Quyết định 807/2005/QĐ-NHNN hệ thống tài khoản kế toán tổ chức tín dụng sửa đổi QĐ 479/2004/QĐ-NHNN

• Số hiệu: 807/2005/QĐ-NHNN
• Loại văn bản: Quyết định
• Nơi ban hành: Ngân hàng Nhà nước
• Người ký: Vũ Thị Liên
• Ngày ban hành: 01/06/2005

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC ********	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ********
Số: 807/2005/QĐ-NHNN	Hà Nội, ngày 01 tháng 6 năm 2005

QUYẾT ĐỊNH

VỀ VIỆC SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ TÀI KHOẢN TRONG HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN CÁC TỔ CHỨC TÍN DỤNG BAN HÀNH KÈM THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 479/2004/QĐ-NHNN NGÀY 29/4/2004 CỦA THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC

THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC

Căn cứ Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 01/1997/QH10 ngày 12/12/1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 10/2003/QH11 ngày 17/6/2003;
Căn cứ Luật các Tổ chức tín dụng số 02/1997/QH10 ngày 12/12/1997 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật các Tổ chức tín dụng số 20/2004/QH11 ngày 15/6/2004;
Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003;
Căn cứ Nghị định số 52/2003/NĐ-CP ngày 19/5/2003 của Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính,

QUYẾT ĐỊNH

Điều 1. Sửa đổi, sắp xếp lại các tài khoản cho vay (TK 20, 21, 22, 23, 24, 25, 27) tại mục II trong hệ thống tài khoản kế toán các Tổ chức tín dụng (TCTD) ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc Ngân hàng Nhà nước như sau:

20	Cho vay các tổ chức tín dụng khác
	201	Cho vay các TCTD trong nước bằng đồng Việt Nam
		2011	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2012	Nợ cần chú ý
		2013	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2014	Nợ nghi ngờ
		2015	Nợ có khả năng mất vốn
	202	Cho vay các TCTD trong nước bằng ngoại tệ
		2021	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2022	Nợ cần chú ý
		2023	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2024	Nợ nghi ngờ
		2025	Nợ có khả năng mất vốn
	203	Cho vay các TCTD nước ngoài bằng ngoại tệ
		2031	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2032	Nợ cần chú ý
		2033	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2034	Nợ nghi ngờ
		2035	Nợ có khả năng mất vốn
	205	Chiết khấu, tái chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá khác
		2051	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2052	Nợ cần chú ý
		2053	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2054	Nợ nghi ngờ
		2055	Nợ có khả năng mất vốn
	209	Dự phòng rủi ro
		2091	Dự phòng cụ thể
		2092	Dự phòng chung
21	Cho vay các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
	211	Cho vay ngắn hạn bằng đồng Việt Nam
		2111	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2112	Nợ cần chú ý
		2113	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2114	Nợ nghi ngờ
		2118	Nợ có khả năng mất vốn
	212	Cho vay trung hạn bằng đồng Việt Nam
		2121	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2122	Nợ cần chú ý
		2123	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2124	Nợ nghi ngờ
		2125	Nợ có khả năng mất vốn
	213	Cho vay dài hạn bằng đồng Việt Nam
		2131	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2132	Nợ cần chú ý
		2133	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2134	Nợ nghi ngờ
		2135	Nợ có khả năng mất vốn
	214	Cho vay ngắn hạn bằng ngoại tệ và vàng
		2141	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2142	Nợ cần chú ý
		2143	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2144	Nợ nghi ngờ
		2145	Nợ có khả năng mất vốn
	215	Cho vay trung hạn bằng ngoại tệ và vàng
		2151	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2152	Nợ cần chú ý
		2153	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2154	Nợ nghi ngờ
		2155	Nợ có khả năng mất vốn
	216	Cho vay dài hạn bằng ngoại tệ và vàng
		2161	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2162	Nợ cần chú ý
		2163	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2164	Nợ nghi ngờ
		2165	Nợ có khả năng mất vốn
	219	Dự phòng rủi ro
		2191	Dự phòng cụ thể
		2192	Dự phòng chung
22	Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
