|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 850/CT-TTHT
V/v trả lời chính sách thuế.
|
Hà Nội, ngày 09 tháng 01 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty CP cung ứng Thực phẩm
Toàn cầu
(Đ/c: Số
77, Ngõ 349 Minh Khai, Phường Vĩnh Tuy, Q. Hai Bà Trưng, Hà Nội)
MST:
0105480603
Trả lời công văn số 01/2016/CV-GFOODS ngày 19/12/2016
của Công ty CP cung ứng thực phẩm toàn cầu (sau đây gọi là Công ty) hỏi về
chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/04/2016 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung một
số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật Quản lý thuế quy định:
Tại Khoản 1 Điều 1 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 đã được sửa đổi,
bổ sung một số điều theo Luật số 31/2013/QH13 quy định về đối tượng không chịu thuế
GTGT được sửa đổi, bổ sung như sau:
“1. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành
các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế
thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh
bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt,
chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán
cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ
thuế giá trị gia tăng đầu vào.”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia
tăng quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
+ Tại Khoản 5 Điều 5 quy định về các trường hợp không
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp
thuế GTGT
5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng
trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa
chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn
GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bản sản phẩm trồng
trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế
thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư
này.
+ Tại Khoản 5 Điều 10 quy định về thuế suất 5%:
“Điều 10. Thuế suất 5%
5. Sản phẩm trồng
trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế, bảo quản (hình
thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn
tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp
hướng dẫn tại khoản 5 Điều 5 Thông
tư này.
Sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo,
ngô, khoai, sắn, lúa mỳ.”
- Căn cứ Khoản 2 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư
số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“2. Trong một số trường hợp việc sử dụng và ghi hóa đơn, chứng từ được thực
hiện cụ thể như sau:
2.1. Tổ chức nộp
thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa,
dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa
đơn GTGT chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh
toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.
...”
Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời về mặt nguyên tắc như sau:
1. Trường hợp Công ty A là đơn vị nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhập khẩu sản phẩm ngô là sản phẩm trồng trọt
chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, khi bán
sản phẩm trên cho Công ty ở khâu kinh doanh thương mại thì Công ty A không phải
kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC. Trên hóa đơn GTGT xuất cho khách hàng, ghi dòng giá
bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
2. Trường hợp Công ty ủy thác cho Công ty B nhập khẩu
sản phẩm ngô là sản phẩm trồng trọt chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường
thì:
- Khi Công ty bán sản phẩm trên cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh
thương mại thì Công ty không phải kê khai,
tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 5 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
- Khi Công ty bán sản phẩm trên cho các đối tượng
khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì Công ty phải
kê khai, tính nộp thuế GTGT với mức thuế suất thuế GTGT 5% theo quy định tại
Khoản 5 Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP cung ứng thực
phẩm toàn cầu được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- CCT quận Hai Bà Trưng;
- Lưu: VT, TTHT (2). (6;3)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|