|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 53004/CTHN-TTHT
V/v phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
và kê khai chỉ tiêu [32a] trên tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT
|
Hà Nội, ngày 26
tháng 9 năm 2024
|
Kính gửi: Công
ty Cổ phần Sở Giao dịch Hàng hóa Việt Nam
(Địa chỉ: Tầng 16 tòa tháp Văn phòng Hòa Bình, số 106 đường Hoàng Quốc Việt,
phường Nghĩa Đô, quận cầu Giấy, TP Hà Nội, Việt Nam. MST: 0310140180)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được văn bản số 561/2024/CV/MXV
đề ngày 02/08/2024 của Công ty Cổ phần Sở Giao dịch Hàng hóa Việt Nam (sau đây
gọi tắt là Công ty) về việc phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và kê khai
chỉ tiêu [32a] trên tờ khai thuế GTGT số 01/GTGT. Về vấn đề này, Cục Thuế TP Hà
Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng và
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và
hướng dẫn thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng:
+ Tại Điều 5 hướng dẫn các trường hợp không phải kê
khai, tính nộp thuế GTGT như sau:
“Điều 5: Các trường hợp không phải kê khai, tính
nộp thuế GTGT
1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi
thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị
thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng;
tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính
khác.
Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi
thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải
và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ
sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.
…”
+ Tại Khoản 11 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia
tăng đầu vào:
“11. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử
dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế
GTGT hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu
trừ toàn bộ.”
- Tại Điều 15 (được sửa đổi, bổ sung theo quy định
tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC , Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC),
quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
- Căn cứ Điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC
ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính quy định sửa đổi khoản 2 Điều 14 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính như sau:
“9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 như sau:
a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau:
“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể
cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào
của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế
GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và
không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào
được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch
vụ bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch
toán riêng được.
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và
không chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch
vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh
doanh thực hiện tính phân bố số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê
khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.”
- Căn cứ Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối
với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất
kinh doanh) mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021
của Bộ Tài chính.
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng
dẫn như sau:
Trường hợp Công ty có các khoản thu từ lãi tiền gửi
ngân hàng là các khoản thu tài chính khác thì thuộc trường hợp không phải kê khai,
tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Khi lập tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ban
hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, Công
ty kê khai khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng nêu trên vào chỉ tiêu [32a] trên
tờ khai thuế GTGT.
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho
hoạt động thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT được khấu trừ
toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào tại Điều
15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được sửa đổi,
bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC , Điều 1
Thông tư số 173/2016/TT-BTC).
Trường hợp doanh nghiệp phát sinh thuế GTGT đầu vào
của hàng hóa, dịch vụ (kể cả tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất,
kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì số thuế
GTGT được khấu trừ xác định theo hướng dẫn tại Điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư
số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.
Đề nghị Công ty Cổ phần Sở Giao dịch Hàng hóa Việt
Nam căn cứ các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên và đối chiếu với
tình hình thực tế của Công ty để thực hiện đúng theo quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có
vướng mắc đề nghị Công ty tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng
Thanh tra kiểm tra số 9 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Sở
Giao dịch Hàng hóa Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT9;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|
Đã cập nhật Luật Đất đai 2024 mới nhất