	221	Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá bằng đồng Việt Nam
		2211	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2212	Nợ cần chú ý
		2213	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2214	Nợ nghi ngờ
		2215	Nợ có khả năng mất vốn
	222	Chiết khấu thương phiếu và các giấy tờ có giá bằng ngoại tệ
		2221	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2222	Nợ cần chú ý
		2223	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2224	Nợ nghi ngờ
		2225	Nợ có khả năng mất vốn
	229	Dự phòng rủi ro
		2291	Dự phòng cụ thể
		2292	Dự phòng chung
23	Cho thuê tài chính
	231	Cho thuê tài chính bằng đồng Việt Nam
		2311	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2312	Nợ cần chú ý
		2313	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2314	Nợ nghi ngờ
		2315	Nợ có khả năng mất vốn
	232	Cho thuê tài chính bằng ngoại tệ
		2321	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2322	Nợ cần chú ý
		2323	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2324	Nợ nghi ngờ
		2325	Nợ có khả năng mất vốn
	239	Dự phòng rủi ro
		2391	Dự phòng cụ thể
		2392	Dự phòng chung
24	Bảo lãnh
	241	Các khoản trả thay khách hàng bằng đồng Việt Nam
		2412	Nợ cần chú ý
		2413	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2418	Nợ nghi ngờ
		2415	Nợ có khả năng mất vốn
	242	Các khoản trả thay khách hàng bằng ngoại tệ
		2422	Nợ cần chú ý
		2423	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2424	Nợ nghi ngờ
		2425	Nợ có khả năng mất vốn
	249	Dự phòng rủi ro
		2491	Dự phòng cụ thể
		2492	Dự phòng chung
25	Cho vay bằng vốn tài trợ, ủy thác đầu tư
	251	Cho vay bằng đồng Việt Nam nhận trực tiếp của các Tổ chức quốc tế
		2511	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2512	Nợ cần chú ý
		2513	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2514	Nợ nghi ngờ
		2515	Nợ có khả năng mất vốn
	252	Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của Chính phủ
		2521	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2522	Nợ cần chú ý
		2523	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2524	Nợ nghi ngờ
		2525	Nợ có khả năng mất vốn
	253	Cho vay vốn bằng đồng Việt Nam nhận của các tổ chức, cá nhân khác
		2531	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2532	Nợ cần chú ý
		2533	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2534	Nợ nghi ngờ
		2535	Nợ có khả năng mất vốn
	254	Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận trực tiếp của các Tổ chức Quốc tế
		2541	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2542	Nợ cần chú ý
		2543	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2544	Nợ nghi ngờ
		2545	Nợ có khả năng mất vốn
	255	Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của Chính phủ
		2551	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2552	Nợ cần chú ý
		2553	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2554	Nợ nghi ngờ
		2555	Nợ có khả năng mất vốn
	256	Cho vay vốn bằng ngoại tệ nhận của các tổ chức, cá nhân khác
		2561	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2562	Nợ cần chú ý
		25663	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2564	Nợ nghi ngờ
		2565	Nợ có khả năng mất vốn
	259	Dự phòng rủi ro
		2591	Dự phòng cụ thể
		2592	Dự phòng chung
27	Tín dụng khác đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân trong nước
	271	Cho vay vốn đặc biệt
		2711	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2712	Nợ cần chú ý
		2713	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2714	Nợ nghi ngờ
		2715	Nợ có khả năng mất vốn
	272	Cho vay thanh toán công nợ
		2721	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2722	Nợ cần chú ý
		2723	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2724	Nợ nghi ngờ
		2725	Nợ có khả năng mất vốn
	273	Cho vay đầu tư xây dựng cơ bản theo kế hoạch Nhà nước
		2731	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2732	Nợ cần chú ý
		2733	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2734	Nợ nghi ngờ
		2735	Nợ có khả năng mất vốn
	275	Cho vay khác
		2751	Nợ đủ tiêu chuẩn
		2752	Nợ cần chú ý
		2753	Nợ dưới tiêu chuẩn
		2754	Nợ nghi ngờ
		2755	Nợ có khả năng mất vốn
	279	Dự phòng rủi ro
		2791	Dự phòng cụ thể
		2792	Dự phòng chung

