|
BỘ
TÀI CHÍNH
********
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
|
Số:
74A-TC/TCT
|
Hà
Nội, ngày 31 tháng 8 năm 1993
|
THÔNG TƯ
SỐ
74A CT/TCT NGÀY 31 THÁNG 8 NĂM 1993 CỦA BỘ TÀI CHÍNH HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH
SỐ 56-CP NGÀY 28 THÁNG 8 NĂM 1993 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH LUẬT
THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ TIÊU
THỤ ĐẶC BIỆT
Căn cứ Luật thuế tiêu thụ đặc
biệt đã được Quốc hội khoá VIII thông qua ngày 30 tháng 6 năm 1990; Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt đã được Quốc hội khoá IX
thông qua ngày 5 tháng 7 năm 1993;
Căn cứ Nghị định số 56-CP ngày 28 tháng 8 năm 1993 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt;
Bộ Tài chính hướng dẫn việc thực
hiện như sau:
I- PHẠM VI
ÁP DỤNG LUẬT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
1- Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc
biệt gồm thuốc lá điếu, xì gà, rượu các loại, bia các loại, pháo các loại.
Đối tượng nộp thuế tiêu thụ đặc biệt
là các tổ chức, cá nhân thuộc mọi thành phần kinh tế, đoàn thể xã hội; các doanh
nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, có sản
xuất và tiêu thụ trên lãnh thổ Việt Nam các mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu
thụ đặc biệt.
2- Mỗi mặt hàng thuộc diện chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt chỉ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt một lần ở nơi sản xuất.
3- Cơ sở sản xuất mặt hàng chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tại nơi sản xuất. Trường hợp
cơ sở sản xuất có cửa hàng tiêu thụ sản phẩm trực thuộc, thì cơ sở sản xuất phải
kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tại nơi sản xuất; cửa hàng bán sản phẩm
phải kê khai nộp thuế doanh thu theo thuế suất thuế doanh thu của hoạt động
thương nghiệp.
4- Cơ sở sản xuất khi nộp thuế tiêu
thụ đặc biệt được khấu trừ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp cho phần nguyên
liệu ở khâu trước nếu có đủ các điều kiện sau:
- Nguyên liệu là mặt hàng thuộc diện
chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Nguyên liệu đó đã nộp thuế tiêu
thụ đặc biệt và có một trong những chứng từ sau đây:
+ Biên lai nộp thuế tiêu thụ đặc
biệt ở khâu trước.
+ Giấy vận chuyển hàng hoá đã nộp
thuế tiêu thụ đặc biệt do cơ quan thuế cấp.
+ Hoá đơn do Bộ Tài chính (Tổng cục
thuế) phát hành.
Việc khấu trừ tiền thuế tiêu thụ
đặc biệt được thực hiện mỗi khi thu thuế cùng với việc kê khai nộp thuế và được
tính theo công thức:
|
Số
thuế TTĐB phải nộp
|
=
|
Số lượng hàng xuất
kho
|
x
|
Giá
tính
thuế
đơn vị
|
x
|
Thuế suất
|
-
|
Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên
liệu, mua vào tương ứng với số sản phẩm tiêu thụ trong kỳ
|
Ví dụ: Trong kỳ nộp thuế xí nghiệp
A phát sinh các nghiệp vụ sau:
- Mua 100.000 lít nước bia của xí
nghiệp B đã có thuế tiêu thụ đặc biệt là: 135 triệu đồng.
- Xuất kho 80.000 lít nước bia để
sản xuất: 240.000 hộp bia.
- Bán 200.000 hộp bia, giá tính thuế
là: 2.600 đ/hộp.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở
nước bia tương ứng với 200.000 hộp bia bán ra là: 90 triệu đồng.
Số thuế tiêu thụ đặc biệt xí nghiệp
A phải nộp trong tháng được xác định như sau:
(200.000 hộp x 2.600 đ/hộp x 75%)
- 90 triệu = 300 triệu
Trường hợp chưa xác định được chính
xác số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu trước tương ứng với số sản phẩm
tiêu thụ trong kỳ thì có thể căn cứ vào số liệu của kỳ trước để tạm tính số
thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ và sẽ quyết toán theo số thực tế vào cuối
tháng, cuối quý.
5- Sản xuất hàng thuộc diện chịu
thuế tiêu thụ đặc biệt nếu xuất khẩu thì không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt,
trong các trường hợp cụ thể sau đây:
a) Hàng hoá do cơ sở sản xuất trực
tiếp xuất khẩu hoặc trực tiếp gia công cho nước ngoài và hàng đã thực xuất khẩu.
Cơ sở sản xuất phải trình cho cơ
quan thuế trực tiếp quản lý cơ sở các giấy tờ sau:
- Giấy phép xuất khẩu do Bộ Thương
mại hoặc cơ quan có thẩm quyền cấp, ghi rõ loại mặt hàng được xuất khẩu.
- Hợp đồng gia công sản xuất cho
nước ngoài (trường hợp gia công) hoặc hợp đồng mua bán hàng với nước ngoài.
- Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của
số hàng xuất khẩu hoặc trả hàng gia công.
- Hợp đồng vận chuyển hàng xuất khẩu.
- Tờ khai Hải quan.
b) Hàng hoá do cơ sở sản xuất
bán cho:
- Đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu
để xuất khẩu.
- Cửa hàng bán hàng miễn thuế.
- Uỷ thác cho tổ chức kinh doanh
xuất nhập khẩu để xuất khẩu.
Cơ sở sản xuất phải xuất trình cho
cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ sở các giấy tờ:
- Hợp đồng mua bán hàng hoá giữa
cơ sở sản xuất với đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu hoặc với đơn vị, cửa hàng bán
hàng miễn thuế.
- Hợp đồng uỷ thác xuất khẩu hàng
hoá giữa đơn vị sản xuất và đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu (trường hợp uỷ
thác).
- Hoá đơn bán hàng phù hợp với hợp
đồng kinh tế đã ký kết.
- Giấy phép xuất khẩu (hoặc bản sao
có công chứng) của tổ chức kinh doanh xuất nhập khẩu phù hợp với mặt hàng ghi
trong hợp đồng kinh tế.
