|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 98064/CT-TTHT
V/v xác định
tỷ giá giao dịch trên tờ khai thuế TNDN đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn
|
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty TNHH Thiết kế
T&T
(Địa chỉ:
P.609, Số 27 Trần Duy Hưng, P. Trung Hòa, Q. Cầu Giấy, TP. Hà
Nội, MST: 0107576205)
Trả lời công văn số 01/2019 ngày 06/12/2019 của Công
ty TNHH Thiết kế T&T hỏi về tỷ giá giao dịch trên tờ khai thuế thu nhập
doanh nghiệp đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp.
+ Tại Khoản 2 Điều 2 quy định về người nộp thuế như
sau:
“2. Tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại Việt
Nam không theo
Luật Đầu
tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của
Bộ Tài chính. Các tổ chức này nếu có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện nộp thuế
thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn tại Điều 14 Chương IV Thông tư này”
+ Tại Điều 14 quy định thu nhập chuyển nhượng vốn như
sau:
“Điều 14. Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
1. Phạm vi áp dụng:
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu
nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ
số vốn của doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường
hợp bán doanh nghiệp). Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn.
...2. Căn cứ tính thuế:
a) Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định:
|
Thu nhập tính thuế
|
=
|
Giá chuyển nhượng
|
-
|
Giá mua của phần vốn chuyển nhượng
|
-
|
Chi phí chuyển nhượng
|
Trong đó:
- Giá chuyển nhượng được xác định là tổng giá trị thực
tế mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng.
...c) Đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt
Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam mà tổ chức này không hoạt động theo Luật Đầu
tư, Luật Doanh nghiệp (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) có hoạt động chuyển nhượng
vốn thì thực hiện kê khai nộp thuế như sau:
Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng vốn có trách nhiệm
xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ
chức nước ngoài số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn cũng là tổ chức nước ngoài không hoạt động
theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp thì
doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các tổ chức nước ngoài đầu
tư vốn có trách nhiệm kê khai và nộp
thay số thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.
Việc kê khai thuế, nộp thuế được thực hiện theo quy định
tại các văn bản quy phạm pháp luật về quản lý thuế.”
- Căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của
các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014,
Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
+ Tại Điều 8 sửa đổi, bổ sung Điểm a Khoản 2 Điều 14
Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác
định đối với từng trường hợp
“- Giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định đối với từng
trường hợp như sau:
+ Nếu là chuyển nhượng vốn góp thành lập doanh nghiệp là giá trị phần vốn góp lũy kế đến thời điểm
chuyển nhượng
vốn
trên cơ sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán và được các bên tham gia đầu tư vốn hoặc tham gia hợp đồng hợp tác
kinh doanh xác nhận, hoặc kết quả kiểm toán của công ty kiểm toán độc lập đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài.
+ Nếu là phần vốn do mua lại thì giá mua là giá trị vốn tại thời điểm mua. Giá mua được xác
định căn cứ vào hợp đồng mua lại phần vốn góp, chứng từ thanh toán.
Trường hợp doanh nghiệp đủ điều kiện hạch toán kế
toán bằng đồng ngoại tệ và thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về chế độ
kế toán có chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng và giá mua
của phần vốn chuyển nhượng được xác định bằng đồng
ngoại tệ; Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng Việt Nam có chuyển nhượng vốn góp bằng
ngoại tệ thì giá chuyển nhượng phải được xác định bằng đồng Việt Nam theo tỷ
giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản tại thời điểm
chuyển nhượng”.
- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của các
Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi,
bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài
chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Tại Khoản 4 Điều 2 sửa đổi, bổ sung Điều 27 Thông
tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính quy định về đồng tiền nộp
thuế
“3. Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí,
giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi
ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ
Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về
chế độ kế toán doanh nghiệp như: sau:
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là
tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ
giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm
phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.
- Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn
của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty Techno
Bridge NKE (Nhật Bản) thực hiện chuyển nhượng phần vốn góp trong Công ty TNHH
Thiết kế T&T cho Công ty Synckey Co., Ltd (Công ty có trụ sở tại Nhật Bản)
thì Công ty TNHH Thiết kế T&T có trách nhiệm kê khai và nộp thay thuế TNDN
đối với thu nhập phát sinh từ giao dịch chuyển nhượng vốn của Công ty Techno
Bridge NKE (Nhật Bản) theo quy định tại Điều 14 Thông tư 78/2014/TT-BTC .
Trường hợp là chuyển nhượng vốn góp thành lập doanh
nghiệp, giá mua của phần vốn chuyển nhượng được xác định là giá trị phần vốn
góp lũy kế đến thời điểm chuyển nhượng vốn trên cơ sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán và được các bên tham gia
đầu tư vốn hoặc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận, hoặc kết quả kiểm
toán của công ty kiểm toán độc lập đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài
theo quy định tại Điều 8 Thông tư số 96/2015/TT-BTC (không xác định theo Giấy
chứng nhận đầu tư).
Về tỷ giá quy đổi từ đồng ngoại tệ sang đồng Việt Nam,
đề nghị Công ty nghiên cứu Khoản 4
Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày
27/2/2015 của Bộ Tài chính để thực hiện.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị
Công ty TNHH Thiết kế T&T liên hệ với Phòng Thanh kiểm tra thuế sổ 2 để được
hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Thiết kế T&T được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT 2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|