|
Bản dịch này thuộc quyền sở hữu của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Mọi hành vi sao chép, đăng tải lại mà không có sự đồng ý của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là vi phạm pháp luật về Sở hữu trí tuệ.
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT has the copyright on this translation. Copying or reposting it without the consent of
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT is a violation against the Law on Intellectual Property.
X
CÁC NỘI DUNG ĐƯỢC SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Các nội dung của VB này được VB khác thay đổi, hướng dẫn sẽ được làm nổi bật bằng
các màu sắc:
: Sửa đổi, thay thế,
hủy bỏ
Click vào phần bôi vàng để xem chi tiết.
|
|
|
Đang tải văn bản...
Số hiệu:
|
174/TCT-CS
|
|
Loại văn bản:
|
Công văn
|
Nơi ban hành:
|
Tổng cục Thuế
|
|
Người ký:
|
Phạm Duy Khương
|
Ngày ban hành:
|
14/01/2009
|
|
Ngày hiệu lực:
|
Đã biết
|
|
Tình trạng:
|
Đã biết
|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---------
|
Số: 174/TCT-CS
V/v xác định hành vi vi phạm thủ tục về thuế
|
Hà
Nội, ngày 14 tháng 1 năm 2009
|
Kính gửi: Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh
Trả lời công văn số
14293/CT-PC ngày 18/11/2008 của Cục thuế TP Hồ Chí Minh về xác định hành vi vi
phạm thủ tục về thuế, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:
1. Về nguyên tắc xử
phạt vi phạm pháp luật về thuế.
Căn cứ quy định tại
Khoản 2 và Khoản 3 Điều 2 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày
07/06/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng
chế thi hành quyết định hành chính thuế: Cá nhân, tổ chức chỉ bị xử lý vi phạm
khi có hành vi vi phạm pháp luật về thuế đã được quy định tại các luật, pháp lệnh
và các văn bản quy phạm pháp luật về thuế; vi phạm quy định của Luật Quản lý
thuế và Nghị định này. Một hành vi vi phạm pháp luật về thuế bị xử phạt một lần
được hiểu như sau: một hành vi vi phạm pháp luật về thuế đã được người có thẩm
quyền ra quyết định xử phạt hoặc đã lập biên bản để xử phạt thì không được lập
biên bản, ra quyết định xử phạt lần hai đối với hành vi đó.
2. Xử phạt vi phạm
pháp luật về thuế đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế:
Căn cứ theo Điều 31 Luật Quản lý thuế quy định hồ sơ khai thuế đối với loại
thuế khai và nộp theo tháng, năm...Tại điểm 1.3 Mục I Phần B
Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành nghị định số 85/2007/NĐ-CP
ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản
lý thuế quy định: "Đối với loại thuế khai theo tháng, quý hoặc năm, nếu
trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc
diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ
khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm
dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế. "
Tại điểm
3.1 Mục I Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 hướng dẫn thời
hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo tháng: "Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
tháng chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa
vụ thuế."
Tại điểm
3.2 Mục I Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 hướng dẫn thời
hạn nộp hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính theo quý: "Thời hạn nộp hồ sơ khai
thuế quý chậm nhất là ngày thứ ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ
thuế."
Tại điểm
1.2 Mục III Phần A Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế quy định: "Vi phạm
nhiều lần trong lĩnh vực thuế là trường hợp thực hiện hành vi vi phạm pháp luật
về thuế thuộc loại hành vi nêu tại điểm 3, Mục I Phần A Thông tư này mà trước
đó đã vi phạm nhưng chưa bị xử phạt và chưa hết thời hiệu xử phạt."
Căn cứ theo các
quy định nêu trên và theo từng loại thuế, các hồ sơ khai thuế đã được thống nhất
quy định tại Luật Quản lý thuế, mỗi loại hồ sơ khai thuế có quy định thời hạn cụ
thể mà Người nộp thuế phải kê khai và nộp hồ sơ khai thuế. Nếu sau thời điểm
đó, người nộp thuế không thực hiện thì bị xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục
thuế "chậm nộp hồ sơ khai thuế". Trường hợp người nộp thuế đã vi phạm
nhiều lần, đối với mỗi hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định, người nộp thuế bị
xử phạt riêng theo từng hồ sơ khai thuế nộp chậm và xử phạt theo tình tiết tăng
nặng.
Trường hợp doanh
nghiệp không nộp hồ sơ khai thuế, cơ quan thuế tiến hành ấn định số thuế phải nộp
theo quy định của Luật Quản lý thuế và xử phạt về hành vi trốn thuế, gian lận
thuế theo Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP. Nếu doanh
nghiệp có dấu hiệu vi phạm thì cơ quan thuế tiến hành kiểm tra, thanh tra thuế
tại doanh nghiệp, sau khi có kết luận thanh tra thì cơ quan thuế ra quyết định
xử lý vi phạm theo kết luận thanh tra. Trường hợp sau khi ấn định, doanh nghiệp
vẫn không thực hiện thì tiến hành các biện pháp cưỡng chế (nếu đủ điều kiện sau
90 ngày) hoặc chuyển cơ quan điều tra nếu đủ dấu hiệu hình sự tránh trường hợp
doanh nghiệp kinh doanh gần 1 năm không thực hiện nghĩa vụ thuế.
