|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC HẢI QUAN
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
1919/QĐ-TCHQ
|
Hà
Nội, ngày 28
tháng 6
năm 2018
|
QUYẾT ĐỊNH
BAN HÀNH QUY TRÌNH MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ, KHÔNG THU
THUẾ, XỬ LÝ TIỀN THUẾ NỘP THỪA ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU
TỔNG CỤC TRƯỞNG
TỔNG CỤC HẢI QUAN
Căn cứ Luật Hải quan
số 54/2014/QH13 ngày 23/6/2014;
Căn cứ Luật Thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày
06/4/2016;
Căn
cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH10 ngày 29/11/2006; Luật sửa đổi; bổ sung một
số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/117 2012;
Căn cứ Nghị định số
134/2016/NĐ-CP ngày
01/9/2016 của Chính phủ quy định chi tiết thi
hành một số Điều và biện pháp thi hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu;
Căn cứ Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế và Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật Quản lý thuế;
Căn cứ Thông tư
số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính
quy định về thủ tục hải quan;
kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối
với hàng
hoá xuất khẩu, nhập khẩu;
Căn cứ Thông tư số
39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung một số điều
của Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ trưởng Bộ
Tài chính quy
định
về thủ tục hải quan;
kiểm tra, giám sát hải quan; thuế
xuất khẩu,
thuế nhập khẩu
và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
Căn cứ Thông tư
số 174/2015/TT-BTC
ngày 10/11/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn
kế toán nghiệp vụ thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;
Căn cứ Thông tư số
77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán ngân
sách nhà nước
và hoạt động nghiệp vụ kho bạc nhà nước;
Căn cứ Quyết định số
65/2015/QĐ-TTg ngày 17/02/2015 của Thủ tướng Chính phủ quy định chức năng, nhiệm
vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Hải quan trực thuộc Bộ Tài chính;
Xét đề nghị của Cục
trưởng Cục Thuế xuất nhập khẩu,
QUYẾT ĐỊNH:
Điều
1. Ban hành kèm theo Quyết định này Quy
trình miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế, xử lý số tiền thuế nộp
thừa đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và các Biểu mẫu kèm theo.
Hàng hóa nhập khẩu miễn
thuế phục vụ an ninh, quốc phòng; hàng hóa nhập khẩu miễn thuế theo Điều ước quốc
tế thực hiện theo quy trình hướng dẫn riêng của Tổng cục trưởng
Tổng cục Hải quan.
Điều
2. Quyết định này có hiệu lực thi hành
sau 15 ngày kể từ ngày ký, thay thế Quyết định số 1780/QĐ-TCHQ ngày 17/6/2016 về
việc ban hành Quy trình hoàn thuế, không thu thuế xét giảm thuế đối với hàng
hóa xuất khẩu, nhập khẩu; phần X Quy trình miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
trong Quy trình thủ tục hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu ban hành
kèm theo quyết định số 1966/QĐ-TCHQ ngày 10/7/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục
Hải quan.
Trong quá trình thực
hiện, trường hợp các văn bản được dẫn chiếu tại Quy trình ban hành kèm theo Quyết
định này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì
thực hiện theo văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế. Trường hợp phát sinh vướng
mắc, các đơn vị báo cáo để Tổng
cục Hải quan xem xét, điều chỉnh cho phù hợp.
Điều
3. Thủ trưởng các đơn vị thuộc và trực
thuộc cơ quan Tổng cục Hải quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./.
|
Nơi
nhận:
- Như Điều 3;
- Lãnh đạo Bộ Tài chính (để chỉ đạo);
- Vụ PC, Vụ CST-Bộ
TC (để phối hợp);
- Lãnh đạo TCHQ (để chỉ đạo);
- Lưu: VT, TXNK (14b).
|
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Dương Thái
|
QUY TRÌNH
MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ, KHÔNG THU THUẾ, XỬ LÝ TIỀN
THUẾ NỘP THỪA ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU
(Ban
hành kèm theo Quyết định số: 1919/QĐ-TCHQ
ngày 28 tháng 6
năm 2018 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan)
Chương
I
QUY ĐỊNH CHUNG
Điều
1. Phạm vi áp dụng
Ban hành kèm theo Quyết
định này Quy trình miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế, xử lý số tiền
thuế nộp thừa đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và các Biểu mẫu kèm theo.
Hàng hóa nhập khẩu miễn
thuế phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phòng; hàng hóa nhập khẩu miễn thuế
theo Điều ước quốc tế thực hiện theo quy trình hướng dẫn riêng của Tổng cục trưởng
Tổng cục Hải quan.
Điều
2. Đối tượng áp dụng
Đối tượng áp dụng quy
trình là cơ quan hải quan, công chức hải quan có liên quan đến việc thực hiện
thủ tục miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, không thu thuế và xử lý tiền thuế nộp
thừa đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
Chương
II
QUY TRÌNH MIỄN THUẾ
Mục
A. TIẾP NHẬN DANH MỤC HÀNG HÓA NHẬP KHẨU MIỄN THUẾ
Điều
3. Tiếp nhận, phân công xử lý hồ sơ thông báo Danh mục hàng hóa miễn thuế
a) Hồ sơ thông báo
Danh mục miễn thuế thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 30
Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.
Trường hợp thông báo
Danh mục miễn thuế thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử, hệ thống tự động
tiếp nhận, cấp số Danh mục miễn thuế và gửi cho chủ dự án.