Hàng tháng hoặc theo định kỳ nộp
thuế, cơ sở sản xuất hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải lập bảng kê
toàn bộ số hàng đã bán hoặc uỷ thác xuất khẩu cho các đơn vị kinh doanh xuất nhập
khẩu gửi cùng tờ khai nộp thuế cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị. Cơ
quan thuế trực tiếp quản lý có trách nhiệm kiểm tra bảng kê hàng bán để xuất khẩu
và thông báo cho các cơ quan thuế liên quan về: Tên đơn vị mua hàng để xuất khẩu;
số lượng và trị giá hàng đã xuất bán để xuất khẩu; đồng thời làm thủ tục xác
nhận cho cơ sở về số hàng xuất bán không phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất
nhập khẩu không xuất khẩu mà bán trong nước thì cơ sở kinh doanh xuất nhập khẩu
ngoài việc phải nộp thuế doanh thu trên doanh thu bán hàng hoá theo thuế suất hoạt
động kinh doanh thương nghiệp, còn phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thay cho cơ
sở sản xuất. Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá mua vào; nếu không xác định
được giá mua vào thì tính theo giá thực tế bán ra chưa có thuế tiêu thụ đặc
biệt.
II- CĂN CỨ
TÍNH THUẾ VÀ BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Số thuế tiêu thụ đặc biệt được tính
bằng công thức:
|
Thuế TTĐB phải nộp
|
=
|
Số lượng hàng hoá tiêu thụ
|
x
|
Giá tính thuế đơn vị
|
x
|
Thuế suất
|
1- Số lượng sản
phẩm hàng hoá tiêu thụ.
Số lượng sản phẩm hàng hoá tiêu thụ
là: Số lượng hay trọng lượng hàng hoá xuất bán, trao đổi, biếu tặng, xuất phục
vụ cho nhu cầu tiêu dùng nội bộ, xuất trả hàng gia công hay xuất cho các cửa
hàng, chi nhánh trực thuộc đơn vị.
Các trường hợp xuất hàng hoá
tiêu thụ, cơ sở kinh doanh phải sử dụng hoá đơn bán hàng hoặc hoá đơn kiêm
phiếu xuất kho do Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) phát hành. Hoá đơn phải phản ánh
rõ số lượng hàng, giá bán hàng và các tiêu thức khác theo quy định.
Riêng trường hợp xuất cho các cửa
hàng chi nhánh trực thuộc đơn vị, cơ sở được sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận
chuyển nội bộ mẫu số 02 C/BH của Bộ Tài chính.
Cơ sở sản xuất mặt hàng thuộc diện
chịu thuế tiêu thụ đặc biệt không thực hiện đúng và đầy đủ các quy định tại
Điều 10 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt về đăng ký, kê khai, nộp thuế; về giữ sổ
sách chứng từ kế toán; không đáp ứng những yêu cầu của cơ quan thuế về cung cấp
tài liệu cần thiết có liên quan đến việc tính thuế thì cơ quan thuế có quyền
căn cứ vào kết quả điều tra và tham khảo ý kiến của các ngành có liên quan để
ấn định số lượng sản phẩm tiêu thụ và giá tính thuế để tính thuế tiêu thụ đặc
biệt theo quy định tại Điều 18 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.
Đối với hộ sản xuất nhỏ được áp dụng
chế độ khoán nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, cơ quan thuế quận, huyện phối hợp với
các ngành liên quan xác định sản lượng sản xuất để khoán số lượng sản phẩm tiêu
thụ làm căn cứ xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp hàng tháng và theo
định kỳ.
2- Giá tính
thuế: Giá tính thuế của mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán ra tại
nơi sản xuất chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt, được xác định như sau:
|
|
|
Giá
bán hàng
|
|
Giá
tính thuế
|
=
|
|
|
|
|
1
+ thuế suất
|
a) Giá bán hàng: Là giá bán thực
tế ghi trên hoá đơn bán hàng.
Đối với các trường hợp xuất kho được
sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, giá bán hàng là giá bán thực tế
ghi trên hoá đơn bán hàng của loại sản phẩm đó hoặc sản phẩm tương đương tại
thời điểm xuất hàng.
Trường hợp đơn vị ghi giá bán hàng
trên hoá đơn thấp hơn giá thị trường khu vực (quận, huyện) nơi sản xuất theo
thông báo của cơ quan quản lý giá từ 10% trở lên, cơ quan thuế có quyền kiểm
tra xác định giá bán phù hợp, làm căn cứ ấn định giá tính thuế.
b) Thuế suất: Là tỉ lệ (%) thuế suất
của từng mặt hàng được quy định tại biểu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Ví dụ 1: Giá bán thực tế tại nơi
sản xuất của một lít bia hơi là 2.850 đ, thuế suất của mặt hàng bia hơi là 90%.
|
Giá tính thuế 1 lít bia hơi
|
=
|
2850đ
1 + 90%
|
=
|
2850đ
1,9
|
=
|
1500 đ/lít
|
Ví dụ 2: Giá bán thực tế tại nơi
sản xuất 1 bao thuốc lá có đầu lọc sản xuất chủ yếu bằng nguyên liệu nhập khẩu là
5.700 đ/bao, thuế suất là 70%.
|
Giá tính thuế 1 bao thuốc lá
|
=
|
5700đ
1 + 70%
|
=
|
5700đ
1,7
|
=
|
3353 đ/bao
|
Đối với hàng gia công, hàng đem biếu
tặng, tiêu dùng nội bộ, trao đổi, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt là giá tính
thuế của mặt hàng cùng loại hoặc của mặt hàng tương đương.
Ví dụ 3: Nhà máy B sản xuất rượu,
trong tháng nhà máy đã sử dụng 1000 chai rượu lúa mới dùng nội bộ và biếu tặng.
Giá bán rượu lúa mới có thuế tiêu thụ đặc biệt tại nơi sản xuất trong tháng là
13300đ/chai. 1000 chai rượu lúa mới đem tiêu dùng nội bộ và biếu tặng phải nộp
thuế tiêu thụ đặc biệt. Giá tính thuế được xác định trên cơ sở giá bán 13.300đ/chai,
cụ thể như sau:
|
Giá
tính thuế
1 chai rượu
|
=
|
13.300đ
1 + 90%
|
=
|
13.300đ
1,9
|
=
|
7000 đ/chai
|
Trường hợp thuế tiêu thụ đặc biệt
do tổ chức, cá nhân thu mua nộp thay cho người sản xuất theo quy định tại Điều
10 Nghị định số 56-CP ngày 28 tháng 8 năm 1993 của Chính phủ, giá tính thuế
tiêu thụ đặc biệt là giá mua tại nơi sản xuất chưa có thuế tiêu thụ đặc biệt.
