|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 32167/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế và hạch toán kế toán khi hợp đồng mua bán có thay đổi
|
Hà Nội, ngày 20 tháng 8
năm 2021
|
Kính gửi: Công ty CP tập đoàn bất động
sản CRV
(Địa chỉ: Tầng
12, Tòa tháp Gold Tower, Số 275, đường Nguyễn Trãi, Phường Thanh Xuân Trung, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội; MST: 0102003419)
Trả lời văn bản số 0306/CV/CRV ngày 03/06/2021 giải
trình, bổ sung thông tin cho công văn số 313/CV/CRV ngày 31/3/2021 của Công ty
CP tập đoàn bất động sản CRV (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế
và cách hạch toán kế toán trong trường hợp thanh lý hợp đồng cũ để lập lại hợp
đồng mới khi nghiệp vụ đã hoàn thành, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 5, Điều 19 Mục 2, Chương II Luật kinh
doanh bất động sản số 66/2014/QH13 ngày 25/11/2019 quy định nguyên tắc mua bán
nhà, công trình xây dựng:
"Điều 19. Nguyên tắc mua bán nhà, công trình xây
dựng
…
5. Thời điểm chuyển quyền sở hữu nhà, công trình xây
dựng là thời điểm bên bán bàn giao nhà, công trình xây dựng cho bên mua hoặc
bên mua đã thanh toán đủ tiền cho bên bán, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận
khác."
- Căn cứ Bộ Luật dân sự số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015
của Quốc hội quy định:
...Điều 385. Khái niệm hợp đồng
Hợp đồng là sự thỏa thuận giữa các bên về việc xác lập,
thay đổi hoặc chấm dứt quyền, nghĩa vụ dân sự.
...Điều 422. Chấm dứt hợp đồng
Hợp đồng chấm dứt trong trường hợp sau đây:...
2. Theo thỏa thuận của các bên;..."
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 cửa Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế GTGT:
+ Tại khoản 4 Điều 8 hướng dẫn về thời điểm xác định
thuế GTGT đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
“4. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng
cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê là thời điểm
thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng.
Căn cứ số tiền thu được, cơ sở kinh doanh thực hiện khai thuế GTGT đầu ra phát
sinh trong kỳ.”
+ Tại khoản 10 Điều 7 hướng dẫn giá tính thuế GTGT đối
với hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
- Căn cứ Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày
18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN hướng dẫn về căn cứ tính thuế
TNDN.
- Căn cứ khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số
39/2014/TT-BTC như sau:
“7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa
đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch
vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo,
hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương
cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục
quá trình sản xuất).
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
Về nguyên tắc, người bán phải lập hóa đơn khi bán
hàng hóa, dịch vụ...(trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp
tục quá trình sản xuất) theo quy định tại khoản 7 Điều 3 Thông tư số
26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Nội dung vướng mắc của Công ty về việc thanh lý hợp đồng
mua bán văn phòng để lập lại hợp đồng mới sau khi đã nhận bàn giao văn phòng
không thuộc thẩm quyền giải quyết của cơ quan Thuế. Đề nghị Công ty liên hệ với
cơ quan có thẩm quyền để được hướng dẫn.
Nội dung vướng mắc của Công ty về hạch toán kế toán,
đề nghị Công ty liên hệ với Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán để được hướng
dẫn.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với
Phòng Thanh tra kiểm tra số 9 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP tập đoàn bất
động sản CRV được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT9;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|