Trường hợp hệ thống xử
lý dữ liệu điện tử gặp sự cố hoặc trường hợp nhập khẩu hàng hóa miễn thuế theo
tổ hợp, dây chuyền phải nhập khẩu làm nhiều
chuyến để lắp ráp thành tổ hợp,
dây chuyền không trừ lùi được tại thời điểm nhập khẩu, cơ quan hải quan tiếp nhận
02 bản chính Danh mục miễn thuế và 01 bản chính Phiếu theo dõi trừ lùi.
b) Bộ phận văn thư (bộ
phận tiếp nhận) của đơn vị thực hiện tiếp nhận hồ sơ thông báo Danh mục miễn
thuế ghi rõ thời gian tiếp nhận, ký, đóng dấu. Sau đó, thực hiện đăng ký văn bản
đến, vào sổ theo dõi theo quy định và báo cáo Lãnh đạo đơn vị để chuyển hồ sơ đến
bộ phận làm thủ tục tiếp nhận Danh mục miễn thuế.
c) Lãnh đạo đơn vị,
lãnh đạo bộ phận trực tiếp phân công công chức xử lý hồ sơ ngay trong ngày tiếp
nhận từ bộ phận văn thư của đơn vị.
Điều
4. Kiểm tra hồ sơ
Công chức được phân
công xử lý thực hiện việc kiểm tra hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế và xử lý
như sau:
1. Kiểm tra tính đầy
đủ, hợp lệ:
Công chức kiểm tra
tính đầy đủ, hợp lệ của hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 30 Nghị định 134/2016/NĐ-CP, cụ thể như sau:
a) Kiểm tra tính đầy
đủ của các loại giấy tờ thuộc hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế;
b) Kiểm tra tính hợp
lệ: Bản chính, bản chụp, sự thống nhất của các loại giấy tờ.
2. Kiểm tra nội dung
hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế và đối chiếu với quy định của pháp luật có
liên quan:
a) Thông tin về doanh
nghiệp: Tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp; ngành nghề, lĩnh vực kinh
doanh;
b) Thông tin về dự
án: Tên dự án; mục tiêu, quy mô, công suất của dự án; lĩnh vực, địa bàn thực hiện
dự án đầu tư; thời hạn giải ngân của dự án, số lượng lao động của dự án (nếu
có); luận chứng kinh tế kỹ thuật, tài liệu kỹ thuật của dự án;
c) Thông tin về hàng
hóa nhập khẩu miễn thuế: Tên hàng, quy cách phẩm chất, chủng loại, số lượng,
đơn vị tính, trị giá/trị giá dự kiến;
d) Tài liệu có liên
quan: Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư; Quyết định chủ trương đầu tư (đối với dự
án không cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư); Giấy chứng nhận đăng ký doanh
nghiệp hoặc các giấy tờ có giá trị tương đương (đối với
dự án không thuộc trường hợp cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư; Giấy chứng nhận
đăng ký đầu tư điều chỉnh; Bản trích lục luận chứng kinh tế kỹ thuật hoặc tài
liệu kỹ thuật hoặc bản thuyết minh dự án;
Hợp đồng cho thuê tài chính; Hợp đồng trúng thầu, giấy báo trúng thầu; Văn bản
của cơ quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận số lượng, chủng loại, trị giá hàng
hóa miễn thuế; và các tài liệu khác có liên quan (nếu có);
e) Các căn cứ pháp
lý: Chính sách ưu đãi đầu tư; chính sách thuế; Danh mục quản lý của các cơ quan
chuyên ngành; Danh mục hàng hóa trong nước đã sản xuất được; các văn bản hướng
dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan, các Bộ quản lý chuyên ngành có liên
quan (nếu có);
g) Dữ liệu điện tử
trên các Hệ thống của cơ quan hải quan, các tài liệu, dữ liệu khác có liên quan
do cơ quan hải quan thu thập được (nếu có);
Lưu ý khi kiểm tra:
- Hàng hóa tại Danh mục
miễn thuế phải đảm bảo phù hợp với chính sách ưu đãi đầu tư, chính sách ưu đãi
thuế;
- Hàng hóa nhập khẩu
miễn thuế phải đảm bảo phù hợp với ngành nghề, lĩnh vực đầu tư, mục tiêu, quy
mô, công suất của dự án, cơ sở sản xuất, hoạt động sử dụng hàng hóa miễn thuế;
- Hàng hóa nhập khẩu
miễn thuế phải đảm bảo phù hợp với luận chứng kinh tế kỹ thuật, các tài liệu
kỹ thuật của dự án, các chứng từ tài liệu khác có liên quan (nếu có);
3. Kết quả kiểm tra
xác định đủ điều kiện thông báo Danh mục miễn thuế, công chức xử lý hồ sơ thực
hiện các bước theo quy định tại điểm a
khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 5 Quy trình này.
Trường hợp không đủ điều
kiện thông báo Danh mục miễn thuế, công chức xử lý hồ sơ thực hiện các bước
theo quy định tại điểm b khoản 1, điểm b khoản 2 Điều 5 Quy trình này.
Điều
5. Xử lý hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế
1. Danh mục miễn thuế
điện tử
a) Trường hợp đủ điều
kiện thông báo Danh mục miễn thuế:
a.1)
Công chức xử lý hồ sơ lập Tờ trình về việc đủ điều kiện thông báo Danh mục miễn
thuế theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm
theo Quy trình này kèm hồ sơ báo cáo lãnh đạo bộ phận trình lãnh đạo đơn vị phê
duyệt.
a.2) Cấp mã số quản
lý chung theo cấu trúc: Mã đơn vị đăng ký Danh mục miễn thuế/Năm đăng ký/số thứ
tự đối với trường hợp đăng ký trên VNACCS (Ví dụ: 34CC-2015-0001).