Ví dụ 4: Công ty bách hoá A, tổ chức
mua pháo của các hộ sản xuất nhỏ, phân tán nên Công ty bách hoá A phải nộp thuế
tiêu thụ đặc biệt thay cho các hộ sản xuất. Giá mua một bánh pháo tại nơi sản
xuất là 1000 đ, giá này được xác định là giá người sản xuất bán ra chưa có thuế
tiêu thụ đặc biệt. Sản lượng pháo thu mua là 100.000 bánh, thuế suất mặt hàng pháo
là 100%.
|
Số thuế TTĐB Công ty bách hoá phải
nộp
|
=
=
|
100.000 bánh
100 triệu đồng
|
x
|
1000đ/bánh
|
x
|
100%
|
Trường hợp tổ chức, cá nhân thu mua
không có đầy đủ điều kiện để xác định giá tính thuế hoặc không có biên lai chứng
minh đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thì cơ quan thuế căn cứ vào giá bán mặt hàng
đó tại thị trường địa phương nơi sản xuất để xác định giá tính thuế.
Việc định giá tính thuế được quy
định như sau:
- Cán bộ quản lý thu thuế hoặc bộ
phận thanh tra căn cứ vào giá bán tại thị trường để xác định và đề nghị giá tính
thuế.
- Cục thuế địa phương thống nhất
với Sở tài chính vật giá về mức giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt cho từng mặt hàng
cụ thể phù hợp với giá bán tại thị trường địa phương.
- Cục trưởng Cục thuế ra quyết định
mức giá tính thuế cụ thể cho từng mặt hàng.
3- Thuế suất của
mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt:
Thuế suất của mặt hàng chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt được quy định tại điểm 4 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Điều 6 Nghị định số 56-CP ngày 28 tháng 8
năm 1993 của Chính phủ. Cụ thể:
|
STT
|
Mặt hàng
|
Thuế suất (%)
|
|
1
|
Thuốc hút:
|
|
|
|
a) Thuốc lá điếu có đầu lọc, sản
xuất chủ yếu bằng nguyên liệu nhập khẩu.
|
70
|
|
|
b) Thuốc lá điếu có đầu lọc, sản
xuất chủ yếu bằng nguyên liệu trong nước.
|
52
|
|
|
c) Thuốc lá điếu không có đầu lọc,
xì gà.
|
32
|
|
2
|
Rượu:
|
|
|
|
a) Rượu thuốc
|
15
|
|
|
b) Các loại rượu khác
|
|
|
|
- Trên 40o
|
90
|
|
|
- Từ 30o đến 40o
|
75
|
|
|
- Dưới 30o kể cả rượu
hoa quả
|
25
|
|
3
|
Bia các loại:
|
90
|
|
|
- Riêng bia hộp
|
75
|
|
4
|
Pháo
|
100
|
- Thuốc lá điếu có đầu lọc, sản xuất
chủ yếu bằng nguyên liệu nhập khẩu là loại thuốc lá điếu có đầu lọc sử dụng số
lượng nguyên liệu sợi thuốc nhập khẩu từ 51% trở lên so với nguyên liệu sợi
thuốc cần dùng để sản xuất ra sản phẩm đó.
- Rượu thuốc được áp dụng thuế suất
15% nếu có đủ các điều kiện sau đây:
+ Giấy phép hoạt động do Bộ Y tế
cấp,
+ Số đăng ký sản xuất được Bộ Y tế
cấp.
Nếu không đủ những điều kiện này
thì đơn vị phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo thuế suất của loại rượu có độ rượu
tương ứng.
Các loại rượu khác bao gồm: Rượu
trắng, rượu màu, rượu hoa quả... không bao gồm: Cồn thực phẩm, cồn công nghiệp.
- Mặt hàng pháo bao gồm: Pháo các
loại, kể cả pháo bông, pháo hoa...
III- ĐĂNG KÝ,
KÊ KHAI NỘP THUẾ VÀ VẬN CHUYỂN HÀNG HOÁ
1- Kê khai
đăng ký nộp thuế TTĐB:
a) Theo quy định tại Điều 10 Luật
thuế tiêu thụ đặc biệt và Điều 7, Điều 8, Điều 9 Nghị định số 56-CP ngày 28
tháng 8 năm 1993 của Chính phủ thì cơ sở sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt có trách nhiệm kê khai đăng ký nộp thuế tiêu thụ đặc biệt với
cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ sở (theo mẫu đính kèm).
Tờ khai đăng ký nộp thuế tiêu thụ
đặc biệt phải làm hai bản, có xác nhận của cơ quan thuế trực tiếp quản lý cơ
sở, một bản lưu tại cơ quan thuế, một bản trả lại cho cơ sở kinh doanh lưu giữ
để chứng minh đã làm thủ tục kê khai đăng ký nộp thuế.
Chậm nhất là 5 ngày trước khi bắt
đầu sản xuất, hoặc phân chia, giải thể, cơ sở sản xuất phải kê khai đăng ký hoặc
khai báo với cơ quan thuế.
b) Cơ sở sản xuất kinh doanh mặt
hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải chấp hành nghiêm chỉnh Pháp lệnh
kế toán và thống kê của Hội đồng Nhà nước ban hành ngày 10 tháng 5 năm 1988.
Thực hiện chế độ lập chứng từ mua, bán hàng, cung ứng dịch vụ thu tiền theo
Quyết định số 292 CT ngày 17 tháng 11 năm 1988 của Chủ tịch Hội đồng Bộ trưởng
(nay là Thủ tướng Chính phủ) và Thông tư Liên Bộ Tài chính - Thống kê số 58/TT-LB
ngày 23 tháng 12 năm 1988 hướng dẫn thi hành Quyết định số 292-CT và Thông tư
số 61 TC/TCT ngày 22 tháng 7 năm 1993 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện việc
lập hoá đơn chứng từ khi mua, bán hàng và cung ứng dịch vụ thu tiền.
Cơ sở sản xuất kinh doanh mặt hàng
thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải sử dụng hoá đơn do Bộ Tài chính
thống nhất phát hành.
c) Cơ sở sản xuất kinh doanh mặt
hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có trách nhiệm cung cấp tài liệu cần
thiết theo yêu cầu của cơ quan thuế trong việc kiểm tra sổ sách kế toán, chứng
từ, hoá đơn, kho nguyên liệu, hàng hoá...
Cơ sở sản xuất kinh doanh không được
viện lý do bí mật nghề nghiệp và các lý do khác để từ chối xuất trình, cung cấp
hoặc giải thích các tài liệu cần thiết theo yêu cầu của cơ quan thuế.
Cơ quan thuế không được phép để lộ
bí mật cho tổ chức, cá nhân không có trách nhiệm về những tài liệu, số liệu do
cơ sở sản xuất kinh doanh cung cấp.
