|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 71018/CT-TTHT
V/v lập
hồ sơ giao dịch liên kết.
|
Hà Nội, ngày 30 tháng 7 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty cổ phần thương mại
Citicom
(Địa chỉ: Tầng
24, tòa nhà ICON4, Số 243A Đê La Thành, Phường Láng Thượng, Quận Đống Đa, TP Hà Nội)
MST:
0101370014
Trả lời công văn số 2207/TCKT đề ngày 22/07/2020 của Công ty cổ phần thương mại
Citicom (sau đây gọi tắt là công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 20/2017/NĐ-CP ngày 24/2/2017 của
Chính Phủ quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết:
+ Tại Điều 2 quy định về đối tượng áp dụng:
“1. Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
(sau đây gọi chung là người nộp thuế) là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê
khai và có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết theo quy định tại Điều 5 Nghị định
này.”
+ Tại Điều 10 quy định về quyền và nghĩa vụ của người
nộp thuế trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết:
“3. Người nộp thuế có giao dịch liên kết thuộc phạm
vi điều chỉnh tại Nghị định này có trách nhiệm kê khai thông tin về quan hệ
liên kết và giao dịch liên kết theo Mẫu số
01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này và nộp cùng Tờ khai quyết toán
thuế thu nhập doanh nghiệp.
4. Người nộp thuế có trách nhiệm lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao
dịch liên kết gồm:
a) Hồ sơ quốc gia theo Mẫu số 02 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này;
b) Hồ sơ thông tin tập đoàn toàn cầu theo Mẫu số 03 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này;
c) Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của Công ty mẹ tối cao theo Mẫu số 04 tại Phụ lục ban hành kèm
theo Nghị định này.
Trường hợp người nộp thuế là Công ty mẹ tối cao tại
Việt Nam có doanh thu hợp nhất toàn cầu trong kỳ tính thuế từ mười tám nghìn tỷ đồng trở
lên, có trách nhiệm lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc
gia tại Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo Mẫu số 04 tại Phụ lục ban hành kèm theo
Nghị định này.
…
5. Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được lập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
hàng năm và phải lưu giữ, xuất trình theo yêu cầu cung cấp thông tin của Cơ
quan thuế.
…”
+ Tại Điều 11 quy định các trường hợp người nộp thuế
được miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết:
“1. Người nộp thuế được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết tại mục III, mục
IV Mẫu số 01 tại Phụ lục ban hành
kèm theo Nghị định này trong trường hợp chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp
thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế, nhưng phải
kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I, mục II tại
Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm
theo Nghị định này.”
"2. Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai xác định
giá giao dịch liên kết theo Mẫu số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này nhưng được
miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp sau:
a) Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng
doanh thu phát sinh của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các
giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng;
b) Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về
phương pháp xác định giá thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp
luật về Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá. Các giao dịch liên kết
không thuộc phạm vi áp dụng Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá, người nộp thuế có trách nhiệm kê
khai xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Điều 10 Nghị định này;
c) Người nộp thuế thực hiện kinh doanh với chức năng
đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng
tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần
trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu, bao gồm các lĩnh vực như sau:
- Phân phối: Từ 5% trở lên;
- Sản xuất: Từ 10% trở lên;
- Gia công: Từ 15% trở lên.
Trường hợp người nộp thuế không áp dụng theo mức tỷ
suất lợi nhuận thuần quy định tại điểm này thì phải lập Hồ sơ xác định giá giao
dịch liên kết theo quy định.”
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty chỉ phát
sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
tại Việt Nam, áp dụng cùng mức
thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được
hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế thì Công ty được miễn
kê khai xác định giá giao dịch
liên kết tại mục III, mục IV Mẫu số 01
tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 20/2017/NĐ-CP nhưng phải kê khai căn
cứ miễn trừ tại mục I, mục II tại Mẫu số 01 nêu trên.
Trường hợp Công ty đáp ứng đồng thời quy định tại Khoản
1 và Khoản 2 Điều 11 Nghị định số 20/2017/NĐ-CP thì Công ty được miễn kê khai
xác định giá giao dịch liên kết tại Mục III, Mục IV Mẫu số 01 tại Phụ lục ban hành kèm theo
Nghị định số 20/2017/NĐ-CP , miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
nhưng phải kê khai căn cứ miễn trừ tại mục I, mục II tại Mẫu số 01 Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP
nêu trên.
Đề nghị Công ty căn cứ vào tình hình thực tế xác định
điều kiện đáp ứng về việc miễn kê khai, miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch
liên kết và đối chiếu với các quy định tại văn bản
pháp luật nêu trên để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị
Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 9 - Cục Thuế TP Hà Nội để
được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần thương mại Citicom được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT9;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|