Theo ví dụ của Cục
thuế TP Hồ Chí Minh: tại thời điểm ngày 25/8/2008, Doanh nghiệp A cùng lúc nộp
nhiều hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định, gồm:
- Hồ sơ khai thuế
TNDN tạm tính cho quý I/2008 và quý II/2008 (trong đó Quý I không phát sinh số
thuế phải nộp); và
- Hồ sơ khai thuế
GTGT theo các kỳ tính thuế tháng 2/2008, tháng 3/2008, tháng 4/2008, tháng 5/2008,
tháng 6/2008 và tháng 7/2008, trong đó các hồ sơ khai thuế tháng 2/2008 và
tháng 3/2008 không phát sinh số thuế phải nộp.
Việc xác định số
tình tiết tăng nặng để phạt tiền căn cứ theo hướng dẫn tại điểm
1.1.b, Mục V Phần A Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 quy định:
“Phạt theo số tiền tuyệt đối đối với các hành vi vi phạm thủ tục thuế, mức phạt
tối đa không quá 100 triệu đồng. Khi phạt tiền, mức tiền phạt cụ thể đối với một
hành vi vi phạm thủ tục thuế là mức trung bình của khung tiền phạt được quy định
đối với hành vi đó; nếu có tình tiết giảm nhẹ thì mức tiền phạt có thể giảm xuống,
nhưng không được giảm quá mức tối thiểu của khung tiền phạt, nếu có tình tiết
tăng nặng thì mức tiền phạt có thể tăng lên nhưng không được vượt quá mức tối
đa của khung tiền phạt.
Mức trung bình của
khung tiền phạt được xác định bằng cách chia đôi tổng số của mức tiền phạt tối
thiểu cộng với mức tiền phạt tối đa của khung tiền phạt.
... Đối với hành
vi vi phạm thủ tục thuế thì mỗi tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ được
tính tăng hoặc giảm 20% mức phạt trung bình của khung tiền phạt."
Như vậy, Doanh
nghiệp A cùng lúc nộp nhiều hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định trước thời điểm
cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, chưa đến mức độ trốn thuế và phù hợp với kết
quả sản xuất kinh doanh thì xác định là hành vi vi phạm "chậm nộp hồ sơ
khai thuế" bị xử phạt theo Điều 9 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP
ngày 07/06/2007. Đối với mỗi hồ sơ khai thuế (hồ sơ khai thuế TNDN tạm tính và
hồ sơ khai thuế GTGT) quá thời hạn quy định, Doanh nghiệp bị xử phạt riêng theo
từng hồ sơ khai thuế nộp chậm và xử phạt theo tình tiết tăng nặng “vi phạm nhiều
lần". Mức xử phạt xác định như sau:
- Thuế TNDN: Cục
thuế xác định một hành vi vi phạm sau cùng xử phạt tương ứng theo Điều 9 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP có tình tiết tăng nặng là vi
phạm nhiều lần theo Khoản 2 Điều 3 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP
và đảm bảo nguyên tắc mỗi tình tiết tăng nặng được tính tăng 20% mức phạt trung
bình của khung tiền phạt. Xác định số tiền phạt theo đúng nguyên tắc xử phạt
không cao quá mức quy định của khung, đồng thời theo dõi số tiền phạt nộp chậm
và thực hiện thông báo theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Thuế GTGT: Cục
thuế xác định một hành vi vi phạm sau cùng để xử lý việc nộp chậm hồ sơ khai
thuế GTGT tương tự như cách xử lý việc nộp chậm hồ sơ khai thuế TNDN nêu trên.
- Trường hợp khi
nhận hồ sơ khai thuế nếu kiểm tra xác định có hành vi vi phạm khác ngoài hành
vi "chậm nộp hồ sơ khai thuế" như hành vi khai sai; khai không đầy đủ;
hành vi trốn thuế do không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp sau 90 ngày theo Khoản 1 Điều 14 Nghị định số 98/2007/NĐ-CP (không xử trốn thuế
đối với hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý...) thì tiến hành lập biên bản và xử
lý vi phạm theo quy định.
Đề nghị Cục thuế
kiểm tra, rà soát trong thời gian trước (1 năm) nếu Doanh nghiệp đã vi phạm
và đã bị xử lý thì tính thêm tình tiết tăng nặng "tái phạm". Đồng thời
yêu cầu Cục thuế kiểm điểm rút kinh nghiệm về quản lý thuế theo đúng quy trình,
hàng tháng đôn đốc qua thông báo, nếu người nộp thuế không nộp hồ sơ khai thuế
thì xử phạt theo từng kỳ khai thuế, không để tình trạng nhiều tháng nộp dồn 1
loạt Tờ khai và xử phạt cùng một lúc như hiện tại.
Tổng cục Thuế trả
lời để Cục thuế được biết, trong quá trình thực hiện nếu còn phát sinh những vấn
đề vướng mắc, đề nghị phản ánh về Tổng cục Thuế để được hướng dẫn tiếp./.
