|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9064/CTTPHCM-TTHT
V/v: chính
sách thuế với khoản công tác phí
|
Thành phố Hồ Chí Minh,
ngày 24 tháng 11 năm 2021
|
Kính gửi: Công ty TNHH UPC Renewables
Vietnam Managament
Địa chỉ: Tòa nhà H&B, 669 Điện Biên Phủ, Phường
25, Q. Bình Thạnh, TPHCM
Mã số thuế:
0314978174
Trả lời văn bản số 01/2021 (Cục Thuế nhận ngày
01/11/2021) của Công ty về thuế TNCN và thuế TNDN đối với khoản chi công tác
phí, Cục thuế TP có ý kiến
như sau:
Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày
15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN) quy định
các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
…
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được
hưởng dưới mọi hình thức:
…
đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao
hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập
chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:
đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc
trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức
khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.
đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ
chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức
xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn
thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ
chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực
hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước
ngoài.
…”
Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015
của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
(đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều
1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2
Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo
quy định của pháp
luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng
lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở
lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không
dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện
theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
…
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định
tại Khoản 1 Điều
này.
…
2.9. Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo
quy định của Bộ Luật Lao động.
Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí
đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn,
chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường
hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo
quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ
của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại,
tiền ở, tiền phụ cấp.
Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước
và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi
phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng
của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và
tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng
hóa, dịch vụ giao
xuất.
- Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người
lao động đi công tác.
- Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh
nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé
máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được
doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
…”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty theo
trình bày có khoán chi cố định tiền công tác phí cho người lao động để phục vụ
cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, được quy định tại chính sách nội
bộ của Công ty thì:
- Về thuế
TNCN: các khoản chi công tác phí cho người lao động thực tế đi công tác phù hợp
theo quy định tại điểm đ.4 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì không tính vào thu nhập chịu
thuế TNCN của người lao động.
- Về thuế
TNDN: các khoản khoán chi công tác phí nếu đáp ứng điều kiện tại Điều 4 Thông
tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN sửa đổi,
bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2
Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) thì
được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Cục Thuế TP Hồ Chí Minh thông báo để Công ty được biết
và thực hiện theo đúng các quy định tại các văn bản pháp luật đã được trích dẫn
tại văn bản này./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng NVDT-PC;
- Phòng TTKT 7;
- Lưu: VT, TTHT (httrang.5b);
1466/2021
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Thái Minh Giao
|