|
BỘ TÀI CHÍNH
CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 6085/CT-PC
V/v trả lời phản ánh kiến nghị độc giả
Nguyễn Tiến Ngọc Tú
|
Hà Nội, ngày 20
tháng 8 năm 2026
|
Kính gửi: Độc
giả Nguyễn Tiến Ngọc Tú
Cục Thuế nhận được phản ánh kiến nghị số
1785722790032 của độc giả Nguyễn Tiến Ngọc Tú liên quan đến việc xác định nghĩa
vụ tài chính khi thực hiện thủ tục hành chính đề nghị đăng ký đất đai, cấp giấy
chứng nhận lần đầu. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:
- Tại khoản 3 Điều 31, khoản 3 Điều 135 Luật Đất
đai năm 2024 quy định về nghĩa vụ chung của người sử dụng đất, nguyên tắc khi
cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất:
“Điều 31. Nghĩa vụ chung của người sử dụng
đất
3. Thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai theo
quy định của pháp luật.
Điều 135. Nguyên tắc cấp Giấy chứng nhận
quyền sử dụng đất, quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất
3. Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở
hữu tài sản gắn liền với đất chỉ được cấp sau khi người sử dụng đất, chủ sở hữu
tài sản gắn liền với đất hoàn thành nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp
luật.
Trường hợp người sử dụng đất, chủ sở hữu tài sản
gắn liền với đất không thuộc đối tượng phải thực hiện nghĩa vụ tài chính hoặc
được miễn, được ghi nợ nghĩa vụ tài chính thì Giấy chứng nhận quyền sử dụng
đất, quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất được cấp sau khi cơ quan có thẩm
quyền xác định không phải thực hiện nghĩa vụ tài chính hoặc được miễn, được ghi
nợ nghĩa vụ tài chính; trường hợp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm thì Giấy
chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất được cấp
sau khi cơ quan có thẩm quyền ban hành quyết định cho thuê đất, ký hợp đồng
thuê đất.”
- Tại điểm a khoản 2 Điều 16 Luật Quản lý thuế năm
2025 quy định về xử lý đối với việc chậm nộp tiền thuế, khoản thu khác, Nhiệm
vụ và quyền hạn của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế:
“Điều 16. Xử lý đối với việc chậm nộp tiền
thuế, khoản thu khác
2. Mức tính tiền chậm nộp và thời gian tính tiền
chậm nộp được quy định như sau:
a) Mức tính tiền chậm nộp bằng 0,03%/ngày tính
trên số tiền thuế, khoản thu khác chậm nộp do cơ quan thuế quản lý thu và
0,03%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp do cơ quan hải quan quản lý thu;
Điều 38. Nhiệm vụ và quyền hạn của cơ quan
quản lý thuế, công chức quản lý thuế
1. Nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế, công chức
quản lý thuế:
a) Tổ chức thực hiện quản lý thu đối với các
loại thuế theo quy định của pháp luật về thuế, tiền chậm nộp, tiền thu từ xử
phạt vi phạm hành chính do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của
pháp luật về xử lý vi phạm hành chính;
b) Tổ chức thực hiện quản lý thu đối với các
khoản thu khác gồm: phí và lệ phí theo quy định của Luật Phí và lệ phí; tiền sử
dụng đất; tiền thuê đất; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền
khai thác tài nguyên nước; tiền sử dụng khu vực biển; thu từ chuyển đổi sở hữu
doanh nghiệp, đơn vị sự nghiệp công lập; thu từ chuyển nhượng vốn, chuyển
nhượng quyền mua cổ phần, quyền góp vốn nhà nước tại doanh nghiệp; lợi nhuận
sau thuế còn lại sau khi trích lập các quỹ theo quy định của doanh nghiệp do
Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ, cổ tức và lợi nhuận được chia cho phần vốn nhà
nước tại doanh nghiệp theo quy định; các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà
nước theo quy định của pháp luật.
Đối với các khoản phí, lệ phí không do cơ quan
quản lý thuế trực tiếp thu thì cơ quan, tổ chức được giao thu phí, lệ phí theo
quy định của Luật Phí và lệ phí thực hiện các nội dung quản lý thu theo quy
định tại khoản 7 Điều 39 của Luật này.
Đối với các khoản thu thuộc lĩnh vực quản lý nhà
nước của cơ quan, tổ chức khác nhưng giao cho cơ quan quản lý thuế tổ chức thu
thì cơ quan, tổ chức quản lý khoản thu có trách nhiệm chuyển thông tin về việc
xác định nghĩa vụ tài chính, nghĩa vụ phải nộp ngân sách nhà nước cho cơ quan
quản lý thuế tổ chức thu và chịu trách nhiệm về tính chính xác, đầy đủ, kịp
thời của thông tin nghĩa vụ tài chính, nghĩa vụ phải nộp ngân sách nhà nước
theo quy định của pháp luật. Trường hợp có sự thay đổi các thông tin liên quan
đến xác định nghĩa vụ tài chính, nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước đã chuyển cho
cơ quan quản lý thuế thì cơ quan, tổ chức quản lý khoản thu có trách nhiệm
thông báo cho cơ quan quản lý thuế để điều chỉnh, thông báo số tiền thuế và
khoản thu khác, tiền chậm nộp, tiền phạt phải nộp của người nộp thuế;”
Căn cứ các quy định nêu trên và nội dung phản ánh
của độc giả. Cục Thuế trả lời về nguyên tắc như sau:
- Khi làm thủ tục cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng
đất, quyền sở hữu tài sản gắn liền với đất như: Chuyển nhượng, tặng, cho, thế chấp,...
thì người sử dụng đất phải thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai theo quy
định của pháp luật (trừ các trường hợp cơ quan có thẩm quyền xác định không
phải thực hiện nghĩa vụ tài chính hoặc được miễn, được ghi nợ nghĩa vụ tài
chính).