2- Thủ tục kê
khai nộp thuế và vận chuyển hàng hoá.
Theo quy định tại điểm 1 thuộc Điều
1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Điều 11
Nghị định số 56-CP ngày 28 tháng8 năm 1993 của Chính phủ, thuế tiêu thụ đặc
biệt do cơ sở sản xuất nộp.
a) Cơ sở sản xuất có số thuế tiêu
thụ đặc biệt phát sinh lớn phải kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khi bán hàng,
trả hàng gia công và nộp thuế theo thông báo của cơ quan thuế.
Để phù hợp với thực tế, việc kê khai
nộp thuế đối với các đơn vị có số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp từ 300 triệu
đồng/tháng trở lên được quy định như sau:
- Hàng ngày căn cứ hoá đơn bán hàng,
phiếu xuất kho giao hàng (trường hợp xuất cho cửa hàng, chi nhánh) cơ sở sản
xuất phải nộp tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt gửi cơ quan thuế vào ngày tiếp
sau;
- Cơ quan thuế kiểm tra, tính thuế
và kịp thời thông báo ngay số thuế phải nộp cho cơ sở sản xuất;
- Căn cứ vào thông báo của cơ quan
thuế, cơ sở sản xuất phải nộp ngay số tiền thuế theo Thông báo vào kho bạc Nhà
nước. Trường hợp chưa thu được tiền thì thời hạn nộp thuế là ngày thu được tiền,
nhưng chậm nhất sau 14 ngày kể từ ngày phát hành thông báo, cơ sở sản xuất phải
hoàn thành việc nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước. Nếu nộp chậm quá 14 ngày thì từ
ngày thứ 15 trở đi mỗi ngày chậm nộp bị phạt bằng 0,2% (hai phần nghìn) số tiền
nộp chậm.
b) Cơ sở sản xuất có số thuế tiêu
thụ đặc biệt phải nộp dưới 300 triệu đồng/tháng, thực hiện kê khai nộp thuế
theo định kỳ 5 ngày, 10 ngày một lần.
Căn cứ số thuế phải nộp, cơ quan
thuế ấn định định kỳ nộp thuế cho từng cơ sở sản xuất.
Theo định kỳ quy định, cơ sở sản
xuất tiến hành kê khai thuế. Cơ quan thuế thông báo số thuế phải nộp cho cơ sở sản
xuất. Thủ tục kê khai, thông báo thuế, nộp thuế theo như quy định tại điểm a
nêu trên.
Trường hợp xuất hàng, bao gồm cả
xuất hàng cho cơ sở đại lý, ký gửi, uỷ thác... nhưng chưa thu được tiền (kể cả hai
trường hợp ghi ở điểm a và b nêu trên), thời hạn nộp thuế là ngày thu được tiền
nhưng chậm nhất không quá 14 ngày kể từ ngày phát hành thông báo nộp thuế.
Cuối quý, cuối năm, cơ sở quyết toán
thuế tiêu thụ đặc biệt với cơ quan thuế. Nếu có sự không phù hợp giữa việc nộp
thuế theo từng ngày, theo định kỳ với quyết toán về số phải nộp, số thực nộp thì
được điều chỉnh lại theo quyết toán thực tế.
c) Đối với hộ cá thể, có số thuế
tiêu thụ đặc biệt phát sinh ít được nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo phương pháp
khoán sản lượng sản phẩm tiêu thụ. Thời điểm nộp thuế được ấn định vào ngày 10,
ngày 20 và ngày cuối tháng. Trường hợp ngày phải nộp thuế là ngày chủ nhật, ngày
lễ thì ngày nộp thuế là ngày kế tiếp sau.
Cơ quan thuế thực hiện thông báo
nộp thuế theo định kỳ cho các hộ sản xuất. Căn cứ tình hình thực tế của cơ sở, cơ
quan thuế quy định rõ ngày phải hoàn thành việc nộp thuế ghi vào thông báo. Nếu
nộp chậm quá ngày quy định thì mỗi ngày chậm nộp cơ sở bị phạt bằng 0,2% (hai
phần nghìn) số tiền nộp chậm.
d) Đối với cơ sở sản xuất nhỏ, phân
tán hoặc vì lý do khách quan chưa thực hiện việc kê khai nộp thuế tiêu thụ đặc
biệt thì tổ chức, cá nhân thu mua phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt thay cho người
sản xuất, theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 56-CP ngày 28 tháng 8 năm 1993
của Chính phủ.
Cục thuế tỉnh, thành phố căn cứ tình
hình cụ thể ở địa phương để quy định việc thu thuế tiêu thụ đặc biệt trong trường
hợp này.
- Cá nhân, tổ chức kinh tế thu mua
hàng phải đăng ký nộp thuế tại địa phương thu mua; cơ quan thuế cử cán bộ quản
lý thường xuyên, xác định lượng hàng thu mua. Tổ chức, cá nhân thu mua phải làm
tờ khai nộp thuế tiêu thụ đặc biệt theo từng lô hàng hoặc theo từng chuyến hàng
trước khi vận chuyển.
Căn cứ thông báo thuế của cơ quan
thuế, tổ chức, cá nhân trực tiếp nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước.
e) Hàng hóa vận chuyển trên đường
phải có một trong những giấy tờ kèm theo sau:
- Biên lai nộp thuế;
- Hoá đơn bán hàng, hoặc hoá đơn
kiêm phiếu xuất kho do Bộ Tài chính (Tổng cục thuế) phát hành;
- Giấy vận chuyển hàng hoá do Bộ
Tài chính (Tổng cục thuế) phát hành;
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển
nội bộ do cơ quan thuế cấp cho số hàng hoá chuyển từ kho này sang kho khác trong
cùng một cơ sở.
g) Hàng thuộc diện chịu thuế tiêu
thụ đặc biệt dự trữ tại các kho hàng (trừ kho thành phẩm của cơ sở sản xuất ra
mặt hàng đó), các cửa hàng buôn bán phải có giấy tờ chứng minh đã nộp thuế tiêu
thụ đặc biệt như biên lai nộp thuế hoặc hoá đơn mua hàng.