Điều 2. Nội dung hạch toán trên các tài khoản quy định tại Điều 1:

1. Đối với các tài khoản "Nợ đủ tiêu chuẩn"

Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ hoặc vàng) TCTD cho các TCTD khác (trong nước, nước ngoài), các tổ chức kinh tế, cá nhân vay, bao gồm:

- Các khoản nợ trong hạn được TCTD đánh giá là có đủ khả năng thu hồi đầy đủ cả gốc và lãi đúng thời hạn;

- Các khoản nợ đã trả đầy đủ nợ gốc và lãi theo kỳ hạn đã được cơ cấu lại và sau thời hạn quy định, được TCTD đánh giá là có khả năng trả đầy đủ nợ gốc và lãi đúng thời hạn theo thời hạn đã được cơ cấu lại;

- Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp định tính là có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc và lãi đúng hạn.

Bên Nợ ghi: - Số tiền cho vay các tổ chức, cá nhân.

Bên Có ghi: - Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân.

- Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp theo quy định hiện hành về phân loại nợ.

Số dư Nợ: - Phản ảnh nợ vay của các tổ chức, cá nhân đủ tiêu chuẩn theo quy định hiện hành về phân loại nợ.

Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức, cá nhân vay tiền.

2. Đối với các tài khoản "Nợ cần chú ý"

Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ hoặc vàng) TCTD cho các TCTD khác (trong nước, nước ngoài), các tổ chức kinh tế, cá nhân vay, bao gồm:

- Các khoản nợ quá hạn dưới 90 ngày;

- Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đã được cơ cấu lại;

- Các khoản nợ còn lại của một khách hàng đã có ít nhất một khoản nợ bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;

- Các khoản nợ (kể cả các khoản nợ trong hạn và các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đã cơ cấu lại) mà TCTD có đủ cơ sở để đánh giá là khả năng trả nợ của khách hàng bị suy giảm và bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;

- Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp định tính là có khả năng thu hồi đầy đủ cả nợ gốc và lãi nhưng có dấu hiệu khách hàng suy giảm khả năng trả nợ.

Bên Nợ ghi: - Số tiền cho vay các tổ chức, cá nhân.

Bên Có ghi: - Số tiền thu nợ từ các tổ chức, cá nhân.

- Số tiền chuyển sang tài khoản nợ thích hợp theo quy định hiện hành về phân loại nợ.

Số dư Nợ: - Phản ảnh nợ vay của các tổ chức, cá nhân cần chú ý theo quy định hiện hành về phân loại nợ.

Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết theo từng tổ chức, cá nhân vay tiền.

3. Đối với các tài khoản "Nợ dưới tiêu chuẩn"

Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ hoặc vàng) TCTD cho các TCTD khác (trong nước, nước ngoài), các tổ chức kinh tế, cá nhân vay, bao gồm:

- Các khoản nợ quá hạn từ 90 đến 180 ngày;

- Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn dưới 90 ngày theo thời hạn đã được cơ cấu lại;

- Các khoản nợ còn lại của một khách hàng đã có ít nhất một khoản nợ bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;

- Các khoản nợ (kể cả các khoản nợ trong hạn và các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đã cơ cấu lại) mà TCTD có đủ cơ sở để đánh giá là khả năng trả nợ của khách hàng bị suy giảm và bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;

- Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp định tính là không có khả năng thu hồi nợ và lãi khi đến hạn và có khả năng tổn thất một phần nợ gốc và lãi.

Nội dung hạch toán các tài khoản này áp dụng như nội dung hạch toán các tài khoản "Nợ cần chú ý".

4. Đối với các tài khoản "Nợ nghi ngờ"

Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ hoặc vàng) TCTD cho các TCTD khác (trong nước, nước ngoài), các tổ chức kinh tế, cá nhân vay, bao gồm:

- Các khoản nợ quá hạn từ 181 đến 360 ngày;

- Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn từ 90 đến 180 ngày theo thời hạn đã được cơ cấu lại;

- Các khoản nợ còn lại của một khách hàng đã có ít nhất một khoản nợ bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;

- Các khoản nợ (kể cả các khoản nợ trong hạn và các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đã cơ cấu lại) mà TCTD có đủ cơ sở để đánh giá là khả năng trả nợ của khách hàng bị suy giảm và bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;

- Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp định tính là có khả năng tổn thất cao.

Nội dung hạch toán các tài khoản này áp dụng như nội dung hạch toán các tài khoản "Nợ cần chú ý".

5. Đối với các tài khoản "Nợ có khả năng mất vốn"

Các tài khoản này dùng để hạch toán số tiền (đồng Việt Nam, ngoại tệ hoặc vàng) TCTD cho các TCTD khác (trong nước, ngoài nước), các tổ chức kinh tế, cá nhân vay, bao gồm:

- Các khoản nợ quá hạn trên 360 ngày;

- Các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ quá hạn trên 180 ngày theo thời hạn đã được cơ cấu lại;

- Các khoản nợ còn lại của một khách hàng đã có ít nhất một khoản nợ bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;

- Các khoản nợ (kể cả các khoản nợ trong hạn và các khoản nợ cơ cấu lại thời hạn trả nợ trong hạn theo thời hạn nợ đã cơ cấu lại) mà TCTD có đủ cơ sở để đánh giá là khả năng trả nợ của khách hàng bị suy giảm và bị chuyển sang các nhóm nợ rủi ro cao hơn tương ứng với mức độ rủi ro;

- Các khoản nợ được TCTD đánh giá theo phương pháp định tính là không còn khả năng thu hồi, mất vốn.

Nội dung hạch toán các tài khoản này áp dụng như nội dung hạch toán các tài khoản "Nợ cần chú ý".

6. Đối với các tài khoản "Dự phòng rủi ro" bao gồm các tài khoản cấp III sau:

- Dự phòng cụ thể

- Dự phòng chung

Các tài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập và sử dụng dự phòng để xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của TCTD theo quy định hiện hành về phân loại nợ.

Bên Có ghi: - Số dự phòng được trích lập tính vào chi phí

Bên Nợ ghi: - Sử dụng dự phòng để xử lý các rủi ro tín dụng

- Hoàn nhập số chênh lệch thừa dự phòng đã lập theo quy định.

Số dư Có: - Phản ảnh số dự phòng hiện có cuối kỳ

Hạch toán chi tiết:

- Đối với Tài khoản "Dự phòng cụ thể": Mở tài khoản chi tiết theo các nhóm nợ vay.

- Đối với Tài khoản "Dự phòng chung": Mở 1 tài khoản chi tiết.

