điều 27 của Quy chế này).
4. Báo cáo đánh giá
hoạt động kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán của đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán
là cơ sở để lãnh đạo KTNN tổ chức xét duyệt dự thảo báo cáo kiểm toán của Đoàn
kiểm toán.
Điều 29.
Kiểm tra hồ sơ kiểm toán
1. Vụ Chế độ và Kiểm
soát chất lượng kiểm toán xây dựng Kế hoạch kiểm tra hồ sơ kiểm toán năm, trình
lãnh đạo KTNN ký ban hành. Kế hoạch này là một bộ phận của Kế hoạch kiểm soát
chất lượng kiểm toán năm được quy định tại Khoản 1 Điều 27 của Quy chế này.
2. Chậm nhất sau 5
ngày, kể từ ngày phát hành báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán, Trưởng Đoàn
kiểm toán cung cấp hồ sơ kiểm toán cho Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm
toán để kiểm tra.
3. Các Phòng nghiệp
vụ của Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán, trong phạm vi chức trách
nhiệm vụ được giao, chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác chuẩn bị kiểm
tra và lập kế hoạch kiểm tra.
Trình tự thực hiện
chuẩn bị kiểm tra như sau:
a) Thu thập hồ sơ của
cuộc kiểm toán và các thông tin, tài liệu liên quan;
b) Phân tích, đánh
giá sơ bộ hồ sơ, thông tin đã thu thập được;
c) Lập kế hoạch kiểm
tra, gồm các nội dung cơ bản sau: mục tiêu, đối tượng, nội dung, trọng tâm,
phạm vi, địa điểm, thời gian, phương pháp kiểm tra; các vấn đề cần lưu ý;
d) Vụ trưởng Vụ Chế
độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán phê duyệt kế hoạch kiểm tra.
4. Các Phòng nghiệp
vụ của Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán tiến hành kiểm tra và lập
báo cáo kết quả kiểm tra theo trình tự sau:
a) Kiểm tra, phân
tích các tài liệu thuộc hồ sơ kiểm toán;
b) Tổng hợp các phát
hiện qua kiểm tra, gồm: ưu điểm, những kết quả đạt được; những sai phạm, hạn
chế trong hoạt động kiểm toán và tổng hợp các bằng chứng kèm theo;
c) Xác định, làm rõ
nguyên nhân các sai phạm, hạn chế và đánh giá mức độ ảnh hưởng của các sai
phạm, hạn chế đó đến chất lượng kiểm toán;
d) Đề xuất các kiến
nghị xử lý sai phạm và các biện pháp khắc phục những hạn chế trong hoạt động
của cuộc kiểm toán;
đ) Lập báo cáo kết
quả và kết luận kiểm tra;
Nội dung báo cáo kiểm
tra, gồm: (i) Căn cứ kiểm tra; nội dung, hình thức, phạm vi, thời gian và địa
điểm kiểm tra; (ii) Kết quả kiểm tra theo các mục tiêu, nội dung của cuộc kiểm
tra; (iii) Kết luận về ưu điểm, hạn chế của Đoàn kiểm toán và cuộc kiểm toán;
(iv) Kiến nghị xử lý sai phạm và các biện pháp khắc phục sai sót, hạn chế trong
hoạt động kiểm toán; (v) Các phụ lục (nếu có).
e) Trưởng phòng
nghiệp vụ soát xét kết quả và kết luận kiểm tra, ký trình Vụ trưởng;
g) Vụ trưởng
Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán gửi dự thảo báo cáo kiểm tra cho
Trưởng Đoàn kiểm toán và thủ trưởng đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán để lấy ý kiến.
Thời hạn lấy ý kiến là 10 ngày.
h) Vụ trưởng Vụ Chế
độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán chỉ đạo hoàn thiện và ký báo cáo kiểm tra;
trình lãnh đạo KTNN ký kết luận kiểm tra.
i) Lãnh đạo KTNN ký
kết luận kiểm tra.
5. Trong thời hạn quy
định tại kết luận kiểm tra, đối tượng được kiểm tra phải gửi lãnh đạo KTNN và
Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán báo cáo về việc thực hiện kết luận,
kiến nghị theo kết luận kiểm tra.