Mã số quản lý chung
là mã số được cấp theo từng dự án miễn thuế. Một dự án miễn thuế có thể có nhiều
danh mục miễn thuế điện tử. Việc cấp mã số quản lý chung được theo dõi
bằng sổ ngoài Hệ thống và cập nhật vào tiêu chí “Mã số quản lý chung” khi thực
hiện phê duyệt Danh mục miễn thuế điện tử trên Hệ thống.
a.3) Nhập thông tin kết
quả xử lý vào Hệ thống và chấp nhận thông báo Danh mục miễn thuế thông qua nghiệp
vụ CTL (mã A) và phản hồi thông tin cho chủ dự án thông qua hệ thống xử lý dữ
liệu điện tử.
b) Trường hợp không đủ
điều kiện thông báo Danh mục miễn thuế:
b.1)
Công chức xử lý hồ sơ lập Tờ trình về việc không đủ điều kiện thông báo Danh mục
miễn thuế theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành
kèm theo Quy trình này kèm hồ sơ báo cáo lãnh đạo bộ phận trình lãnh đạo đơn vị
phê duyệt.
b.2) Nhập thông tin kết
quả xử lý vào Hệ thống và thông báo kết quả cho chủ dự án qua nghiệp vụ CTL, cụ
thể như sau:
b.2.1) Không chấp nhận
thông báo Danh mục miễn thuế: CTL (mã N) và phản hồi thông tin cho chủ dự án
thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử.
Công chức xử lý hồ sơ
chuyển toàn bộ hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế của chủ dự án đến bộ phận văn
thư để gửi trả cho chủ dự án.
b.2.2) Bổ sung hồ sơ
còn thiếu, giải trình làm rõ những thông tin có trong hồ sơ thông báo Danh mục
miễn thuế (nhập đầy đủ chỉ dẫn bổ sung, giải trình): CTL (mã I) và phản hồi
thông tin cho chủ dự án thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan.
Sau khi chủ dự án bổ
sung, giải trình hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế, công chức xử lý hồ sơ thực
hiện tuần tự các công việc theo hướng dẫn tại Điều 4, Điều 5 Quy trình này.
Trường hợp chủ dự án
giải trình trực tiếp với cơ quan hải quan, công chức xử lý hồ sơ lập biên bản
làm việc theo mẫu số
18/BBLV/TXNK được quy định tại Phụ lục III Thông tư 39/2018/TT-BTC thay thế
Phụ lục VI Thông tư số 38/2015/TT-BTC .
2. Danh mục miễn thuế
bản giấy:
a) Trường hợp đủ điều
kiện thông báo Danh mục miễn thuế:
a.1)
Công chức xử lý hồ sơ lập Tờ trình về việc đủ điều kiện thông báo Danh mục miễn
thuế theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm
theo Quy trình này kèm 02 bản chính Danh mục miễn thuế, 01 bản chính Phiếu theo
dõi trừ lùi và hồ sơ báo cáo lãnh đạo bộ
phận trình lãnh đạo đơn vị phê duyệt.
Sau khi lãnh đạo đơn
vị ký xác nhận vào 02 bản chính Danh mục miễn thuế,
01 bản chính Phiếu theo dõi trừ lùi,
công chức vào sổ theo dõi Danh mục miễn
thuế, Phiếu theo dõi trừ lùi và chuyển bộ phận văn thư để đóng dấu, phát
hành; gửi trả cho chủ dự án 01 bản chính Danh mục miễn thuế,
01 bản chính Phiếu theo dõi trừ lùi; lưu 01 bản chính Danh mục miễn thuế.
a.2) Trường hợp tại
thời điểm thông báo Danh mục miễn thuế chưa có đủ cơ sở xác định hàng hóa đáp ứng
điều kiện miễn thuế (VD: Điều kiện tạo tài sản cố định; cơ sở xác định là linh
kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với
máy móc, thiết bị; điều kiện vật tư trong nước chưa sản xuất được) công chức xử
lý hồ sơ thực hiện:
a.2.1) Báo cáo lãnh đạo
đơn vị về các nội dung cần kiểm tra làm rõ khi nhập khẩu hàng hóa hoặc cần thực
hiện kiểm tra sau thông quan tại Tờ trình theo mẫu
số 02/TT/TXNK ban hành kèm theo Quy trình này;
a.2.2) Ghi chú rõ các
nội dung cần kiểm tra, đối chiếu khi nhập khẩu vào Danh mục miễn thuế và Phiếu
theo dõi trừ lùi để Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục nhập khẩu thực hiện kiểm
tra, đối chiếu để xác định cụ thể.
b) Trường hợp không đủ
điều kiện thông báo Danh mục miễn thuế
b.1)
Trường hợp hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế chưa đầy đủ theo quy định, công
chức xử lý hồ sơ lập Tờ trình về việc yêu cầu bổ sung hồ sơ theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm theo Quy trình
này và dự thảo văn bản yêu cầu bổ sung hồ sơ theo mẫu số 11/TBBSHS/TXNK quy định
tại Phụ lục III Thông tư 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư số
38/2015/TT-BTC , trong đó nêu rõ tài liệu cần bổ sung; kèm hồ sơ báo cáo lãnh đạo
bộ phận trước khi trình Lãnh đạo đơn vị phê duyệt để phát hành, gửi cho chủ dự
án.