Điều 3. Thủ tục chuyển đổi, xử lý các số liệu từ các tài khoản cũ sang các tài khoản mới: phải rà soát, kiểm kê, đánh giá số dư trên các tài khoản cũ để phân loại và chuyển vào các tài khoản mới tương ứng (đã được sửa đổi, sắp xếp lại theo Điều 1 Quyết định này).

Điều 4. Bổ sung, sửa đổi một số tài khoản và nội dung hạch toán các tài khoản tại Mục II, III trong Hệ thống tài khoản kế toán các TCTD ban hành kèm theo Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004 của Thống đốc ngân hàng Nhà nước như sau:

1. Bổ sung tài khoản 134 - Tiền gửi bằng đồng Việt Nam ở nước ngoài

Tài khoản này dùng để hạch toán số tiền đồng Việt Nam của TCTD gửi tại các TCTD khác ở nước ngoài.

Tài khoản 134 có các tài khoản cấp III sau:

1341 - Tiền gửi không kỳ hạn

1342 - Tiền gửi có kỳ hạn

1343 - Tiền gửi chuyên dùng

Bên Nợ ghi: - Số tiền gửi vào các TCTD khác ở nước ngoài

Bên Có ghi: - Số tiền lấy ra.

Số dư Nợ: - Phản ánh số tiền của TCTD đang gửi tại các TCTD khác ở nước ngoài

Hạch toán chi tiết:

- Mở tài khoản chi tiết theo từng TCTD khác ở nước ngoài nhận tiền gửi.

2. Bổ sung vào tài khoản 151 "Chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán" tài khoản cấp III sau:

1513 - Đầu tư vào chứng khoán Chính phủ

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoán Chính phủ (ngoại trừ tín phiếu Chính phủ) do Kho bạc Nhà nước Việt Nam phát hành mà TCTD đang đầu tư. Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chứng khoán nắm giữ với mục đích đầu tư và sẵn sàng bán, không thuộc loại chứng khoán mua vào, bán ra thường xuyên nhưng có thể bán bất cứ lúc nào xét thấy có lợi (TCTD phải có quy định nội bộ về vấn đề này, trừ khi pháp luật có quy định khác).

Nguyên tắc và nội dung hạch toán tài khoản này áp dụng như tài khoản 151 (quy định tại Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004).

3. Bổ sung vào tài khoản 152 "Chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn" tài khoản cấp III sau:

1523 - Đầu tư vào chứng khoán Chính phủ

Tài khoản này dùng để phản ảnh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại chứng khoản Chính phủ (ngoại trừ tín phiếu Chính phủ) do Kho bạc Nhà nước Việt Nam phát hành mà TCTD đang đầu tư. Tài khoản này dùng để hạch toán các loại chứng khoán nắm giữ với mục đích đầu tư cho đến ngày đáo hạn (ngày được thanh toán).

Nguyên tắc và nội dung hạch toán tài khoản này áp dụng như tài khoản 151 (quy định tại Quyết định số 479/2004/QĐ-NHNN ngày 29/4/2004).

4. Bổ sung vào tài khoản 489 "Dự phòng rủi ro khác" tài khoản cấp III sau:

4895 - Dự phòng chung đối với các cam kết đưa ra

Tài khoản này dùng để phản ánh việc trích lập và sử dụng dự phòng chung đối với các khoản cam kết bảo lãnh, cam kết cho vay, chấp nhận thanh toán.... của TCTD với khách hàng nhằm xử lý rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng theo quy định hiện hành về phân loại nợ.

Nội dung hạch toán tài khoản này áp dụng như nội dung hạch toán tài khoản "Dự phòng rủi ro" quy định tại khoản 6, Điều 2 Quyết định này.

5. Sửa đổi tài khoản 9019 như sau:

9019 - Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý

Tài khoản 9019 "Tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý" dùng để hạch toán các loại tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, đang bảo quản ở các TCTD.

Bên Nhập ghi: - Số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại nhập kho chờ xử lý.

Bên Xuất ghi: - Số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại đã được xử lý

Số còn lại: - Phản ảnh số tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý, đang bảo quản trong kho của TCTD.

Hạch toán chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo từng loại tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại và người chịu trách nhiệm bảo quản.

6. Bổ sung vào nội dung hạch toán của tài khoản 9114 "Ngoại tệ không đủ tiêu chuẩn lưu hành chờ xử lý" như sau:

Tài khoản này dùng để hạch toán các ngoại tệ nghi giả, ngoại tệ giả, bị phá hoại (bị cắt xén, sửa chữa, rách nát) đang chờ xử lý.