IV- GIẢM THUẾ,
MIỄN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Căn cứ Điều 19 Luật thuế tiêu thụ
đặc biệt đã được sửa đổi bổ sung tại điểm 7 Điều 1 của Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và căn cứ Điều 13 của Nghị định số
56-CP ngày 28 tháng 8 năm 1993 của Chính phủ, việc giảm thuế, miễn thuế tiêu
thụ đặc biệt được quy định như sau:
1- Các trường
hợp được giảm thuế.
a) Cơ sở sản xuất mặt hàng thuộc
diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn do thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất
ngờ được xét giảm thuế tiêu thụ đặc biệt. Mức giảm theo tỷ lệ (%) thiệt hại về
tài sản vốn kinh doanh so với tổng giá trị tài sản, vốn kinh doanh nhưng không
quá 30% giá trị tài sản bị thiệt hại và không quá 50% số thuế phải nộp trong kỳ
giảm thuế. Thời gian giảm thuế được tính không quá 180 ngày liên tục kể từ sau
thời điểm xảy ra thiệt hại và có xuất kho hàng hoá.
Ví dụ: Doanh nghiệp A ngày 01 tháng
10 năm 1993 bị hoả hoạn, giá trị tài sản bị thiệt hại là: 120 triệu đồng. Tổng
giá trị tài sản, vốn kinh doanh của doanh nghiệp là: 600 triệu đồng. Tỷ lệ thiệt
hại so với tổng giá trị tài sản là: 20%. Doanh nghiệp phải ngừng sản xuất để
khắc phục hậu quả, đến ngày 01 tháng 11 năm 1993 doanh nghiệp bắt đầu sản xuất
và xuất hàng. Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp sau 180 ngày liên tục kể từ
ngày 01 tháng 11 năm 1993 là: 100 triệu đồng. Mức giảm thuế phải đảm bảo các điều
kiện sau:
1- Không quá 30% giá trị tài sản
bị thiệt hại là 40 triệu.
2- Không quá 50% số thuế phải nộp
trong kỳ là 50 triệu.
3- Tương ứng với tỷ lệ thiệt hại:
20%
4- Thời gian được giảm không quá:
180 ngày liên tục.
Trường hợp này, doanh nghiệp được
giảm thuế tiêu thụ đặc biệt là 20 triệu đồng (100 triệu x 20%).
Để có căn cứ xét giảm thuế theo quy
định trên đây, cơ sở sản xuất bị thiệt hại do thiên tai địch hoạ, tai nạn bất
ngờ phải làm đầy đủ hồ sơ theo quy định gửi cơ quan thuế quản lý cơ sở; hồ sơ
xin giảm thuế gồm:
- Đơn xin miễn giảm thuế tiêu thụ
đặc biệt trong đó nêu rõ lý do thiệt hại.
- Biên bản xác nhận mức độ, giá trị
thiệt hại về tài sản, vốn kinh doanh của cơ quan có thẩm quyền.
- Xác nhận giá trị tài sản, vốn kinh
doanh theo bản kê khai đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế hoặc báo cáo quyết
toán gần với thời điểm xẩy ra thiệt hại.
- Bản kê khai số thuế tiêu thụ đặc
biệt phải nộp theo luật và thực tế đã nộp trong thời kỳ xin giảm thuế, có xác
nhận của cơ quan thuế và Chi cục Kho bạc Nhà nước.
- Công văn của cơ quan thuế quản
lý đơn vị xác định tỷ lệ thiệt hại và kiến nghị cụ thể thời gian và mức giảm thuế.
Cơ quan thuế quản lý đơn vị phải
gửi toàn bộ hồ sơ lên Bộ Tài chính (Tổng cục thuế).
Khi chưa có quyết định chính thức
của Bộ Tài chính cơ sở vẫn phải kê khai và nộp thuế theo quy định. Khi có quyết
định chính thức, số thuế được giảm sẽ được trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau.
b) Cơ sở sản xuất mới thành lập và
chính thức sản xuất từ năm 1993 nếu nộp thuế tiêu thụ đặc biệt mà bị lỗ thì được
xét giảm thuế theo từng năm. Mức xét giảm tương ứng với số lỗ nhưng không quá
30% số thuế phải nộp của từng năm. Thời gian xét giảm thuế không quá 2 năm, kể
từ năm bắt đầu sản xuất.
Cơ sở sản xuất mới thành lập là cơ
sở mới được đầu tư xây dựng theo quyết định của cấp có thẩm quyền, được cấp giấy
phép sản xuất kinh doanh. Những cơ sở đã thành lập trước đây, nay chia tách,
sát nhập, đổi tên, giải thể rồi thành lập lại không thuộc đối tượng xét giảm
thuế theo quy định này.
Ví dụ 1: Cơ sở sản xuất bia Hoa Cúc
mới thành lập và chính thức sản xuất từ năm 1993. Tình hình sản xuất kinh doanh
năm 1993 như sau:
- Sản lượng Bia sản xuất:
500.000 lít bia hơi.
- Số thuế TTĐB phải nộp NS: 750 triệu
đồng.
- Kết quả kinh doanh lỗ: 300 triệu
đồng.
Số thuế tiêu thụ đặc biệt cơ sở được
giảm là: 225 triệu đồng (750 triệu x 30%).
Ví dụ 2: Cùng theo ví dụ 1 nhưng
số lỗ năm 1993 là 100 triệu đồng.
- Mức thuế tiêu thụ đặc biệt được
giảm tương ứng với số lỗ là 100 triệu đồng nhỏ hơn 30% số thuế tối đa được phép
giảm (750 triệu đồng x 30% = 225 triệu đồng).
c) Cơ sở mở rộng sản xuất hoặc áp
dụng công nghệ sản xuất mới, nếu nộp thuế tiêu thụ đặc biệt mà phát sinh lỗ thì
được xét giảm thuế tiêu thụ đặc biệt. Mức giảm thuế tương ứng với số lỗ của từng
năm, nhưng không vượt quá 30% số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của phần sản
lượng tăng thêm trong năm do mở rộng sản xuất hoặc do áp dụng công nghệ mới. Để
xác định sản lượng tăng thêm trong năm, cần so với sản lượng thực hiện của năm
trước đó hoặc so với phương án, kế hoạch của năm chưa tính phần mở rộng sản
xuất hoặc áp dụng công nghệ mới. Thời gian xét giảm thuế không quá hai năm, kể
từ năm có sản lượng tăng thêm do mở rộng sản xuất hoặc áp dụng công nghệ mới.
Trường hợp cơ sở mở rộng sản
xuất, áp dụng công nghệ sản xuất mới không hạch toán được riêng kết quả sản
xuất kinh doanh của phần sản lượng tăng thêm thì căn cứ xét giảm thuế là kết
quả sản xuất chung của cơ sở sản xuất trong năm giảm thuế và số thuế tiêu thụ
đặc biệt phải nộp của phần sản lượng tăng thêm do mở rộng sản xuất hoặc áp dụng
công nghệ mới.
