|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 6714/CT-TTHT
V/v: Chính
sách thuế
|
Thành
phố Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 6 năm 2019
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Hóa chất Dệt Xanh
Địa chỉ: Một phần kho xưởng 10, Cụm 3, Nhóm CN II, Đường CN 13
Phường Tây Thạnh, Q. Tân Phú, TP. Hồ Chí
Minh
Mã số thuế: 0303721995
Trả lời văn bản số: 01-2019/CV-DX
ngày 13/05/2019 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch
vụ;
Căn cứ Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thuế giá trị gia tăng (GTGT):
+ Tại Khoản 10 Điều 7 quy định giá
tính thuế:
“10. Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế là giá chuyển nhượng bất động sản
trừ (-) giá đất được trừ để tính thuế GTGT.
a) Giá đất được trừ để tính thuế GTGT được quy định cụ thể như sau:
…
a.3) Trường hợp thuê đất để đầu tư cơ
sở hạ tầng để cho thuê, xây dựng nhà để bán, giá đất được
trừ để tính thuế giá trị gia tăng là tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước
(không bao gồm tiền thuê đất được miễn, giảm) và chi phí đền bù, giải phóng mặt
bằng theo quy định pháp luật. Riêng trường hợp thuê đất
xây dựng nhà để bán, kể từ ngày 01/7/2014 thực hiện theo quy định tại Luật Đất
đai năm 2013.
…”
+ Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%:
“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư
này.
…”
Căn cứ Điểm d Khoản 3 Điều 10 Thông
tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn một số điều của
Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật Quản lý thuế quy định thời hạn nộp
hồ sơ khai thuế:
“d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo
từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.”
“Tiết đ, Khoản 1 Điều 11 quy định
trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế:
…
đ) Trường hợp người nộp thuế có hoạt
động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng
bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp quy định tại
điểm c khoản 1 Điều này, mà không thành lập đơn vị trực thuộc tại địa phương cấp
tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính (sau đây gọi là kinh doanh xây dựng,
lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh) thì người nộp
thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý tại địa phương có hoạt động
xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai và chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh.
Căn cứ tình hình thực tế trên địa bàn
quản lý, giao Cục trưởng Cục Thuế địa phương quyết định về nơi kê khai thuế đối
với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển nhượng
bất động sản ngoại tỉnh.
…”
+ Tại Khoản 6 Điều 11 quy định:
“6. Khai thuế giá trị gia tăng đối với
hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh và chuyển
nhượng bất động sản ngoại tỉnh không thuộc trường hợp hướng
dẫn tại điểm c khoản 1 Điều này.
a) Người nộp thuế kinh doanh xây dựng,
lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh thì khai thuế
giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% đối với hàng hóa,
dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% hoặc theo tỷ lệ 1% đối với
hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%
trên doanh thu hàng hóa, dịch vụ chưa có thuế giá trị gia
tăng với cơ quan Thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng.
…”
Căn cứ Điểm a, Điểm b Khoản 4 Điều 16
Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi
Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh
nghiệp
…
4. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối
với hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật về thuế
thu nhập doanh nghiệp
a) Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản ở cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương với nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì kê
khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế). Trường
hợp doanh nghiệp có trụ sở chính tại tỉnh, thành phố này nhưng có hoạt động
chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh, thành phố khác thì nộp
hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục trưởng Cục Thuế nơi phát
sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản quyết định.
b) Doanh nghiệp không phát sinh thường
xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế thu nhập doanh
nghiệp tạm tính theo từng lần phát sinh chuyển nhượng bất động sản. Doanh nghiệp
không phát sinh thường xuyên hoạt động chuyển nhượng bất động sản là doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh bất động sản.
Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp
theo từng lần chuyển nhượng bất động sản là Tờ khai thuế
thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo mẫu số
02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này.
…”
Căn cứ Khoản 2 Điều 17 Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về Thuế thu nhập
doanh nghiệp (TNDN) quy định căn cứ tính thuế từ chuyển
nhượng bất động sản:
“2. Thuế suất thuế thu nhập
doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản là 22% (từ ngày
01/01/2016 là 20%).”
Căn cứ Khoản 3 Điều 18 Thông tư số
130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn sửa đổi, bổ sung điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về thuế GTGT như sau:
“…
“3. Hoàn thuế GTGT dự án đầu tư:
…
“b) Trường hợp cơ sở kinh doanh đang
hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu
tư mới (trừ trường hợp hướng dẫn tại điểm c Khoản 3 Điều
này và trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành
tài sản cố định) tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính,
đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa
đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế thì cơ sở kinh doanh lập hồ sơ khai thuế
riêng cho dự án đầu tư đồng thời phải kết chuyển thuế GTGT
đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế
GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện, số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của cơ sở
kinh doanh.
Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu
vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu
đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.
…
5...
Trường hợp cơ sở kinh doanh chấm dứt
hoạt động và không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính
thì phải nộp lại số thuế đã được hoàn vào ngân sách nhà nước. Trường hợp có
phát sinh bán tài sản chịu thuế GTGT thì không phải điều
chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng của tài sản bán ra.
…”
1./ Trường hợp Công ty thuê đất của
Công ty cổ phần Khai thác Hạnh Phúc (thuê có thời hạn, đến năm 2058) để thực hiện
dự án “NHÀ MÁY SẢN XUẤT NƯỚC XẢ LÀM MỀM VẢI” của Công ty và đã được cấp Giấy Chứng
nhận Quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất, mục
đích sử dụng: đất khu công nghiệp, nay Công ty chuyển nhượng lại quyền sử dụng
đất và tài sản trên đất nêu trên cho người mua mới thì phải lập hóa đơn tính
thuế GTGT trên toàn bộ giá trị hợp đồng chuyển nhượng với thuế suất thuế GTGT
10%.
2./ Trường hợp
Công ty có phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoài tỉnh tại Long
An thì Công ty kê khai, nộp thuế GTGT vãng lai đối với hoạt động chuyển nhượng
bất động sản tạm tính theo tỷ lệ 2% trên doanh thu chuyển nhượng chưa có thuế
GTGT và kê khai, nộp thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo từng
lần phát sinh theo thuế suất 20% tại cơ quan thuế địa phương (Long An).
3./ Khi dự án đầu tư chấm dứt hoạt động,
thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được hoàn thì Công ty bù trừ với thuế
GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh chính (bù trừ tối đa bằng số
thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh).
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để
thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại
văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P. TTKT 7;
- P.NVDTPC;
- Lưu VP; TTHT.
835-9074104 nttlan
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|