7. Bổ sung vào tài khoản 981 "Cho vay, đầu tư theo hợp đồng nhận ủy thác" các tài khoản cấp III sau:

9811 - Nợ đủ tiêu chuẩn

9812 - Nợi cần chú ý

9813 - Nợ dưới tiêu chuẩn

9814 - Nợ nghi ngờ

9815 - Nợ có khả năng mất vốn

TCTD nhận ủy thác cho vay vốn căn cứ tình hình tài chính, khả năng trả nợ của khách hàng để thực hiện phân loại các khoản cho vay bằng nguồn vốn nhận ủy thác (bên nhận ủy thác không phải chịu rủi ro cho vay) theo quy định hiện hành về phân loại nợ và phản ánh vào các tài khoản cấp III tương ứng nêu trên; Đồng thời thông báo ngay cho Bên ủy thác (Bên thứ ba) tình hình tài chính, khả năng trả nợ của khách hàng để Bên ủy thác chịu trách nhiệm phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định.

8. Bổ sung vào tài khoản 982 "Cho vay theo hợp đồng đồng tài trợ" các tài khoản cấp III sau:

9821 - Nợ đủ tiêu chuẩn

9822 - Nợi cần chú ý

9823 - Nợ dưới tiêu chuẩn

9824 - Nợ nghi ngờ

9825 - Nợ có khả năng mất vốn

TCTD đầu mối căn cứ tình hình tài chính, khả năng trả nợ của khách hàng để thực hiện phân loại các khoản cho vay bằng nguồn vốn đồng tài trợ và phản ảnh vào các tài khoản cấp III tương ứng nêu trên; Đồng thời thông báo ngay cho các thành viên tham gia cho vay hợp vốn (Bên thứ ba) tình hình tài chính, khả năng trả nợ của khách hàng để Bên góp vốn chịu trách nhiệm phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro theo quy định.

Điều 5. Quyết định này có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng Công báo.

Điều 6. Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính, Thủ trưởng các đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, Giám đốc Ngân hàng Nhà nước chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc, Giám đốc các TCTD chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này.

Vũ Thị Liên (Đã ký)

Tiếng Anh (English)

THE STATE BANK OF VIETNAM ------------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence- Freedom Happiness --------------------
No. 807/2005/QD-NHNN	Hanoi, June 1, 2005

DECISION

ON THE AMENDMENT, SUPPLEMENT OF SEVERAL ACCOUNTS IN THE ACCOUNTS SYSTEM OF CREDIT INSTITUTIONS ISSUED IN CONJUNCTION WITH THE DECISION NO. 479/2004/QD-NHNN DATED 29 APRIL 2004 OF THE GOVERNOR OF THE STATE BANK

THE GOVERNOR OF THE STATE BANK

- Pursuant to the Law on the State Bank of Vietnam No. 01/1997/QH10 dated 12 December 1997 and the Law on the amendment, supplement of several Articles of the Law on the State Bank of Vietnam No. 10/2003/QH11 dated 17 June 2003;
- Pursuant to the Law on Credit Institutions No. 02/1997/QH10 dated 12 December 1997 and the Law on the amendment, supplement of several Articles of the Law on Credit Institutions No. 20/2004/QH11 dated 15 June 2004;
- Pursuant to the Law on Accounting No. 03/2003/QH11 dated 17 June 2003;
- Pursuant to the Decree No. 52/2003/ND-CP dated 19 May 2003 of the Government providing for the function, assignment, authority and organizational structure of the State Bank of Vietnam;
- Upon the proposal of the Director of the Finance - Accounting Department,

DECIDES:

Article 1. To amend, rearrange lending accounts (Account 20, 21, 22, 23, 24, 25, 27) in Section II in the Accounts System of Credit Institutions (CI) issued in conjunction with the Decision No. 479/2004/QD-NHNN dated 29 April 2004 of the Governor of the State Bank as follows:

20.

Lending to other credit institutions

...

...

...

201.

Lending in VND to domestic CIs

2011

Pass debts

2012

...

...

...

2013

Sub-standard debts

2014

Doubtful debts

...

...

...

2015

Potentially irrecoverable debts

202.

Lending in foreign currency to domestic CIs

2021

Pass debts

...

...

...

2022

Debts, which need special attention

2023

Sub-standard debts

...

...

...

Doubtful debts

2025.

Potentially irrecoverable debts

203

Lending in foreign currency to foreign CIs

...

...

...

2031

Pass debts

2032.

Debts, which need special attention

2033

...

...

...

2034

Doubtful debts

2035

Potentially irrecoverable debts

...

...

...

Discount, rediscount of commercial papers and other valuable papers

2051

Pass debts

2052

Debts, which need special attention

...

...

...

2053

Sub-standard debts

2054

Doubtful debts

...

...

...

Potentially irrecoverable debts

209

Provisions for risks

2091

Special provisions

...

...

...

2092

General provisions

21

Lending to domestic economic organizations, individuals

211

Short-term lending in VND

...

...

...

Pass debts

2112

Debts, which need special attention

2113

Sub-standard debts

...

...

...

2114

Doubtful debts

2115

Potentially irrecoverable debts

212.

...

...

...

2121

Pass debts

2122

Debts, which need special attention

...

...

...

2123

Sub-standard debts

2124

Doubtful debts

2125

...

...