b.2) Trường hợp hồ sơ
thông báo Danh mục miễn thuế đã đầy đủ nhưng có những thông tin chưa rõ, công
chức xử lý hồ sơ lập Tờ trình về việc yêu cầu giải trình hồ sơ theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm theo Quy trình
này và dự thảo văn bản yêu cầu giải trình hồ sơ theo mẫu số 11/TBBSHS/TXNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư số
38/2015/TT-BTC , kèm hồ sơ trình lãnh đạo bộ phận trước khi trình Lãnh đạo đơn vị
phê duyệt để phát hành, gửi cho chủ dự án. Trường hợp chủ dự án giải trình trực
tiếp với cơ quan hải quan, công chức xử lý hồ
sơ lập biên bản làm việc theo mẫu
số 18/BBLV/TXNK được quy định tại Phụ lục III Thông tư 39/2018/TT-BTC thay
thế Phụ lục VI Thông tư số 38/2015/TT-BTC .
b.3) Trường hợp không
thuộc đối tượng miễn thuế công
chức xử lý hồ sơ lập Tờ trình về việc thông báo không thuộc đối tượng miễn thuế
theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm theo
Quy trình này, dự thảo thông báo cho chủ dự án về việc không thuộc đối tượng miễn
thuế theo mẫu số 12/TBKTT/TXNK
quy định tại Phụ lục III Thông tư 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông
tư số 38/2015/TT-BTC kèm hồ sơ báo cáo Lãnh đạo bộ phận trước khi trình Lãnh đạo
đơn vị phê duyệt.
Sau khi Lãnh đạo đơn
vị phê duyệt, công chức xử lý hồ sơ chuyển văn bản thông báo kèm toàn bộ hồ sơ
thông báo Danh mục miễn thuế của chủ dự án đến bộ phận văn thư để phát hành gửi
cho chủ dự án.
Điều
6. Sửa đổi, điều chỉnh Danh mục miễn thuế
Danh mục miễn thuế
sau khi đã thông báo có sai sót hoặc cần sửa đổi thì chủ dự án thực hiện thông
báo Danh mục miễn thuế sửa đổi trước thời điểm nhập khẩu hàng hóa kèm theo các
tài liệu liên quan để chứng minh việc bổ sung, điều chỉnh là phù hợp với nhu cầu
của dự án theo quy định tại khoản 5 Điều 30 Nghị định số
134/2016/NĐ-CP Việc sửa đổi, điều chỉnh Danh mục miễn thuế thực hiện như hướng
dẫn tại Điều 3, Điều 4, Điều 5 Quy trình này.
Lưu ý:
1. Đối với trường hợp
Danh mục miễn thuế điện tử
a) Trường hợp đủ điều
kiện sửa đổi Danh mục miễn thuế:
Sau khi Lãnh đạo đơn
vị phê duyệt, công chức xử lý hồ sơ chấp nhận điều chỉnh Danh mục miễn thuế
thông qua nghiệp vụ CTL (mã A) và phản hồi thông tin cho chủ dự án thông qua hệ
thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan.
b) Trường hợp không đủ
điều kiện sửa đổi Danh mục miễn thuế:
Sau khi Lãnh đạo đơn
vị phê duyệt, công chức xử lý hồ sơ phản hồi cho chủ dự án về việc không đủ điều
kiện sửa đổi, điều chỉnh Danh mục miễn thuế thông qua nghiệp vụ CTL (mã N) và
phản hồi thông tin cho chủ dự án thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải
quan.
2. Đối với trường hợp
Danh mục miễn thuế bản giấy
a) Trường hợp đủ điều
kiện sửa đổi Danh mục miễn thuế:
Cơ quan hải quan tiếp
nhận 01 bản chính Danh mục miễn thuế kèm 01 bản chính Phiếu theo dõi trừ lùi đã
thông báo ban đầu; 02 bản chính Danh mục miễn thuế điều chỉnh kèm 01 bản chính
Phiếu theo dõi trừ lùi và các tài liệu liên quan để chứng minh việc bổ sung, điều
chỉnh là phù hợp với nhu cầu của dự án (Danh mục miễn thuế điều chỉnh kèm Phiếu
theo dõi trừ lùi được xây dựng trên cơ sở số lượng hàng hóa còn lại trên Danh mục
miễn thuế, Phiếu theo dõi trừ lùi đã thông báo ban đầu và các nội dung cần sửa
đổi, điều chỉnh). Sau khi Lãnh đạo đơn vị phê duyệt và ghi chú vào bản chính
Danh mục miễn thuế, Phiếu theo dõi trừ lùi đã thông báo ban đầu về việc dùng nhập
khẩu miễn thuế theo Danh mục miễn thuế, Phiếu theo dõi
trừ lùi; công chức xử lý hồ sơ thực hiện như sau:
a.1)
Chuyển bộ phận văn thư 02 bản chính Danh mục miễn thuế điều chỉnh kèm Phiếu
theo dõi trừ lùi và bản chính Danh mục miễn thuế kèm Phiếu theo dõi trừ lùi đã
thông báo ban đầu để đóng dấu phát hành;
a.2) Gửi trả cho chủ
dự án 01 bản chính Danh mục miễn thuế điều chỉnh kèm Phiếu theo dõi trừ lùi; 01
bản chính Danh mục miễn thuế đã thông báo ban đầu kèm 01 bản chụp Phiếu theo
dõi trừ lùi;
a.3) Lưu 01 bản chính
Danh mục miễn thuế điều chỉnh; 01 bản chụp Danh mục miễn thuế đã thông báo ban
đầu, 01 bản chính Phiếu theo dõi trừ lùi đã thông báo ban đầu (đã ghi chú việc
dừng nhập khẩu).
b) Trường hợp không đủ
điều kiện sửa đổi Danh mục miễn thuế:
Sau khi Lãnh đạo đơn
vị phê duyệt, công chức xử lý hồ sơ chuyển thông báo cho chủ dự án
mẫu số 12/TBKTT/TXNK quy định
tại Phụ lục III Thông tư 39/2018/TT-BTC
thay thế Phụ lục VI Thông tư số
38/2015/TT-BTC về việc không đủ điều kiện sửa đổi
Danh mục miễn thuế kèm toàn bộ hồ sơ điều chỉnh Danh mục miễn thuế của chủ dự
án đến bộ phận văn thư để gửi trả cho chủ dự án.