- Việc thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất đai
(khoản thu giao cho cơ quan thuế tổ chức thu) thì cơ quan quản lý đất đai (Văn
phòng đăng ký đất đai) có trách nhiệm chuyển thông tin về việc xác định nghĩa
vụ tài chính, nghĩa vụ phải nộp ngân sách nhà nước cho cơ quan quản lý thuế để
cơ quan thuế tổ chức thu, việc tính tiền chậm nộp đối với các khoản thuế, các
khoản thu khác...được thực hiện theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn
bản hướng dẫn thi hành. Trường hợp, chậm nộp các nghĩa vụ tài chính khi làm các
thủ tục nêu trên thì người sử dụng đất sẽ bị tính tiền chậm nộp theo quy định
tại điểm a khoản 2 Điều 16 Luật Quản lý thuế năm 2025.
Như vậy, việc yêu cầu người sử dụng đất có nghĩa vụ
thực hiện phạt nộp chậm theo quy định của Luật Quản lý thuế là không có mâu
thuẫn pháp lý giữa quy định về thời hạn nộp nghĩa vụ tài chính trong Luật
Quản lý thuế và quy định về cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất trong Luật
Đất đai năm 2024 do:
- Luật Đất đai năm 2024 không quy định “không
phải thực hiện ngay” nghĩa vụ tài chính: Luật chỉ quy định người sử dụng
đất được cấp Giấy chứng nhận, nhưng phải thực hiện nghĩa vụ tài chính theo quy
định của pháp luật. Điều này có nghĩa là nghĩa vụ tài chính vẫn phải được thực
hiện, chỉ có điều thời điểm thực hiện được xác định theo quy định của Luật Quản
lý thuế.
- Thời hạn thực hiện nghĩa vụ tài chính được xác
định cụ thể theo quy định tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi
hành (thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với tiền sử dụng đất là chậm nhất 30
ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước/thời điểm văn phòng
đăng ký đất đai gửi thông tin đến cơ quan thuế).
- Việc cấp Giấy chứng nhận là có điều kiện: Pháp
luật quy định người sử dụng đất phải hoàn thành nghĩa vụ tài chính trước khi
được cấp Giấy chứng nhận, đây là điều kiện bắt buộc, không phải là mâu thuẫn.
- Việc xử phạt chậm nộp là hợp pháp: Nếu người sử
dụng đất không thực hiện nghĩa vụ tài chính trong thời hạn quy định, việc áp
dụng chế tài chậm nộp theo Luật Quản lý thuế là hoàn toàn phù hợp.
Ngoài ra, khi cơ quan thuế ra thông báo nộp tiền sử
dụng đất, lệ phí trước bạ, nghĩa vụ tài chính của người dân đã chính thức được
xác định. Nếu quá thời hạn ghi trên thông báo mà chưa nộp, hành vi chậm nộp đã
vi phạm các quy định tại Luật Quản lý thuế. Đồng thời, Luật Đất đai năm 2024
quy định về trình tự thủ tục hành chính liên quan đến đất đai (như xác nhận đủ
điều kiện hay chưa, thời điểm cấp giấy), còn Luật Quản lý thuế điều chỉnh về
việc thu nộp ngân sách nhà nước. Hai luật này điều chỉnh hai mặt khác nhau của
quan hệ quản lý nhà nước và bổ trợ cho nhau chứ không triệt tiêu hiệu lực của
nhau. Bên cạnh đó, việc Nhà nước chưa ký cấp Giấy chứng nhận hay chưa cho phép
thực hiện các quyền (chuyển nhượng, thế chấp...) đối với người chưa hoàn thành
nghĩa vụ tài chính là biện pháp quản lý về đất đai và việc áp dụng tiền chậm
nộp là chế tài tài chính bắt buộc theo pháp luật Thuế đối với khoản tiền chậm nộp
vào ngân sách nhà nước.
Do đó, kiến nghị của độc giả Nguyễn Tiến Ngọc Tú không
có cơ sở để xác định có mâu thuẫn giữa hai văn bản pháp luật. Quy định hiện
hành đã rõ ràng: người sử dụng đất phải thực hiện nghĩa vụ tài chính theo thời hạn
quy định của Luật Quản lý thuế, và chỉ được cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất
sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ này (trừ các trường hợp được ghi nợ theo quy định).
Cục Thuế xin thông báo để độc giả được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Đ/c Cục trưởng (để b/c);
- Đ/c Phó Cục trưởng Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, PC (1b).
|
TL. CỤC TRƯỞNG
KT. TRƯỞNG BAN BAN PHÁP CHẾ
PHÓ TRƯỞNG BAN
Quách Hào Hiệp
|