...

213

Long-term lending in VND

2131

Pass debts

...

...

...

Debts, which need special attention

2133

Sub-standard debts

2134

Doubtful debts

...

...

...

2135

Potentially irrecoverable debts

214

Short-term lending in foreign currency and gold

2141

...

...

...

2142

Debts, which need special attention

2143

Sub-standard debts

...

...

...

2144

Doubtful debts

2145

Potentially irrecoverable debts

215

Medium-term lending in foreign currency and gold

...

...

...

2151

Pass debts

2152

Debts, which need special attention

...

...

...

Sub-standard debts

2154

Doubtful debts

2155

Potentially irrecoverable debts

...

...

...

216

Long-term lending in foreign currency and gold

2161

Pass debts

2162

...

...

...

2163

Sub-standard debts

2164

Doubtful debts

...

...

...

2165

Potentially irrecoverable debts

219

Provisions for risks

2191

Specific provisions

...

...

...

2192

General provisions

22

Discount of commercial papers and valuable papers for domestic economic organizations, individuals

221

Discount of commercial papers and valuable papers denominated in VND

...

...

...

2211

Pass debts

2212

Debts, which need special attention

2213

...

...

...

2214

Doubtful debts

2215

Potentially irrecoverable debts

...

...

...

Discount of commercial papers and valuable papers denominated in foreign currency

2221

Pass debts

2222

Debts, which need special attention

...

...

...

2223

Sub-standard debts

2224

Doubtful debts

...

...

...

Potentially irrecoverable debts

229

Provisions for risks

2291

Specific provisions

...

...

...

2292

General provisions

23

Finance leasing

231

Finance leasing in VND

...

...

...

Pass debts

2312

Debts, which need special attention

2313

Sub-standard debts

...

...

...

2314

Doubtful debts

2315

Potentially irrecoverable debts

232

...

...

...

2321

Pass debts

2322

Debts, which need special attention

...

...

...

2323

Sub-standard debts

2324

Doubtful debts

2325

...

...

...

239

Provisions for risks

2391

Specific provisions

...

...

...

General provisions

24

Guarantee

241

Payments made in lieu of customers in VND

2411

...

...

...

2412

Debts, which need special attention

2413

Sub-standard debts

...

...

...

2414

Doubtful debts

2415

Potentially irrecoverable debts

242

Payments made in lieu of customers in foreign currency

...

...

...

2421

Pass debts

2422

Debts, which need special attention

...

...

...

Sub-standard debts

2424

Doubtful debts

2425

Potentially irrecoverable debts

...

...

...

249

Provisions for risks

2491

Specific provisions

2492

...

...

...

25

Lending by funds financed, entrusted for investment

251

Lending in VND with funds directly financed by International Organizations

2511

Pass debts

...

...

...

2512

Debts, which need special attention

2513

Sub-standard debts

...

...

...

Doubtful debts

2515

Potentially irrecoverable debts

252

Lending in VND with funds financed by the Government

...

...

...

2521

Pass debts

2522

Debts, which need special attention

2523

...

...

...

2524

Doubtful debts

2525

Potentially irrecoverable debts

...

...

...

Lending in VND with funds financed by other organizations, individuals

2531

Pass debts

2532

Debts, which need special attention

...

...

...

2533

Sub-standard debts

2534

Doubtful debts

...

...

...

Potentially irrecoverable debts

254

Lending in foreign currency with funds directly financed by International Organizations

2541

Pass debts

...

...

...

2542

Debts, which need special attention

2543

Sub-standard debts

2544

...

...

...

2545

Potentially irrecoverable debts

255

Lending in foreign currency with funds financed by the Government

...

...

...

Pass debts

2552

Debts, which need special attention

2553

Sub-standard debts

...

...

...

2554

Doubtful debts

2555

Potentially irrecoverable debts

256

...

...

...

2561

Pass debts

2562

Debts, which need special attention

...

...

...

2563

Sub-standard debts

2564

Doubtful debts

2565

...

...

...

259

Provisions for risks

2591

Specific provisions

...

...

...

General provisions

27

Other credit facility for domestic economic organizations, individuals

271

Lending with specific funds

2711

...

...

...

2712

Debts, which need special attention

2713

Sub-standard debts

...

...

...

2714

Doubtful debts

2715

Potentially irrecoverable debts

272

Lending for debts repayment

...

...

...

2721

Pass debts

2722

Debts, which need special attention

...

...

...

Sub-standard debts

2724

Doubtful debts

2725

Potentially irrecoverable debts

...

...

...

273

Lending for investment in the capital construction under the States plan

2731

Pass debts

2732

...

...

...

2733

Sub-standard debts

2734

Doubtful debts

...

...

...

2735

Potentially irrecoverable debts

275

Other lending

2751

Pass debts

...

...

...

2752

Debts, which need special attention

2753

Sub-standard debts

...

...

...

Doubtful debts

2755

Potentially irrecoverable debts

279

Provisions for risks

...

...

...