Điều
7. Thu hồi Danh mục miễn thuế
1. Trường hợp đã
thông báo Danh mục miễn thuế nhưng dự án chấm dứt hoạt động hoặc điều chỉnh hoạt
động hoặc xác định không đủ điều kiện ưu đãi đầu tư, công chức xử lý hồ sơ Danh
mục miễn thuế thực hiện:
a) Lập Tờ trình về việc
ngừng sử dụng Danh mục miễn thuế điện tử hoặc thu hồi Danh mục miễn thuế đối với
trường hợp sử dụng Danh mục miễn thuế bản giấy theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm theo Quy trình
này, báo cáo lãnh đạo bộ phận trình lãnh đạo đơn vị phê duyệt.
b) Sau khi lãnh đạo
phê duyệt, công chức xử lý hồ sơ thực hiện như sau:
b.1)
Đối với Danh mục miễn thuế điện tử, công chức xử lý hồ sơ rà soát, kiểm tra
Danh mục miễn thuế trên Hệ thống, dừng sử dụng Danh mục miễn thuế thông qua
nghiệp vụ CTL (mã P) và phản hồi thông tin cho chủ dự án thông qua hệ thống xử
lý dữ liệu điện tử hải quan.
b.2) Đối với Danh mục
miễn thuế bản giấy, công chức xử lý hồ sơ gửi Thông báo theo mẫu số 05/TB/TXNK ban hành kèm theo Quy trình
này cho chủ dự án về việc thu hồi Danh mục miễn thuế, Phiếu theo dõi trừ lùi.
2. Cục Hải quan tỉnh,
thành phố nơi đã tiếp nhận Danh mục miễn thuế thông báo bằng văn bản cho các Cục
Hải quan tỉnh, thành phố đã xử lý miễn thuế để thu đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp
và xử lý phạt theo quy định (nếu có).
3. Cục Hải quan tỉnh,
thành phố đã xử lý miễn thuế chịu trách nhiệm thu đủ tiền thuế, tiền chậm nộp
và xử lý phạt theo quy định (nếu có) đối với hàng hóa
nhập khẩu thuộc Danh mục miễn thuế đã bị thu hồi, tổng hợp thông báo kết quả xử
lý cho đơn vị hải quan nơi đã thực hiện thu hồi Danh mục miễn thuế.
Điều
8. Thời hạn tiếp nhận, giải quyết hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế
Trong thời hạn tối đa
03 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ, cơ quan hải quan thông báo cho chủ
dự án về việc đã tiếp nhận Danh mục miễn thuế; bổ sung hồ sơ còn thiếu; giải
trình làm rõ thông tin có trong hồ sơ hoặc thông báo hàng hóa không thuộc đối
tượng miễn thuế theo quy định tại điểm a khoản 6 Điều 30 Nghị định
134/2016/NĐ-CP.
Mục
B. THỦ TỤC MIỄN THUẾ TRONG THÔNG QUAN
Điều
9. Kiểm tra hồ sơ miễn thuế
Công chức được phân
công xử lý thực hiện việc kiểm tra hồ sơ miễn thuế và xử lý như sau:
1. Kiểm tra tính đầy
đủ, hợp lệ
Công chức kiểm tra
tính đầy đủ, hợp lệ của hồ sơ
miễn thuế theo quy định tại Điều 31 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP,
khoản 5 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung
Thông tư 38/2015/TT-BTC , cụ thể như sau:
a) Kiểm tra tính đầy
đủ của các loại giấy tờ thuộc hồ sơ miễn thuế;
b) Kiểm tra tính hợp lệ:
bản chính, bản chụp, sự thống nhất của các loại giấy tờ.
2. Kiểm tra nội dung
hồ sơ miễn thuế, kết quả kiểm tra thực tế hàng hóa (nếu có), căn cứ miễn thuế
và các quy định có liên quan:
a) Thông tin về doanh
nghiệp: Tên, địa chỉ, mã số thuế; ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh; tình trạng nợ
thuế của doanh nghiệp; quá trình chấp hành pháp luật của doanh nghiệp (nếu cần
thiết);
b) Thông tin về dự
án: Tên dự án; mục tiêu, quy mô, công suất của dự án; luận chứng kinh tế kỹ thuật,
tài liệu kỹ thuật của dự án; thời hạn giải ngân của
dự án, số lượng lao
động của dự án (nếu cần thiết);
c) Thông tin về hàng
hóa nhập khẩu miễn thuế: Tên hàng, số lượng, đơn vị tính, quy cách, chủng loại,
ký mã hiệu, mã số, xuất xứ, đơn giá, tổng trị giá, số tiền đề nghị miễn thuế;
d) Đối chiếu với
chính sách ưu đãi đầu tư, chính sách ưu đãi thuế, Danh mục miễn thuế, các thông
tin do cơ quan hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế ghi chú trên Danh mục
miễn thuế; Danh mục quản lý của các cơ quan chuyên
ngành; Danh mục hàng hóa trong nước đã sản xuất được; các văn bản hướng dẫn của
Bộ Tài chính, Tổng cục Hải quan, các Bộ quản lý chuyên ngành; dữ liệu điện tử
trên các hệ thống của cơ quan hải quan; các tài liệu, dữ liệu khác có liên quan
do cơ quan hải quan thu thập được (nếu có).