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Phạm Duy Khương
|
Công văn số 174/TCT-CS về việc xác định hành vi vi phạm thủ tục về thuế do Tổng cục Thuế ban hành
Văn bản này chưa cập nhật nội dung Tiếng Anh
Công văn số 174/TCT-CS ngày 14/01/2009 về việc xác định hành vi vi phạm thủ tục về thuế do Tổng cục Thuế ban hành
5.493
|
NỘI DUNG SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Văn bản bị thay thế
Văn bản thay thế
Chú thích
Chú thích:
Rà chuột vào nội dụng văn bản để sử dụng.
<Nội dung> = Nội dung hai
văn bản đều có;
<Nội dung> =
Nội dung văn bản cũ có, văn bản mới không có;
<Nội dung> = Nội dung văn
bản cũ không có, văn bản mới có;
<Nội dung> = Nội dung được sửa đổi, bổ
sung.
Click trái để xem cụ thể từng nội dung cần so sánh
và cố định bảng so sánh.
Click phải để xem những nội dung sửa đổi, bổ sung.
Double click để xem tất cả nội dung không có thay
thế tương ứng.
Tắt so sánh [X] để
trở về trạng thái rà chuột ban đầu.
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN
FILE ATTACHED TO DOCUMENT
|
|
|
Địa chỉ:
|
17 Nguyễn Gia Thiều, P. Võ Thị Sáu, Q.3, TP.HCM
|
Điện thoại:
|
(028) 3930 3279 (06 lines)
|
E-mail:
|
info@ThuVienPhapLuat.vn
|
Mã số thuế:
|
0315459414
|
|
|
TP. HCM, ngày 31/05/2021
Thưa Quý khách,
Đúng 14 tháng trước, ngày 31/3/2020, THƯ VIỆN PHÁP LUẬT đã bật Thông báo này, và nay 31/5/2021 xin bật lại.
Hơn 1 năm qua, dù nhiều khó khăn, chúng ta cũng đã đánh thắng Covid 19 trong 3 trận đầu. Trận 4 này, với chỉ đạo quyết liệt của Chính phủ, chắc chắn chúng ta lại thắng.
Là sản phẩm online, nên 250 nhân sự chúng tôi vừa làm việc tại trụ sở, vừa làm việc từ xa qua Internet ngay từ đầu tháng 5/2021.
Sứ mệnh của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là:
sử dụng công nghệ cao để tổ chức lại hệ thống văn bản pháp luật,
và kết nối cộng đồng Dân Luật Việt Nam,
nhằm:
Giúp công chúng “…loại rủi ro pháp lý, nắm cơ hội làm giàu…”,
và cùng công chúng xây dựng, thụ hưởng một xã hội pháp quyền trong tương lai gần;
Chúng tôi cam kết dịch vụ sẽ được cung ứng bình thường trong mọi tình huống.
THÔNG BÁO
về Lưu trữ, Sử dụng Thông tin Khách hàng
Kính gửi: Quý Thành viên,
Nghị định 13/2023/NĐ-CP về Bảo vệ dữ liệu cá nhân (hiệu lực từ ngày 01/07/2023) yêu cầu xác nhận sự đồng ý của thành viên khi thu thập, lưu trữ, sử dụng thông tin mà quý khách đã cung cấp trong quá trình đăng ký, sử dụng sản phẩm, dịch vụ của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT.
Quý Thành viên xác nhận giúp THƯ VIỆN PHÁP LUẬT được tiếp tục lưu trữ, sử dụng những thông tin mà Quý Thành viên đã, đang và sẽ cung cấp khi tiếp tục sử dụng dịch vụ.
Thực hiện Nghị định 13/2023/NĐ-CP, chúng tôi cập nhật Quy chế và Thỏa thuận Bảo về Dữ liệu cá nhân bên dưới.
Trân trọng cảm ơn Quý Thành viên.
Tôi đã đọc và đồng ý Quy chế và Thỏa thuận Bảo vệ Dữ liệu cá nhân
Tiếp tục sử dụng
Cảm ơn đã dùng ThuVienPhapLuat.vn
- Bạn vừa bị Đăng xuất khỏi Tài khoản .
-
Hiện tại có đủ người dùng cùng lúc,
nên khi người thứ vào thì bạn bị Đăng xuất.
- Có phải do Tài khoản của bạn bị lộ mật khẩu
nên nhiều người khác vào dùng?
- Hỗ trợ: (028) 3930.3279 _ 0906.229966
- Xin lỗi Quý khách vì sự bất tiện này!
Tài khoản hiện đã đủ người
dùng cùng thời điểm.
Quý khách Đăng nhập vào thì sẽ
có 1 người khác bị Đăng xuất.
Tài khoản của Quý Khách đẵ đăng nhập quá nhiều lần trên nhiều thiết bị khác nhau, Quý Khách có thể vào đây để xem chi tiết lịch sử đăng nhập
Có thể tài khoản của bạn đã bị rò rỉ mật khẩu và mất bảo mật, xin vui lòng đổi mật khẩu tại đây để tiếp tục sử dụng
|
|