Ví dụ: Cơ sở sản xuất bia, đầu tư
mở rộng sản xuất: Lắp dây chuyền sản xuất bia hộp. Năm 1993 đưa vào sản xuất.
Kết quả kinh doanh dây chuyền mới như sau:
- Sản lượng bia hộp do dây chuyền
mới sản xuất: 500 nghìn hộp.
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải
nộp là: 1000 triệu đồng.
- Kết quả kinh doanh năm 1993 của
dây chuyền mới phát sinh lỗ: 500 triệu đồng.
Số thuế tiêu thụ đặc biệt được giảm
trong năm do mở rộng sản xuất là: 300 triệu đồng (1.000 triệu đồng x 30%).
Các cơ sở sản xuất thuộc đối tượng
giảm thuế quy định tại điểm b, c phải làm đầy đủ thủ tục đề nghị giảm thuế theo
quy định sau gửi cho cơ quan thuế quản lý cơ sở:
- Đơn xin giảm thuế của cơ sở sản
xuất nêu rõ lý do đề nghị giảm thuế. Đối với trường hợp giảm thuế quy định tại
điểm c phải giải trình rõ phần sản lượng tăng thêm.
- Bản quyết toán tài chính kèm theo
giải trình quyết toán của năm xin giảm thuế.
- Biên bản kiểm tra chi phí và kết
quả sản xuất kinh doanh của cơ quan thuế địa phương trong đó nêu rõ nguyên nhân
lỗ, số thuế tiêu thụ đặc biệt của phần sản lượng tăng thêm trong năm.
- Quyết định thành lập và văn bản
xác nhận thời gian bắt đầu sản xuất có sản phẩm tiêu thụ (đối với cơ sở sản xuất
mới thành lập).
- Quyết định phê duyệt luận chứng
đầu tư mở rộng sản xuất, phê duyệt việc ứng dụng công nghệ sản xuất mới (đối
với trường hợp mở rộng sản xuất, áp dụng công nghệ mới).
- Công văn của Cục thuế quản lý kiến
nghị mức và thời gian giảm thuế.
Cơ quan thuế quản lý đơn vị phải
gửi toàn bộ hồ sơ lên Bộ Tài chính (Tổng cục thuế).
Các cơ sở sản xuất thuộc đối tượng
xét giảm thuế tiêu thụ đặc biệt quy định tại điểm b, c nêu trên trong thời gian
chưa có quyết định giảm thuế chính thức, cục thuế địa phương căn cứ quyết toán
từng quý, xác định số lỗ cho cơ sở được chậm nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.
Số thuế tiêu thụ đặc biệt được chậm
nộp của từng quý tương ứng với 70% số lỗ phát sinh nhưng không quá 30% số thuế
tiêu thụ đặc biệt phải nộp của quý.
2- Thẩm quyền
xét giảm thuế:
Việc giảm thuế tiêu thụ đặc biệt
do Bộ trưởng Bộ Tài chính quyết định.
V- XỬ LÝ VI
PHẠM
Theo Điều 20 Luật thuế tiêu thụ đặc
biệt và điểm c khoản 1 Điều 20 được sửa đổi tại Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Nghị định số 01-CP ngày 18 tháng
10 năm 1992 của Chính phủ về việc quy định xử phạt vi phạm hành chính trong
lĩnh vực thuế, thì:
1- Tổ chức, cá nhân không làm đúng
những quy định về thủ tục đăng ký, kê khai, lập sổ sách kế toán giữ chứng từ,
hoá đơn nói tại Điều 10, Điều 11 và Điều 12 của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt thì
tuỳ theo mức độ nhẹ hoặc nặng mà bị cảnh cáo hoặc phạt tiền theo quy định.
2- Tổ chức, cá nhân sản xuất, chế
biến, thu mua, buôn bán trốn thuế, vận chuyển hàng hoá không có chứng từ hợp lệ
kèm theo thì ngoài việc phải nộp đủ số thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định, còn
bị phạt tiền từ một đến ba lần số thuế gian lậu. Vi phạm lần thứ nhất bị phạt
một lần; vi phạm lần thứ hai bị phạt hai lần; vi phạm lần thứ ba trở lên bị
phạt ba lần. Trong trường hợp vi phạm có tình tiết tăng nặng thì lần vi phạm thứ
nhất cũng có thể bị phạt từ hai đến ba lần số thuế gian lậu. Trường hợp trốn
lậu thuế với số lượng lớn hoặc đã bị xử lý hành chính về hành vi trốn lậu thuế
mà còn vi phạm, hoặc trốn thuế với số lượng rất lớn hoặc phạm tội trong các
trường hợp nghiêm trọng khác thì sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo Điều
169 của Bộ Luật hình sự.
3- Tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền
thuế hoặc tiền phạt ghi trong lệnh thu thuế, thông báo nộp thuế, quyết định xử
phạt thì ngoài việc phải nộp đủ số tiền thuế hoặc tiền phạt theo quy định, mỗi
ngày chậm nộp còn bị phạt 0,2% (hai phần nghìn) trên số tiền nộp chậm.
4- Tổ chức, cá nhân gây trở ngại
cho cơ quan thuế, cán bộ thuế kiểm tra hàng hoá, nguyên liệu tại nơi sản xuất kinh
doanh hoặc tự ý phá niêm phong kho hàng, kho nguyên liệu, máy móc, nhà xưởng
trong thời hạn niêm phong của cơ quan thuế... thì tuỳ theo mức độ vi phạm bị xử
lý theo pháp luật.
5- Tổ chức, cá nhân dây dưa nộp thuế,
nộp phạt thì bị xử lý như sau:
- Trích tiền của cơ sở tại Ngân hàng
để nộp thuế, nộp phạt. Ngân hàng có trách nhiệm thực hiện chế độ ưu tiên trích
tiền của cơ sở tại Ngân hàng để nộp thuế, nộp phạt theo quyết định của cơ quan
thuế.
- Tạm giữ hàng hoá, tang vật để bảo
đảm thu đủ tiền thuế, tiền phạt;
- Kê biên tài sản theo quy định của
pháp luật để bảo đảm tiền thuế, tiền phạt còn thiếu.
Thẩm quyền, thủ tục xử phạt vi phạm
Luật thuế tiêu thụ đặc biệt được thực hiện theo quyết định tại Nghị định số
01-CP ngày 18 tháng 10 năm 1992 của Chính phủ về việc quy định xử phạt vi phạm
hành chính trong lĩnh vực thuế và Thông tư số 11 TC/TCT ngày 24 tháng 2 năm
1993 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 01-CP của Chính phủ.