đ) Riêng đối với trường
hợp phải kiểm tra thực tế hàng hóa nhập khẩu, công chức căn cứ vào kết quả kiểm
tra thực tế hàng hóa đối chiếu với các thông tin nêu tại điểm a, b, c, d khoản
này làm căn cứ để xử lý thuế.
3. Kết quả kiểm tra
xác định đủ điều kiện miễn thuế, công chức xử lý hồ sơ thực hiện các bước theo
quy định tại điểm a khoản 1, điểm a khoản 2 Điều 10 Quy trình này.
Trường hợp không đủ điều
kiện miễn thuế, công chức xử lý hồ sơ thực hiện các bước theo quy định tại điểm
b khoản 1, điểm b khoản 2 Điều 10 Quy
trình này
Điều
10. Xử lý hồ sơ miễn thuế
1. Đối với tờ khai hải
quan điện tử
a) Trường hợp hồ sơ đủ
điều kiện miễn thuế, công chức thực hiện:
a.1) Đề xuất Lãnh đạo
đơn vị xử lý miễn thuế tại ô “Cập nhật kết quả và ý kiến của công chức xử lý”
trên hệ thống.
a.2) Sau khi lãnh đạo
đơn vị phê duyệt tại ô “Ý kiến của Lãnh đạo” thì chấp nhận thông tin tờ khai và
chuyển sang thực hiện các công việc tiếp theo của quy trình thủ tục hải quan.
Việc xử lý miễn thuế được thực hiện ngay trong
thông quan.
Trường hợp nhập khẩu
miễn thuế theo tổ hợp, dây chuyền không
thể thực hiện trừ lùi theo số lượng hàng hóa tại thời điểm làm thủ tục hải quan
thì thủ tục hải quan nhập khẩu được thực hiện tại Chi cục Hải quan nơi được
giao quản lý địa bàn lắp đặt tổ hợp,
dây chuyền. Tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, hàng hóa được kê khai chi tiết
trên tờ khai hải quan và được ghi rõ thuộc tổ hợp, dây chuyền nào của Danh mục
miễn thuế đã thông báo với cơ quan hải quan. Trường hợp không kê khai chi tiết
được trên tờ khai thì hàng hóa nhập khẩu phải được lập bảng kê chi tiết đính
kèm vào tờ khai hải quan.
Cơ quan hải quan nơi
làm thủ tục nhập khẩu hàng hóa mở sổ theo dõi riêng đối với hàng hóa nhập khẩu
theo tổ hợp, dây chuyền để cập nhật cụ thể số lượng, tên hàng, mã số, đơn vị
tính, trị giá theo các tờ khai hải quan.
Lưu ý:
(i) Trường hợp thông
báo Danh mục miễn thuế điện tử:
Hệ thống tự động trừ lùi
số lượng hàng hóa đã được miễn thuế tương ứng với số lượng hàng hóa trong Danh mục
miễn thuế.
(ii) Trường hợp thông
báo Danh mục miễn thuế bằng giấy:
Công chức kiểm tra số,
ngày Danh mục miễn thuế tại ô ghi chú trên tờ khai hải quan.
Công chức cập nhật số
lượng, theo dõi trừ lùi hàng hóa đã nhập khẩu miễn thuế vào bản chính phiếu
theo dõi trừ lùi của chủ dự án và ký xác nhận theo quy định, lưu 01 bản chụp
Danh mục miễn thuế, Phiếu theo dõi trừ lùi đã ghi rõ tên hàng, số lượng hàng
hóa miễn thuế nhập khẩu cùng hồ sơ nhập khẩu (bao gồm cả trường hợp hàng hóa của
đối tượng miễn thuế
chuyển nhượng cho đối tượng miễn thuế khác).
Hết lượng hàng hóa nhập
khẩu ghi trong Phiếu theo dõi trừ lùi, cơ quan hải quan nơi làm thủ tục cuối
cùng xác nhận lên bản chính Phiếu theo dõi
trừ lùi của người khai hải quan, lưu 01 bản chụp, cấp cho người khai hải quan
01 bản chụp và gửi bản chính đến cơ quan hải
quan nơi cấp Phiếu theo dõi trừ lùi. Trường hợp cơ quan hải quan nơi thông báo
Danh mục đồng thời là cơ quan hải quan nơi làm thủ tục cuối cùng, sau khi đã
xác nhận hết lượng hàng hóa nhập khẩu
trong Phiếu theo dõi trừ lùi thì lưu bản
chính để thực hiện kiểm tra việc nhập khẩu, sử dụng hàng hóa miễn thuế, cấp cho
người khai hải quan 01 bản chụp.
