|
BỘ TÀI
CHÍNH
TỔNG CỤC
THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4388/TCT-CS
V/v
chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2024
|
Kính gửi: Công ty
TNHH SHOJI FRANK Việt
Nam.
(Địa
chỉ: Phòng 1070, Tầng 17, Tòa nhà Mapletree
Business Caentre, 1060 Nguyễn
Văn Linh, phường
Tân Phong, Quận 7, TP. HCM)
Trả lời công văn số 012024/CV/SHOJI_TCT của
Công ty TNHH SHOJI FRANK Việt Nam (Công ty), Tổng cục Thuế có ý kiến như
sau:
- Tại điểm k khoản 2 Điều 9 Nghị định
số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định về một số khoản chi
không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:
“k) Các khoản chi không tương ứng với
doanh thu tính thuế, trừ một số trường hợp đặc thù theo hướng dẫn của Bộ Tài
chính;”
- Tại Điều 4
Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế
TNDN (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/1/2015) sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư
số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ
và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ
nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ
các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên
quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng
từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa
đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm
thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia
tăng.
…
2. Các khoản chi không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…
2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người
lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
a) Chi tiền lương,
tiền công
và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào chi
phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không chi trả hoặc không có chứng
từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo
hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng
và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao
động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập
đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám
đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
- Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao
động với người nước ngoài trong đó có ghi khoản chi về tiền học cho con của người
nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến
trung học phổ thông được doanh nghiệp
trả có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy
đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
…
2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh
thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
- Khoản chi có tính chất
phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ
của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều
trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia
đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi
khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại
ngày lễ, tết cho người lao động; chi
bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động
(trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6,
bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này)
và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu
trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực
hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực
hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương
thực hiện trong năm chi (:) 12 tháng. Trường hợp doanh nghiệp hoạt động
không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện
trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm
chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế
đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán
theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ
dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).”
- Tại khoản 1 Điều 2 Luật thuế thu
nhập cá nhân số 04/2007/QH12 quy định:
“Điều 2. Đối tượng nộp thuế
1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá
nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của
Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá
nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát
sinh trong lãnh thổ Việt Nam”
- Tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế
thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP , các khoản thu nhập chịu
thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
…
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là
thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản
có tính chất tiền
lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
…
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc
không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà
người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
…
e) Các khoản thưởng bằng tiền
hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng
khoán, trừ các
khoản tiền thưởng sau đây:
…
g) Không tính vào thu nhập chịu thuế
đối với các khoản sau:
…
g.7) Khoản tiền học phí cho con của
người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, con của người lao động Việt
Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non đến
trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ.
…”
Liên quan đến vấn đề này, Tổng cục
Thuế có công văn số 5452/TCT-CS ngày 18/12/2015 trả lời Cục Thuế thành phố Đà Nẵng (Công
văn photo kèm theo).
Đề nghị Công ty TNHH SHOJI FRANK Việt
Nam căn cứ quy định nêu trên và điều kiện thực tế đáp ứng, liên hệ cơ quan quản lý
trực tiếp để được hướng dẫn thực hiện theo quy định.
Tổng cục Thuế thông báo để Công ty
TNHH SHOJI FRANK Việt Nam biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- PTCTr. Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- Cục Thuế TP Hồ Chí Minh;
- Website TCT;
- Vụ Pháp chế (TCT);
- Lưu VT, CS.
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Mạnh Thị Tuyết Mai
|