Điều 30. Trách nhiệm, quyền hạn của các đơn vị tham mưu trong kiểm
soát chất lượng kiểm toán
1. Trách nhiệm
a) Chịu trách nhiệm
về tổ chức, hoạt động, kết quả hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán trong
phạm vi nhiệm vụ được giao.
b) Ghi chép, phản ánh
đầy đủ, kịp thời, trung thực tình hình và kết quả kiểm soát vào giấy tờ, tài
liệu làm việc.
c) Giải trình các vấn
đề có liên quan đến hoạt động kiểm soát do đơn vị thực hiện theo yêu cầu của
cấp có thẩm quyền.
d) Thực hiện đầy đủ
chế độ thông tin, báo cáo theo quy định của KTNN. Kịp thời báo cáo lãnh đạo
KTNN ngay khi phát hiện các sai sót, hạn chế nghiêm trọng trong hoạt động kiểm
toán; các hành vi vi phạm hoặc có dấu hiệu vi phạm Quy chế tổ chức và hoạt động
của Đoàn KTNN, các quy định khác của KTNN.
đ) Kiểm tra, hướng
dẫn chuyên môn, nghiệp vụ trong hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán theo
chức năng, nhiệm vụ được giao.
2. Quyền hạn
a) Yêu cầu thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, Trưởng Đoàn kiểm toán, các Tổ trưởng Tổ kiểm
toán, thành viên Đoàn kiểm toán, tổ chức và cá nhân liên quan cung cấp các loại
báo cáo theo quy định của Quy chế này và quy định khác của KTNN, thông tin, tài
liệu, hồ sơ, giải trình, làm rõ các vấn đề liên quan đến nội dung, phạm vi kiểm
soát chất lượng kiểm toán.
b) Thủ trưởng đơn vị
tham mưu có quyền tạm đình chỉ và đề nghị Tổng KTNN xử lý đối với các công chức
thực hiện nhiệm vụ kiểm soát thuộc thẩm quyền quản lý vi phạm Quy chế kiểm soát
chất lượng kiểm toán và các quy định khác của KTNN.
c) Đề nghị lãnh đạo
KTNN chỉ đạo các đơn vị, cá nhân liên quan thực hiện các kết luận, kiến nghị
nêu trong các báo cáo thẩm định, báo cáo kiểm soát và các báo cáo khác.
d) Đề nghị Tổng KTNN
xử lý các vi phạm nghiêm trọng về pháp luật và các quy định của KTNN đối với
các thành viên Đoàn kiểm toán.
đ) Công chức thực
hiện kiểm soát có quyền yêu cầu thủ trưởng đơn vị tham mưu làm rõ lý do thay
đổi kết quả, kiến nghị kiểm soát của mình trong các báo cáo thẩm định, báo cáo
kiểm soát và các báo cáo khác.
Điều 31. Trách nhiệm, quyền hạn của Tổ kiểm soát chất lượng kiểm
toán thuộc Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán
1. Trách nhiệm
a) Chịu trách nhiệm
về tổ chức, thực hiện, hoạt động và kết quả hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm
toán trong phạm vi nhiệm vụ được giao.
b) Ghi chép, phản ánh
đầy đủ, kịp thời, trung thực tình hình và kết quả kiểm soát vào giấy tờ, tài
liệu làm việc; lập hồ sơ kiểm soát.
c) Báo cáo tình hình
thực hiện nhiệm vụ, giải trình các vấn đề có liên quan đến hoạt động kiểm soát
của Tổ kiểm soát theo yêu cầu của Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng
kiểm toán, và lãnh đạo KTNN.
d) Kịp thời báo cáo
Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán để báo cáo lãnh đạo KTNN
ngay khi phát hiện các sai sót, hạn chế nghiêm trọng trong hoạt động kiểm toán;
các hành vi vi phạm hoặc có dấu hiệu vi phạm Quy chế tổ chức và hoạt động của
Đoàn KTNN, các quy định khác của KTNN.