2791

Special provisions

2792

General provisions

Article 2. The accounting contents on accounts stipulated in Article 1:

1. In respect of accounts Pass debts

These accounts shall be used to record amounts (in VND, foreign currencies or gold) which CI lent to other (domestic, foreign) CIs, economic organizations, individuals, including:

...

...

...

- Debts, both principals and interests of which have been fully paid under the restructured period and after stipulated term, the CI assesses as fully and timely recoverable, both principals and interests in accordance with the restructured period;

- Debts that the CI assesses under the qualitative method as fully and timely recoverable, both principals and interests;

Debit: - Amounts lent to organizations, individuals

Credit: - Amounts recovered from organizations, individuals

- Amounts transferred into appropriate debit account in accordance with current provisions on debts classification

Debit balance:

- To reflect borrowing debts of organizations, individuals which are standard under current provisions on debts classification

Detailed accounting:

- To open detailed accounts by each borrowing organization, individual

...

...

...

These accounts shall be used to record amounts (in VND, foreign currencies or gold) that a CI has lent to other (domestic, foreign) CIs, economic organizations, and individuals, including:

- Debts that are overdue for a period of less than 90 days

- Debts with restructured repayment term, which are still current under the restructured repayment term;

- Remaining debts of a single customer who has at least a debt classified to a more risky debt group corresponding with the risk levels;

- Debts (including current debts and debts with restructured repayment term, which are still current under the restructured repayment term) that CI has sufficient basis to assess the repayment ability of customers to be deteriorating and are classified to a more risky debt group corresponding with the risk levels;

- Debts, which the CI assesses under the qualitative method as fully recoverable, both principals and interests, but there are signs that customers repayment ability is deteriorating.

Debit: - Amounts lent to organizations, individuals

Credit: - Amounts recovered from organizations, individuals

- Amounts transferred into appropriate debit account in accordance with current provisions on debts classification

...

...

...

- To reflect borrowing debts of organizations, individuals which need special attention under current provisions on debts classification

Detailed accounting:

- To open detailed accounts by each borrowing organization, individual

3. In respect of accounts Sub-standard debts

These accounts shall be used to record amounts (in VND, foreign currencies or gold) that a CI has lent to other (domestic, foreign) CIs, economic organizations, and individuals, including:

- Debts that are overdue for a period of 90 to 180 days;

- Debts with restructured repayment term, which are overdue for a period of less than 90 days;

- Remaining debts of a single customer who has at least a debt classified to a more risky debt group corresponding with the risk levels;

- Debts (including current debts and debts with restructured repayment term, which are still current under the restructured repayment term) that CI has sufficient basis to assess the repayment ability of customers to be deteriorating and are classified to a more risky debt group corresponding with the risk levels;

...

...

...

The accounting content of these accounts shall be the same as the accounting content of accounts debts, which need special attention

4. In respect of accounts Doubtful debts

These accounts shall be used to record amounts (in VND, foreign currencies or gold) that CI lent to other (domestic, foreign) CIs, economic organizations, and individuals, including:

- Debts that are overdue for a period of 181 to 360 days;

- Debts with restructured repayment term, which are overdue for a period of 90 to 180 days under the restructured repayment term;

- Remaining debts of a single customer who has at least a debt classified to a more risky debt group corresponding with the risk levels;

- Debts (including current debts and debts with restructured repayment term, which are still current under the restructured repayment term) that CI has sufficient basis to assess the repayment ability of customers to be deteriorating and are classified to a more risky debt group corresponding with the risk levels;

- Debts, which the CI assesses under the qualitative method as highly impaired.

The accounting content of these accounts shall be the same as the accounting content of accounts debts, which need special attention

...

...

...

These accounts shall be used to record amounts (in VND, foreign currencies or gold) that CI lent to other (domestic, foreign) CIs, economic organizations, and individuals, including:

- Debts that are overdue for a period of more than 360 days;

- Debts with restructured repayment term, which are overdue for a period more than 180 days under the restructured repayment term;

- Remaining debts of a single customer who has at least a debt classified to a more risky debt group corresponding with the risk levels;

- Debts (including current debts and debts with restructured repayment term, which are still current under the restructured repayment term) that CI has sufficient basis to assess the repayment ability of customers to be deteriorating and are classified to more risky debt group corresponding with the risk levels;

- Debts, which the CI assesses under the qualitative method as irrecoverable and lost.

The accounting content of these accounts shall be the same as the accounting content of accounts debts, which need special attention

6. Accounts Provisions for risks shall consist of following level III accounts:

- Specific provisions

...

...

...

These accounts shall be used to reflect the provisioning and use of provisions to deal with credit risks in the banking activity of CIs in accordance with current provisions on debts classification.

Credit: - Amounts of provisions to be set up and charged to expenses

Debit:- Use of provisions to deal with credit risks

- To return the excessive difference of provisions which have been set up under provisions

Credit balance:

- To reflect current amount of provisions at the end of the period.

