|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC HẢI QUAN
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 558/TCHQ-GSQL
V/v vướng mắc C/O xăng dầu
|
Hà Nội, ngày 22 tháng 01 năm 2020
|
|
Kính
gửi:
|
- Tập đoàn xăng dầu Việt Nam;
(Đ/c: số 1 Khâm Thiên, Đống Đa, Hà Nội)
- Hiệp Hội xăng dầu Việt Nam;
(Phòng 702 - Tầng 7, Số 39A Ngô
Quyền, Hà Nội)
- Tổng Công ty dầu Việt Nam;
(Tầng 14-18, Số 1-5 Lê Duẩn, P.
Bến Nghé, Q.1 TP.HCM)
- Công ty TNHH MTV TM dầu khí Đồng Tháp;
(140 QL30, Phường Mỹ Phú, TP. Cao Lãnh, Đồng Tháp)
- Công ty cổ phần Đông Dương - Sài Gòn;
(282 Nam Kỳ Khởi Nghĩa, P.8,
Q.3, TP. Hồ Chí Minh)
- Công ty TNHH vận tải thủy bộ Hải Hà.
(132 Đường Không Tên, Thái Thụy, Thái Bình)
|
Liên quan đến kiến nghị của các Công ty về việc truy thu thuế đối với các tờ khai nhập khẩu mặt hàng xăng dầu đăng ký từ thời điểm 14/9/2016 đến
trước ngày 09/3/2017 do không đủ cơ sở áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt, Tổng
cục Hải quan trao đổi thông tin với các Công ty như sau:
I. Lĩnh vực quản lý của cơ quan hải
quan:
1. Nguyên tắc áp dụng thuế suất ưu
đãi đặc biệt:
Theo quy định, hàng hóa có xuất xứ từ nước hoặc nhóm nước có thỏa thuận về
áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt với Việt Nam theo quy định của pháp luật Việt
Nam và theo các Điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc tham gia, nếu người
khai hải quan muốn được hưởng các chế độ ưu đãi đó, người khai hải quan cần phải
nộp chứng từ chứng nhận xuất xứ (C/O) cho cơ quan hải
quan. Như vậy, để được áp dụng thuế suất ưu đãi đặc biệt, C/O là chứng từ bắt
buộc phải nộp cho cơ quan hải quan để xem xét áp dụng mức thuế suất ưu đãi đặc
biệt.
2. Căn cứ pháp lý:
2.1. Về cam kết quốc tế:
a) Về thời điểm nộp C/O: Quy tắc 13
Phụ lục 8 Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN thì thời hạn
nộp C/O được quy định như sau:
“1. Để được hưởng ưu đãi thuế quan, tại thời điểm làm thủ tục nhập khẩu, người
nhập khẩu phải nộp cho cơ quan hải quan nước nhập khẩu tờ khai, C/O kèm các chứng từ chứng minh (như hóa đơn thương mại và vận đơn chở suốt được cấp trên lãnh
thổ của nước thành viên xuất khẩu khi được yêu cầu) và các tài liệu khác
theo quy định của pháp luật nước thành viên nhập khẩu.”
b) Về thời hạn hiệu lực của C/O: Quy
tắc 14, Phụ lục 8 của Hiệp định ATIGA quy định:
“C/O có hiệu lực trong vòng mười
hai (12) tháng kể từ ngày cấp, và phải được nộp cho cơ quan Hải quan Nước thành
viên nhập khẩu trong thời hạn đó”.
Theo đó, thời điểm nộp C/O được quy định
cụ thể trong cam kết quốc tế là tại thời điểm làm thủ tục
hải quan. Hiệu lực C/O là 12 tháng kể từ ngày cấp. C/O cần phải nộp tại thời điểm
làm thủ tục hải quan và phải còn giá trị hiệu lực tại thời điểm nộp.
c) Chương quy tắc xuất xứ của Hiệp định
được nội luật hóa theo quy định tại Thông tư số 21/2010/TT-BCT (được thay thế bởi
Thông tư số 22/2016/TT-BCT , cụ thể:
“Để được hưởng ưu đãi thuế quan, tại
thời điểm làm thủ tục nhập khẩu, Người nhập khẩu phải nộp cho cơ quan Hải quan nước nhập khẩu tờ khai, C/O mẫu D, kèm các chứng từ chứng
minh....” (Điều 13, Phụ lục 7)
“C/O
có hiệu lực trong vòng mười hai (12) tháng kể từ
ngày cấp, và phải được nộp cho cơ quan Hải quan Nước thành viên nhập khẩu trong
thời hạn đó...” (Điều 14, Phụ lục 7)
Quy định trên hướng dẫn để được áp dụng
thuế suất ưu đãi đặc biệt, thời điểm nộp C/O là thời điểm làm thủ tục hải quan
và C/O phải còn giá trị hiệu lực tại thời điểm nộp.