VI- KHIẾU NẠI
VÀ THỜI HIỆU
Theo quy định tại Điều 25, 26, 27,
28 của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt thì:
Tổ chức, cá nhân có quyền khiếu nại
việc thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt không đúng đối với tổ chức, cá nhân
mình.
Đơn khiếu nại phải gửi đến cơ quan
thuế phát hành lệnh thu hoặc quyết định xử lý trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày
nhận được lệnh thu hoặc quyết định xử lý. Trong khi chờ giải quyết, người khiếu
nại phải nộp đủ và đúng thời hạn số tiền thuế, tiền phạt đã thông báo. Cơ quan
nhận đơn khiếu nại phải xem xét giải quyết trong thời hạn 15 ngày, kể từ ngày
nhận đơn. Đối với vụ việc phức tạp, phải mất nhiều thời gian điều tra xác minh
cần báo lại cho đương sự biết và thời gian giải quyết chậm nhất cũng không quá
30 ngày kể từ ngày nhận đơn.
Sau khi xem xét việc khiếu nại, cơ
quan giải quyết việc khiếu nại phải có quyết định xử lý và trả lời người khiếu
nại. Nếu có sự thay đổi so với quyết định xử lý trước mà gây thiệt hại cho
đương sự thì phải bồi thường, bồi hoàn thiệt hại trực tiếp cho đương sự.
Trường hợp người khiếu nại không
đồng ý với quyết định xử lý của cơ quan nhận đơn hoặc quá thời hạn quy định mà chưa
được giải quyết thì người khiếu nại có quyền khiếu nại lên cơ quan thuế cấp
trên trực tiếp của cơ quan nhận đơn.
Cơ quan thuế phải thoái trả tiền
thuế, tiền phạt thu không đúng và trả tiền bồi thường (nếu có) trong thời hạn 15
ngày kể từ ngày nhận quyết định xử lý của cấp trên. Trường hợp phát hiện và kết
luận có sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm
truy thu số tiền thuế, trong thời hạn 3 năm kể từ ngày khai man, trốn thuế hoặc
nhầm lẫn về thuế.
VII- TỔ CHỨC
THỰC HIỆN
1- Thông tư này có hiệu lực thi hành
từ 1 tháng 9 năm 1993 và thay thế Thông tư số 46 TC/TCT ngày 4 tháng 10 năm
1990 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt. Những quy
định khác về thuế tiêu thụ đặc biệt của Bộ Tài chính và các Bộ, các ngành, các
địa phương trái với quy định của Thông tư này đều bãi bỏ.
2- Các Quyết định về miễn giảm thuế
tiêu thụ đặc biệt trước ngày thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, được tiếp tục thực hiện theo mức và thời gian miễn
giảm đã quyết định.
3- Việc thực hiện khấu trừ tiền thuế
tiêu thụ đặc biệt của mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trước ngày 1 tháng 9
năm 1993: Thuốc lá lá, thuốc lá sợi, cồn thực phẩm được tiếp tục thực hiện tối
đa không quá ngày 31 tháng 3 năm 1994 và chỉ áp dụng cho những biên lai nộp
thuế tiêu thụ đặc biệt trước ngày 1 tháng 9 năm 1993.
4- Tổng cục thuế có trách nhiệm tổ
chức chỉ đạo ngành thuế kiểm tra hướng dẫn các đơn vị thực hiện đúng Luật thuế
tiêu thụ đặc biệt và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trong quá trình thực hiện nếu có
khó khăn vướng mắc các đơn vị, cơ quan cần phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để
nghiên cứu hướng dẫn bổ sung.
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Số đăng ký thuế:
TỜ KHAI ĐĂNG KÝ VỀ THUẾ TTĐB
Kính gửi: (1)
1- Tên cơ sở kinh doanh:(2)
2- Cơ quan chủ quản: (3)
3- Họ, tên giám đốc hoặc chủ cơ sở
kinh doanh:
4- Quyết định thành lập số.... ngày......cơ
quan cấp.
- Giấy phép kinh doanh số:.......ngày.......do
cấp.
5- Thời gian bắt đầu hoạt động từ......
6- Ngành nghề kinh doanh (4) chính:
...... phụ:...........
7- Mặt hàng sản xuất, kinh doanh
chính:
Trong đó: Mặt hàng thuộc diện chịu
thuế tiêu thụ đặc biệt:
8- Địa điểm kinh doanh chính:
Phụ:
Nơi có kho nguyên liệu, kho hàng:
9- Tổng số vốn kinh doanh hoặc tổng
số vốn đầu tư:
Trong đó: Vốn pháp định
+ Thuộc vốn Ngân sách cấp:
+ Thuộc các nguồn vốn khác:
10- Tổng số lao động:
11- Hình thức kế toán đơn vị sử dụng:
(5)
12- Tài khoản số: ........ tại
Ngân hàng:...............
Tài khoản số tại Kho bạc:
13- Nơi đăng ký nộp thuế: (6)
Xin chịu trách nhiệm các điểm kê
khai trên đây là đúng thực tế và xin thực hiện nộp thuế theo đúng luật thuế hiện
hành.
|
Ngày
tháng năm
Cán bộ thuế kiểm tra
(Ký xác nhận)
|
Ngày
tháng năm
TM. Cơ sở kinh doanh
(Ký tên, đóng dấu)
|
Xác nhận đã đăng ký nộp thuế
vào sổ ngày... tháng... năm....
Lãnh đạo cơ quan thuế
(Ký tên, đóng dấu)
PHẦN
HƯỚNG DẪN NỘI DUNG TỜ KHAI ĐĂNG KÝ VỀ THUẾ TTĐB
1- Gửi cơ quan thuế trực tiếp quản
lý thu thuế.
2- Tên doanh nghiệp, cửa hàng.
3- Chỉ ghi đối với doanh nghiệp Nhà
nước hoặc doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại
Việt Nam.
4- Sản xuất, buôn bán, dịch vụ, đại
lý...
5- Đối với doanh nghiệp thành lập
và hoạt động theo Luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam cần ghi rõ theo hình thức
kế toán gì, của nước nào.
6- Các doanh nghiệp là Xí nghiệp
quốc doanh Trung ương hoặc Xí nghiệp quốc doanh do tỉnh hay cấp tương đương quản
lý, doanh nghiệp là xí nghiệp liên doanh được thành lập và hoạt động theo Luật
đầu tư nước ngoài tại Việt Nam, đăng ký nộp thuế với Cục thuế.