2. Quyền hạn
a) Yêu cầu thủ trưởng
đơn vị chủ trì cuộc kiểm toán, Trưởng Đoàn kiểm toán, các Tổ trưởng Tổ kiểm
toán, thành viên Đoàn kiểm toán cung cấp các loại báo cáo theo quy định của Quy
chế này và quy định khác của KTNN, thông tin, tài liệu, hồ sơ, giải trình, làm
rõ các vấn đề liên quan đến nội dung, phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán.
b) Tham dự cuộc họp
của Đoàn kiểm toán, Tổ kiểm toán (họp nội bộ và họp với đơn vị được kiểm toán);
các cuộc họp triển khai kiểm toán, họp thông báo kết quả kiểm toán của Đoàn
kiểm toán, Tổ kiểm toán.
c) Kiến nghị Tổng
KTNN xử lý các vi phạm nghiêm trọng về pháp luật và các quy định của KTNN đối
với các tổ chức, cá nhân liên quan.
d) Tổ trưởng Tổ kiểm
soát chất lượng kiểm toán có quyền yêu cầu Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát
chất lượng kiểm toán làm rõ lý do thay đổi kết quả, kiến nghị kiểm soát của Tổ
trong báo cáo kiểm soát; Thành viên Tổ kiểm soát có quyền yêu cầu Tổ trưởng Tổ
kiểm soát làm rõ lý do thay đổi kết quả, kiến nghị kiểm soát của mình trong báo
cáo kiểm soát.
đ) Tổ trưởng Tổ kiểm
soát chất lượng kiểm toán có quyền đề nghị Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát
chất lượng kiểm toán tạm đình chỉ và xử lý theo thẩm quyền đối với các thành
viên vi phạm Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán và các quy định khác của
KTNN.
Điều 32.
Hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán của các đơn vị tham mưu
1. Hồ sơ liên quan
đến thẩm định kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán và báo cáo kiểm toán của
Đoàn kiểm toán: thực hiện theo các quy định của KTNN về thẩm định kế hoạch kiểm
toán của cuộc kiểm toán và báo cáo kiểm toán của Đoàn kiểm toán.
2. Hồ sơ kiểm soát
chất lượng kiểm toán đối với hoạt động kiểm soát quy định tại Điều 27, 28 và
Điều 29, gồm:
a) Các văn bản liên
quan đến tổ chức thực hiện kiểm soát chất lượng kiểm toán, như: Kế hoạch kiểm
soát chất lượng kiểm toán năm, Quyết định thành lập Tổ kiểm soát chất lượng
kiểm toán, các kế hoạch kiểm soát chi tiết và các văn bản sửa đổi, bổ sung,
thay đổi, …
b) Các văn bản, tài
liệu liên quan làm căn cứ kiểm soát: các Quyết định kiểm toán, kế hoạch kiểm
toán của cuộc kiểm toán, các loại báo cáo, …
c) Các bằng chứng
kiểm soát
d) Các loại tài liệu,
giấy tờ làm việc: các biên bản làm việc, các loại báo cáo của Tổ kiểm soát, của
công chức kiểm soát, …
đ) Các văn bản, tài
liệu, giấy tờ khác có liên quan.
3. Hồ sơ kiểm soát
chất lượng kiểm toán của các đơn vị tham mưu được lưu trữ tạm thời tại đơn vị
tham mưu và quản lý, lưu trữ, sử dụng theo quy định của KTNN về hồ sơ kiểm
toán.
Chương V
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 33.
Tổ chức thực hiện
1. Thủ trưởng các đơn
vị trực thuộc KTNN và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi
hành Quy chế này.
2. Thủ trưởng các đơn
vị tham mưu có trách nhiệm phối hợp trong quá trình tổ chức thực hiện kiểm soát
chất lượng kiểm toán theo quy định tại Quy chế này và các quy định khác của
KTNN, nhằm tránh chồng chéo và nâng cao hiệu quả trong hoạt động kiểm soát chất
lượng kiểm toán của KTNN.
3. Vụ Chế độ và Kiểm
soát chất lượng kiểm toán chịu trách nhiệm tham mưu cho Tổng KTNN trong tổ chức
kiểm tra, hướng dẫn thực hiện Quy chế này.
4. Trong quá trình
thực hiện, nếu có khó khăn, vướng mắc, các đơn vị phản ánh về Vụ Chế độ và Kiểm
soát chất lượng kiểm toán để tổng hợp, trình Tổng KTNN xem xét, giải quyết./.