Công văn 3466/CT-TTHT 2020 chính sách thuế Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh

• Số hiệu: 3466/CT-TTHT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
• Người ký: Nguyễn Nam Bình
• Ngày ban hành: 06/04/2020

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 3466/CT-TTHT V/v: Chính sách thuế	Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 06 tháng 4 năm 2020

Kính gửi: Công ty TNHH Netafim Việt Nam
Địa chỉ: A1 Đường 672, Khu phố 1, Phường Phước Long B, Quận 9, TP. HCM
Mã số thuế: 0313950257

Trả lời văn bản số 01/2019/NTF ngày 25/12/2019 của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công:

“Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:

…

b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.

…”

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

…”

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015) sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6: Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.

…”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày chi trả cho người lao động nước ngoài khi kết thúc hợp đồng lao động về nước các khoản chi bao gồm:

- Khoản trợ cấp thôi việc cho người lao động theo quy định của Bộ Luật lao động và Luật bảo hiểm xã hội thì khoản chi này không chịu thuế TNCN và được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Các khoản chi tiền vé máy bay, tiền vận chuyển hành lý cho cá nhân người lao động nước ngoài theo hợp đồng lao động tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

- Các khoản chi tiền vé máy bay, vận chuyển hành lý cho gia đình người lao động nước ngoài tính vào thu nhập chịu thuế TNCN người lao động và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

Nơi nhận: - Như trên; - P.NVDTPC: - P. TTK.T5; - Lưu VT; TTHT. ^8-19056722/20NTN.

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Nam Bình

Tiếng Anh (English)

GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION HO CHI MINH CITY TAX DEPARTMENT -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
No. 3466/CT-TTHT Re. Tax policies	Ho Chi Minh city, April 6, 2020

To: Netafim Vietnam Co., Ltd.
Address: A1, No. 672 Street, No. 1 Quarter, Phuoc Long B Ward, District 9, HCMC
TIN: 0313950257

In reply to the Company’s Letter of Transmittal No. 01/2019/NTF dated December 25, 2019 regarding tax policies, HCMC Tax Department gives the following opinions hereunder:

Pursuant to clause 2 of Article 2 in the Circular No. 111/2013/TT-BTC dated August 15, 2013 of the Ministry of Finance, providing instructions about value-added tax (VAT), which prescribes income from wages and salaries:

“Income from wages and salaries refers to income that an employee receives from an employer, including:

a) Wages, salaries, and other cash or non-cash equivalents.

b) Benefits and allowances, except the followings:

…

b.6) Employee emergency allowance; occupational accident allowance; one-time allowance for childbirth or child adoption; paternity pay; postpartum convalescence and rehabilitation benefit; benefit for employee incapacity for work; lump-sum retirement allowance; monthly survivorship allowance; severance pay; layoff or job loss allowance; other benefit as provided in the Labor Code and Social Insurance Law.

...

...

...

dd) Non-wage compensation package, including benefits in cash or in kind, that an employer pays and a taxpayer receives in any form:

…”

Pursuant to Article 4 in the Circular No. 96/2015/TT-BTC dated June 22, 2015 of the Ministry of Finance, providing instructions about corporate income tax (CIT) (in force as from January 1, 2015) that amends and supplements Article 6 in the Circular No. 78/2014/TT-BTC (previously amended and supplemented by clause 2 of Article 6 in the Circular No. 119/2014/TT-BTC and Article 1 in the Circular No. 151/2014/TT-BTC):

“Article 6. Tax deductible expenses and non-deductible expenses determined as a basis for calculation of taxable income

1. Except the non-deductibles specified in clause 2 of this Article, enterprises may claim deductions for all of their expenses if the following conditions are satisfied:   

a) They incur actual expenses pertaining to their business and production activities.

b) They incur fully-invoiced or legally-documented expenses.

c) They incur expenses for goods and services, the invoice value for each of which is at least 20 million (inclusive of VAT) and submit documents evidencing their non-cash payments on these expenses.

Documents evidencing non-cash payments shall be subject to regulations of legal normative documents on value-added tax.

...

...

...

2. The non-deductibles serving as a basis for calculation of taxable income, including:

2.1. The expenses that fail to meet conditions specified in claue 1 of this Article.

…”

As stated above, the Company must pay the expenses hereunder to foreign employees who leave for their countries upon termination of their employment contracts:

- Employee severance pay prescribed in the Labor Code and the Social Insurance Law that is not subject to PIT and is categorized as the deductible from taxable income of the CIT. 

- Expenses paid for flight tickets or luggage transportation to foreign employees as agreed upon in employment contracts that are charged into taxable income of VAT for which these employees are liable, and are categorized as the CIT deductibles if these expenses meet the conditions specified in Article 4 in the Circular No. 96/2015/TT-BTC.    

- Expenses paid for flight tickets or luggage transportation to families of foreign employees that are charged into taxable income of VAT for which these employees are liable, and are categorized as the CIT deductibles.   

HCMC Tax Department is requesting the Company to comply with regulations of legal normative documents cited herein.

...

...

...

PP. DIRECTOR
DEPUTY DIRECTOR




Nguyen Nam Binh