- Các doanh nghiệp là xí nghiệp,
cấp Ty, cấp huyện, hợp tác xã, tổ, hay hộ sản xuất kinh doanh, và các cửa hàng của
các doanh nghiệp Trung ương, tỉnh, thành phố quản lý đóng trên địa bàn quận huyện,
phải đăng ký nộp thuế với Chi cục thuế.
MẪU 1
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
.. .. .. ngày tháng năm 199
TỜ KHAI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
của ngày tháng năm 199
Hoặc từ ngày đến ngày tháng năm 199
- Tên cơ sở sản xuất:
- Địa điểm sản xuất:
- Tài khoản số: Tại Ngân hàng:
- Tài khoản số: Tại Kho bạc:
|
Chứng từ bán hàng
|
|
Phần tự kê khai của cơ sở sản xuất
|
Phần kiểm tra của cán bộ thuế quản
lý cơ sở
|
Tính thuế phải nộp của cơ quan
thuế
|
|
Số
|
Ngày
|
Mặt hàng
|
Số lượng Trọng lượng tính thuế
|
Giá bán đơn vị
|
Tổng trị giá bán
|
Số lượng Trọng lượng tính thuế
|
Giá bán đơn vị
|
Tổng trị giá bán
|
Trị giá tính thuế
|
thuế suất
|
Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải
nộp
|
|
|
|
A
|
1
|
2
|
3=1x2
|
4
|
5
|
6=4x5
|
7
|
8
|
9=7x8
|
|
|
|
Cộng:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cách ghi: Ghi chi tiết theo từng
mặt hàng và từng chứng từ bán hàng. Trường hợp trong ngày, kỳ kê khai có nhiều
chứng từ, phải lập bảng kê chi tiết sau đó tập hợp vào kê khai theo mặt hàng
(Bảng kê chi tiết gửi kèm tờ khai)
|
|
- Số thuế TTĐB phải nộp theo tờ
khai:.....
- Số thuế TTĐB được khấu trừ:
......
- Số thuế TTĐB còn phải nộp:
....
(Viết bằng chữ): .. .. .. ..
|
Xin cam đoan số liệu khai trên đây
là đúng thực tế Ngày tháng năm Ngày tháng năm
|
TM.
Cơ sở sản xuất
|
Cán
bộ thuế quản lý cơ sở
|
Cán
bộ kiểm tra Tính thuế
|
|
Giám
đốc, hoặc Kế toán trưởng
|
(Ký
ghi rõ họ tên)
|
(Ký
ghi rõ họ tên)
|
|
Chủ
cơ sở kinh doanh
|
|
|
|
(Ký
tên, đóng dấu)
|
|
|
MẪU 2
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
.. .. .. Ngày .. .. tháng .. ..
năm 199.. .
KÊ KHAI SỐ THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT NỘP Ở KHÂU TRƯỚC
ĐƯỢC KHẤU TRỪ CỦA VẬT TƯ HÀNG HOÁ MUA VÀO
Từ ngày tháng năm đến ngày tháng
năm
(Kèm theo tờ khai nộp thuế
ngày.. ..
Của cơ sở sản xuất:
|
Chứng
từ mua hàng hoặc biên lai nộp thuế
|
Mặt
hàng mua vào đã nộp thuế
|
Phần kê khai của cơ sở
sản xuất
|
Phần kiểm tra của cán bộ thuế
quản lý cơ sở
|
|
Số
|
Ngày
|
TTĐB
|
Số
lượng trọng lượng
|
Giá
đơn vị
|
Trị
giá hạng mua
|
Thuế
TTĐB
|
Số
lượng trọng lượng
|
Giá
đơn vị
|
Trị
giá hạng mua
|
Thuế
TTĐB
|
|
|
|
Cộng:
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cách ghi: Ghi theo thứ tự chứng
từ mua hàng. Trường hợp có biên lai nộp thuế TTĐB kèm theo hàng mua, đơn vị
phải kê khai số thuế đã nộp theo biên lai.
- Cơ sở tổng hợp kê khai theo kỳ
nộp thuế việc xác định số được khấu trừ từng kỳ do cán bộ thuế tính xác định theo
chế độ.
|
Số thuế TTĐB đã nộp khâu trước
- Theo biên lai thuế
- Theo giá trị hàng hoá mua
vào
Tổng cộng:
- Số thuế TTĐB được khấu trừ kỳ
này
Ngày..
. tháng .. . năm 199..
Cán
bộ thuế quản lý cơ sở
Ký
ghi rõ họ tên
|
Xin
cam đoan số liệu khai trên đây là đúng thực tế
TM. Cơ sở sản xuất
Giám đốc hoặc Kế toán trưởng
Chủ cơ sở kinh doanh
(Ký tên - đóng dấu)
|
Bộ
Tài chính
Tổng cục thuế
MẪU
3
|
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
|
THÔNG BÁO NỘP THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (1)
(Phát hành ngày ... tháng ...
năm ...)
Cơ quan thuế:
Căn cứ tờ khai thuế ngày ...
tháng ... năm ...
Của đơn vị:
Địa điểm sản xuất tại:
thuộc quận (huyện) ... tỉnh (thành
phố):......
Yêu cầu đơn vị nộp số tiền ... đ
(viết bằng chữ)
thuế TTĐB của ngày ... tháng ...
năm 19......
Địa điểm nộp thuế: ....
|
Xác
nhận đã nhận thông báo
|
Thủ
trưởng cơ quan thuế
|
|
(Ký
và ghi rõ họ tên)
|
(Ký
tên, đóng dấu)
|
|
Bộ
Tài chính
Tổng cục thuế
MẪU
4
|
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
|
THÔNG BÁO NỘP THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT (1)
Cơ quan thuế:
Căn cứ tờ khai tính thuế từ ngày
... đến ngày ... tháng ... năm ...
Căn cứ biên bản khoán sản lượng sản
phẩm tiêu thụ được lập ngày...
Của cơ sở sản xuất:
Địa điểm sản xuất tại:.... quận (huyện):
... tỉnh (thành phố): .....
Yêu cầu cơ sở nộp số tiền: đ (viết
bằng chữ):..................
thuế TTĐB vào Kho bạc Nhà nước.
Địa điểm nộp thuế:
Ngày ấn định phải hoàn thành việc
nộp thuế:
|
Người
nhận thông báo
|
...
Ngày... tháng...năm 199
|
|
(Ký
và ghi rõ họ tên và chức danh)
|
Thủ
trưởng cơ quan thuế
|
|
|
Ký
tên đóng dấu
|
(1): Mẫu này sử dụng cho việc nộp
thuế theo định kỳ hoặc khoán