|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 63339/CT-TTHT
V/v trả lời
chính sách thuế TNDN
|
Hà Nội, ngày 14 tháng 9
năm 2018
|
Kính gửi: Công ty TNHH Vật liệu Tiên
Tiến Desam
(Địa chỉ: Nhà 33, ngõ 283, phố Đội Cấn, P. Liễu Giai, Q. Ba Đình, TP. Hà Nội,
MST: 0107846701)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số
15/2018/Desam đề ngày 18/08/2018 của công ty TNHH Vật liệu Tiên Tiến Desam (sau
đây gọi là "Công ty") hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
(đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều
1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện
sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp luật
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh
toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng...
…
2. Các khoản chi không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...2.3. Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên
liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đối với một số nguyên liệu, vật
liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức.
...2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng
theo quy định của Bộ Luật Lao động.
Chi phụ cấp cho người lao động đi
công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn,
chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường
hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi
công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh
nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở,
tiền phụ cấp.
Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác
(bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ
20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được
thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh
toán không dùng tiền mặt và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều
kiện sau:
- Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng
hóa, dịch vụ giao xuất.
- Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người
lao động đi công tác.
- Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh
nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé
máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được
doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website
thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất
kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ
là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán
không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.
Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động
thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, quyết
định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác và chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.
Căn cứ Điều 14 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015
của Bộ Tài chính như sau:
“Điều 14. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 06
tháng 08 năm 2015 và áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm
2015 trở đi”.
Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung công văn, hồ
sơ của Công ty, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn theo nguyên tắc như sau:
- Về chi phí công tác phí của người
lao động:
Trường hợp Công ty có khoản khoán chi tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người
lao động đi công tác thực hiện đúng theo mức khoán được quy định tại quy chế
tài chính hoặc quy chế nội bộ của Công ty, đáp ứng các quy định tại Điều 4
Thông tư 96/2015/TT-BTC thì khoản chi này được hạch toán vào chi phí được trừ
khi tính thu nhập chịu thuế TNDN.
- Về chi phí mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng: Trường hợp Công ty có khoản chi mua
hàng hóa, dịch vụ từng lần dưới hai mươi triệu đồng là khoản chi thực tế phát
sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty đáp ứng quy định
tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì khoản chi này được tính vào chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
- Về xây dựng định mức nguyên vật liệu: Kể từ ngày 6/8/2015, trường
hợp Công ty sử dụng các nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa
được Nhà nước ban hành định mức thì phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu,
vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa sẽ không được tính vào chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định. Đối với các nguyên liệu,
vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa không thuộc danh mục được Nhà nước
ban hành định mức, Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế TNDN nếu các khoản chi đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư
96/2015/TT-BTC.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Vật liệu
Tiên Tiến Desam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- CCT Ba Đình;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|