2.2 Về việc áp dụng Điều ước quốc tế:
- Khoản 1 Điều 5 Luật
Hải quan: “1. Trong trường hợp điều ước quốc
tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên có quy định khác với quy
định của Luật này thì áp dụng quy định của điều ước quốc tế đó”.
- Điều 4 Nghị định số
19/2006/NĐ-CP ngày 20/2/2006 hướng dẫn Luật Thương mại về xuất xứ hàng hóa
về việc thực hiện quy tắc xuất xứ ưu đãi theo các điều ước quốc tế:
“Việc xác định xuất xứ hàng hóa xuất
khẩu, hàng hóa nhập khẩu để được hưởng chế độ ưu đãi về thuế quan và phi thuế quan được áp dụng
theo các Điều ước quốc tế mà Việt Nam ký kết hoặc gia nhập và các văn
bản quy phạm pháp luật có liên quan quy định chi tiết việc thi hành các Điều ước
này.”
2.3. Quy định trong nước về thời điểm
nộp C/O:
- Điều 13, Nghị định số
19/2006/NĐ-CP ngày 20/2/2006 hướng dẫn Luật Thương mại
về xuất xứ hàng hóa quy định các trường hợp Giấy chứng nhận
xuất xứ hàng hóa nhập khẩu phải nộp cho cơ quan hải quan:
“Trong những trường hợp sau, Giấy chứng nhận xuất xứ
đối với hàng hóa nhập
khẩu phải nộp cho cơ quan Hải quan tại thời điểm
làm thủ tục hải quan:
1. Hàng hóa có xuất xứ từ nước hoặc nhóm nước được Việt
Nam cho hưởng các ưu đãi về thuế quan và phi thuế quan theo quy định của pháp luật Việt Nam và theo các Điều ước quốc tế mà Việt Nam
ký kết hoặc gia nhập, nếu người nhập khẩu muốn được
hưởng các chế độ ưu đãi đó.”
Điều 13 Nghị định
19/2006/NĐ-CP quy định nộp cho cơ quan hải quan tại thời
điểm làm thủ tục hải quan Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa có xuất xứ từ nước
hoặc nhóm nước được Việt Nam cho các ưu đãi về thuế quan và phi thuế quan theo
quy định để được hưởng ưu đãi thuế.
2.4. Về thẩm quyền hướng dẫn xác định
xuất xứ:
- Khoản 3 Điều 27 Luật
Hải quan: “Bộ trưởng Bộ Tài chính quy
định thủ tục, thẩm quyền,
thời hạn xác định xuất xứ hàng hóa.”
- Khoản 4 Điều 24 Luật
Hải quan: “Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định mẫu tờ khai hải quan, việc sử
dụng tờ khai hải quan và chứng từ thay thế tờ khai hải quan, các trường hợp phải
nộp, xuất trình chứng từ có liên quan quy định tại khoản 1 Điều 24”.
Theo đó, Bộ trưởng Bộ Tài chính có thẩm
quyền hướng dẫn về thời điểm nộp, xuất trình C/O. Bộ Tài chính ban hành Thông
tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 quy định về thủ tục hải quan trong đó điểm
a, khoản 2, Điều 26 quy định về thời điểm nộp C/O để áp dụng ưu đãi đặc biệt, cụ
thể:
“Người khai hải quan nộp chứng từ
chứng nhận xuất xứ hàng hóa nhập khẩu cho cơ quan hải
quan theo quy định tại điểm g khoản 2 Điều 16 Thông tư này tại thời điểm nộp bộ
hồ sơ hải quan hoặc trong thời hạn theo quy định tại
các Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên…..”