Trường hợp nhập khẩu
miễn thuế theo tổ hợp, dây chuyền, phải
nhập khẩu làm nhiều chuyến để lắp ráp thành tổ hợp,
dây chuyền hoàn chỉnh, không thể thực hiện trừ lùi theo số lượng hàng hóa tại
thời điểm nhập khẩu thì thực hiện trừ lùi sau khi kết thúc việc nhập khẩu hàng
hóa của tổ hợp, dây chuyền. Trong thời hạn 15 ngày
kể từ khi kết thúc việc nhập khẩu lô hàng cuối cùng của mỗi tổ hợp, dây chuyền,
cơ quan hải quan có trách nhiệm tiếp nhận bản tổng hợp các tờ khai đã nhập khẩu
hàng hóa miễn thuế theo tổ hợp,
dây chuyền để kiểm tra và trừ lùi số lượng của từng tổ hợp,
dây chuyền trên Phiếu theo dõi trừ lùi.
b) Trường hợp hồ sơ
không/chưa đủ điều kiện miễn thuế, công chức thực hiện:
b.1)
Đề xuất Lãnh đạo đơn vị về việc không/chưa đủ điều kiện miễn thuế (tương ứng từng
trường hợp, công chức đề xuất: yêu cầu người khai hải quan bổ sung hồ sơ, tài
liệu; giải trình (ghi rõ tài liệu cần bổ sung, giải trình); không được miễn thuế)
tại ô “Cập nhật kết quả và ý kiến của công chức xử lý” trên hệ thống;
b.2) Sau khi lãnh đạo
đơn vị phê duyệt tại ô “Ý kiến của Lãnh đạo” thì thông báo cho người khai hải
quan thông qua nghiệp vụ IDA01/EDA01 (mã A). Trường hợp không đủ điều kiện miễn
thuế, công chức thực hiện các thủ tục để thu thuế và xử lý theo quy định.
Sau khi người khai hải
quan bổ sung, giải trình hồ sơ, tài liệu, công chức xử lý hồ sơ thực hiện tuần
tự các công việc theo hướng dẫn tại Điều 9, Điều 10 Quy trình này.
Trường hợp chủ dự án
giải trình trực tiếp với cơ quan hải quan, công chức xử lý hồ sơ lập biên bản
làm việc theo mẫu số
18/BBLV/TXNK được quy định tại Phụ lục III Thông tư 39/2018/TT-BTC thay thế
Phụ lục VI Thông tư số 38/2015/TT-BTC .
2. Đối với tờ khai hải
quan giấy
a) Trường hợp đủ điều
kiện miễn thuế, công chức thực hiện:
a.1)
Lập Tờ trình về việc hàng hóa đủ điều kiện miễn thuế theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm theo Quy trình
này kèm hồ sơ báo cáo lãnh đạo bộ phận trình lãnh đạo đơn vị phê duyệt;
a.2) Sau khi lãnh đạo
đơn vị phê duyệt, công chức xử lý hồ sơ lưu Tờ trình vào hồ sơ miễn thuế, thực
hiện xử lý miễn thuế ngay trong thông quan, ký tên, đóng dấu công chức và chuyển
sang thực hiện các công việc tiếp theo của quy trình thủ tục hải quan.
Lưu ý:
(i) Trường hợp thông
báo Danh mục miễn thuế điện tử:
Công chức kiểm tra số,
ngày Danh mục miễn thuế tại ô “Mô tả hàng hóa” trên tờ khai hải quan.
Công chức hướng dẫn;
doanh nghiệp thực hiện nghiệp vụ điều chỉnh Danh mục miễn thuế tương ứng với số
lượng hàng hóa thực tế nhập khẩu và mở sổ theo dõi đối với các trường hợp này.
Cơ quan hải quan nơi
làm thủ tục nhập khẩu có trách nhiệm thông báo với cơ quan hải quan nơi thông
báo Danh mục miễn thuế về việc đã giải quyết miễn thuế theo tờ khai hải quan giấy,
làm căn cứ để cơ quan hải quan nơi thông báo Danh mục miễn thuế chấp nhận điều
chỉnh Danh mục miễn thuế theo đề nghị của chủ dự án.
(ii) Trường hợp thông
báo Danh mục miễn thuế bản giấy:
Cơ quan hải quan kiểm
tra số, ngày Danh mục miễn thuế tại ô “Mô tả hàng hóa” trên tờ khai hải quan.
Công chức cập nhật số
lượng, theo dõi trừ lùi hàng hóa đã nhập khẩu miễn thuế vào bản chính Phiếu
theo dõi trừ lùi của chủ dự án và ký xác nhận theo quy định, lưu 01 bản chụp
Danh mục miễn thuế, Phiếu theo dõi trừ lùi đã ghi rõ tên hàng, số lượng hàng
hóa miễn thuế nhập khẩu cùng hồ sơ nhập khẩu (bao gồm cả trường hợp hàng hóa của
đối tượng miễn thuế
chuyển nhượng cho đối tượng miễn
thuế khác).
Hết lượng hàng hóa nhập
khẩu ghi trong Phiếu theo dõi trừ lùi, cơ quan hải quan nơi làm thủ tục cuối
cùng xác nhận lên bản chính Phiếu theo dõi trừ lùi của người khai hải quan, lưu
01 bản chụp, cấp cho người khai hải quan 01 bản chụp và gửi bản chính đến cơ
quan hải quan thông báo Danh mục miễn thuế. Trường hợp cơ quan hải quan nơi
thông báo Danh mục miễn thuế, đồng thời là cơ quan hải quan nơi làm thủ tục cuối
cùng, sau khi đã xác nhận hết lượng hàng hóa nhập khẩu trong Phiếu theo dõi
trừ lùi thì lưu bản chính để thực hiện kiểm tra việc nhập khẩu, sử dụng hàng
hóa miễn thuế, cấp cho người khai hải quan 01 bản chụp.