Detailed accounting:

- In respect of account Specific provisions: to open detailed accounts by groups of borrowing debts

- In respect of account General provisions: to open a detailed account

...

...

...

Article 4. To supplement, amend several accounts and accounting contents of accounts in Section II, III in the Accounts System of CIs issued in conjunction with the Decision No. 479/2004/QD-NHNN dated 29 April 2004 of the Governor of the State Bank of Vietnam as follows:

1. To supplement account 134 VND Deposits in foreign country

This account shall be used to record VND amounts that CI deposits at other CIs in foreign country

Account 134 consists of following level III accounts:

1341. Demand deposits

1342. Time deposits

1343. Deposits for special purposes

Debit: - Amounts deposited at other CIs in foreign country

Credit: - Amounts withdrawn

...

...

...

- To reflect amounts that CI is depositing at other CIs in foreign country

Detailed accounting:

- To open detailed accounts by each other CI in foreign country that receives deposits

2. To supplement the following level III account to the account 151 Investment securities ready to sell

1513. Investment in the Government securities

This account shall be used to reflect the current value and the change of the Government securities (except for the Government Bills), which are issued by the State Treasury of Vietnam and invested by the CI. This account is used to record securities, which are held for investment purpose and ready to sell, not purchased and sold regularly but can be sold at any time if deemed to be beneficial (CI must issue internal regulation relating to this matter, unless otherwise provided for by applicable laws).

The accounting principle and contents of this account shall be the same as the account 151 (stipulated in the Decision No. 479/2004/QD-NHNN dated 29 April 2004).

3. To supplement the following level III account to the account 152 Investment securities kept until the date of maturity

1523. Investment in the Government securities

...

...

...

The accounting principle and contents of this account shall be the same as the account 151 (stipulated in the Decision No. 479/2004/QD-NHNN dated 29 April 2004).

4. To supplement the following level III account to the account 489 Provisions for other risks

4895. General provisions for commitments issued

This account shall be used to reflect the provisioning and use of general provisions for guarantee commitments, loan commitments, acceptances, etc issued by the CI to customers to deal with credit risks in the banking activity in accordance with current provisions on debts classification.

The accounting content of this account shall be the same as the accounting content of the account Provisions for risks stipulated in paragraph 6, Article 2 of this Regulation.

5. To amend account 9019 as follows:

9019. Notes suspected of fake, faked notes, destroyed notes pending disposal

The account 9019 Notes suspected of fake, faked notes, destroyed notes pending disposal shall be used to record all kinds of notes suspected of fake, faked notes, destroyed notes pending disposal which are preserved at CIs.

Receipt:

...

...

...

Delivery:

- Amount of notes suspected of fake, faked notes, destroyed notes, which have been disposed

Remaining:

- To reflect notes suspected of fake, faked notes, destroyed notes pending disposal, which are being preserved in the store of CIs.

Detailed accounting:

- To open a detailed account for each type of notes suspected of fake, faked notes, destroyed notes and persons who are responsible for the preservation.

6. To supplement to the accounting content of the account 9114 Foreign currency not qualified for circulation pending disposal as follows:

This account shall be used to record all foreign currencies that are suspected of fake, faked, destroyed (cut out, corrected, torn) pending disposal.

7. To supplement the following level accounts to the account 981 Lending, investment under the trust undertaking contract as follows:

...

...

...

9812. Debts, which need special attention

9813. Sub-standard debts

9814. Doubtful debts

9815. Potentially irrecoverable debts

CIs that accept the trust for lending shall base on the financial status, the debt repayment ability of customers to carry out classification of loans made by trusted fund sources (the trustee shall not be subject to any lending risk) in accordance with current provisions on debts classification and state in respective level III accounts mentioned above; At the same time, at once give a notice to the Trusting Party (the Third Party) of the financial status, the debt repayment ability of customers for its debts classification and risk provisioning in accordance with current provisions.

8. To supplement the following level III accounts to the account 982 Lending under the co-financing contract as follows:

9821. Pass debts

9822. Debts, which need special attention

9823. Sub-standard debts

...

...

...

9825. Potentially irrecoverable debts

Coordinating CIs shall base on the financial status, the debt repayment ability of customers to carry out classification of loans made by co-financing fund sources and state in respective level III accounts mentioned above; At the same time, at once give notice to members participating in loan syndication (the Third party) of the financial status, the debt repayment ability of customers for the debts classification and risk provisioning by the Capital Contributor in accordance with current provisions.

Article 5. This Decision shall be effective after 15 days since its publication in the Official Gazette.

Article 6. The Director of the Administrative Department, the Director of the Finance Accounting Department and Heads of units of the State Bank of Vietnam, General Managers of the State Bank's branches in provinces, cities under the central Governments management, Chairpersons of the Board of Directors and General Directors (Directors) of Credit Institutions shall be responsible for the implementation of this Decision.

FOR THE GOVERNOR OF THE STATE BANK
DEPUTY GOVERNOR




Vu Thi Lien