Bên cạnh đó, trong những trường hợp
khẩn cấp để kịp thời áp dụng những chính sách quản lý phù hợp theo thẩm quyền,
Bộ Tài chính hướng dẫn dưới dạng văn bản hành chính. Đây là thực tế quản lý
phát sinh trong giai đoạn trước đây trong quản lý điều hành và các nội dung hướng
dẫn thuộc thẩm quyền xử lý của Bộ Tài chính, phù hợp với
cam kết quốc tế và quy định trong nước. Nội dung này vẫn đang được quy định tại khoản 2, Điều 26 Nghị định số
31/2018/NĐ-CP ngày 8/3/2018 và khoản 1, Điều 4 Thông tư số
38/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018.
Trong khoảng thời gian từ tháng
9/2016, xăng dầu là hàng hóa thuộc hoạt động điều tiết
giá, mức thuế suất thuế nhập khẩu được sử dụng tính giá cơ sở để điều hành giá
bán lẻ xăng dầu là mức thuế suất bình quân gia quyền, dựa trên số thuế xác định
tại thời điểm nhập khẩu. Để phù hợp với
chính sách quản lý điều hành về giá cơ sở, Bộ Tài chính đã hướng dẫn riêng đối
với mặt hàng xăng dầu để kịp thời áp dụng chính sách quản lý là đúng quy định.
Nội dung hướng dẫn tại công văn thuộc thẩm quyền của Bộ Tài chính và tuân thủ
cam kết trong Hiệp định ATIGA.
Như vậy, nội dung hướng dẫn tại công
văn số 12802/BTC-TCHQ là đúng thẩm quyền của Bộ Tài chính, tuân thủ cam kết
trong Hiệp định ATIGA và quy định pháp luật trong nước.
Theo đó, cơ quan hải quan tiến hành truy thu số tiền thuế đối với các lô hàng
xăng dầu nhập khẩu không nộp C/O tại
thời điểm làm thủ tục hải quan là đúng quy định.
II. Ý kiến tham gia của Tổng cục Thuế:
Sau khi các doanh nghiệp thực hiện nộp
thuế khâu nhập khẩu (Thuế GTGT, Thuế nhập khẩu), doanh nghiệp đã kê khai khấu
trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu. Khi cơ quan Hải quan hoàn lại
thì doanh nghiệp thực hiện kê khai điều chỉnh giảm khấu trừ số thuế GTGT tương ứng,
cụ thể:
1. Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp:
Công ty cổ phần thương mại dầu khí Đồng Tháp kê khai khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu số tiền
7.345.179.204 đồng, khi cơ quan Hải quan hoàn lại thuế GTGT hàng nhập khẩu,
doanh nghiệp đã kê khai điều chỉnh giảm khấu và phát sinh số thuế GTGT phải nộp
tương ứng là 7.345.179.204 đồng.
2. Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh:
- Công ty cổ phần tập đoàn Dương Đông
kê khai khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu số tiền 293.894.782 đồng, khi cơ quan
Hải quan hoàn lại thuế GTGT hàng nhập khẩu, doanh nghiệp đã kê khai điều chỉnh
giảm khấu trừ số tiền tương ứng, doanh nghiệp không phát sinh số thuế GTGT nộp
khi điều chỉnh.
- Tổng công ty Dầu Việt Nam kê khai
khấu trừ số thuế GTGT hàng nhập khẩu số tiền 1.099.435.255 đồng, khi cơ quan Hải
quan hoàn lại thuế GTGT hàng nhập khẩu, doanh nghiệp đã kê khai điều chỉnh giảm
khấu trừ số tiền tương ứng, doanh nghiệp không phát sinh số
thuế GTGT nộp khi điều chỉnh.
3. Cục Thuế TP Hà Nội:
Tập đoàn xăng dầu Việt Nam kê khai khấu
trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu số tiền 589.359.434 đồng, khi cơ quan Hải quan
hoàn lại thuế GTGT hàng nhập khẩu, Tập đoàn không kê khai điều chỉnh giảm khấu
trừ thuế GTGT được hoàn trên.
Năm 2019, khi cơ quan Hải quan ban
hành quyết định truy thu tiền thuế nhập khẩu, thuế GTGT nhập khẩu của các tờ
khai trên, các doanh nghiệp chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT theo quyết định
truy thu của cơ quan Hải quan, chưa tính vào giá vốn đối với các số thuế hàng
nhập khẩu trên.
Tổng cục Hải quan trả lời để các Công
ty được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lưu VT, GSQL (3 bản).
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Mai Xuân Thành
|