b) Trường
hợp không/chưa đủ điều kiện miễn thuế, công chức thực hiện:
b.1)
Lập Tờ trình về việc hàng hóa không/chưa đủ điều kiện miễn thuế theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm theo Quy trình
này, tương ứng từng trường hợp, công chức đề xuất: yêu cầu người khai hải quan
bổ sung, giải trình hồ sơ, tài liệu (ghi rõ tài liệu cần
bổ sung, giải trình) hoặc không được miễn thuế và
dự thảo văn bản thông báo, yêu cầu bổ sung, giải trình hồ sơ trong đó ghi rõ
tài liệu cần bổ sung, giải trình theo mẫu số 11/TBBSHS/TXNK được quy định
tại Phụ lục III Thông tư 39/2018/TT-BTC thay
thế Phụ lục VI Thông tư số 38/2015/TT-BTC hoặc dự thảo văn bản thông báo không
thuộc đối tượng miễn thuế theo mẫu số 12/TBKTT/TXNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông
tư số 38/2015/TT-BTC kèm hồ sơ
báo cáo lãnh đạo bộ phận trình lãnh đạo đơn vị phê duyệt;
b.2) Sau khi lãnh đạo
đơn vị phê duyệt, công chức xử lý hồ sơ lưu Tờ trình vào hồ sơ miễn thuế, chuyển
bộ phận văn thư phát hành văn bản thông báo cho người khai hải quan biết và
chuyển sang thực hiện các công việc tiếp theo của quy trình thủ tục hải quan.
Trường hợp không đủ điều kiện miễn thuế, công chức thực hiện các thủ tục để thu
thuế và xử lý theo quy định.
Sau khi người khai hải
quan bổ sung, giải trình hồ sơ, tài liệu, công chức xử lý hồ sơ thực hiện tuần
tự các công việc theo hướng dẫn tại Điều 9, Điều 10 Quy trình
này.
Trường hợp chủ dự án
giải trình trực tiếp với cơ quan hải quan, công chức xử lý hồ sơ lập biên bản
làm việc theo mẫu số
18/BBLV/TXNK quy định tại Phụ lục III Thông tư 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ
lục VI Thông tư số 38/2015/TT-BTC .
Điều
11. Kiểm tra tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế nhập khẩu
Việc báo cáo, kiểm
tra tình hình sử dụng hàng hóa nhập khẩu miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 106 Thông tư 38/2015/TT-BTC; thủ tục, trình tự kiểm tra thực
hiện theo quy định tại khoản 74 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT- BTC.
Chương
III
QUY TRÌNH GIẢM THUẾ
Điều
12. Tiếp nhận, xử lý hồ sơ giảm thuế tại thời điểm làm thủ tục hải quan
1. Tiếp nhận và xử lý
hồ sơ giảm thuế
a) Hồ sơ giảm thuế thực
hiện theo quy định tại khoản 2 Điều 32 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
b) Chi cục Hải quan
đăng ký tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu phát sinh số tiền thuế người nộp thuế đề
nghị giảm chịu trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ giảm thuế (bao gồm các trường hợp hồ
sơ giảm thuế được nộp tại thời điểm làm thủ tục hải quan quy định tại khoản 2 Điều 32 Nghị định 134/2016/NĐ-CP và hồ sơ giảm thuế trường
hợp hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng kiểm tra chuyên ngành được đưa về bảo quản
chờ thông quan theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 6 Nghị định
08/2015/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung tại khoản 4 Điều 1 Nghị
định 59/2018/NĐ-CP). Không tiếp nhận hồ sơ giảm thuế qua hệ thống xử lý dữ
liệu điện tử hoặc Dịch vụ công trực tuyến do chứng từ trong hồ sơ giảm thuế người
nộp thuế phải nộp 03 bản chính và 01 bản chụp có đóng dấu sao y bản chính theo
quy định tại khoản 2 Điều 32 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
c) Trường hợp người nộp
thuế gửi hồ sơ qua đường bưu chính hoặc nộp trực tiếp cho cơ quan hải quan, bộ
phận văn thư đóng dấu “Công văn đến” vào sổ công văn như đối với trường hợp tiếp
nhận công văn đến.
d) Lãnh đạo Chi cục
phân công công chức xử lý hồ sơ; công chức kiểm tra thực tế hàng hóa bị thiệt hại
(đối với hồ sơ giảm thuế được nộp trong quá trình làm thủ tục hải quan) ngay
sau khi nhận đủ hồ sơ giảm thuế.
2. Kiểm tra thực tế
hàng hóa bị thiệt hại
Công chức được giao
nhiệm vụ kiểm tra thực tế hàng hóa thực hiện như sau:
Căn cứ hồ sơ đề nghị
giảm thuế của người nộp thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 32
Nghị định 134/2016/NĐ-CP, các thông tin về tờ khai hải quan trên hệ thống xử
lý dữ liệu điện tử của cơ quan hải quan để tiến hành kiểm tra thực tế hàng hóa
bị thiệt hại, chụp ảnh hàng hóa bị thiệt hại (nếu cần thiết).
Kết thúc kiểm tra lập
biên bản theo mẫu số
24/BBKT/TXNK được quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay
thế Phụ lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC , trong đó nêu rõ tên hàng, mã số, xuất xứ,
số lượng, chủng loại, quy cách (trừ trường hợp hàng hóa bị thiệt hại không thể
kiểm tra được thực tế như xăng dầu, hóa chất, chất lỏng, hàng hóa bị cháy, nổ).
Trường hợp có nhiều mặt hàng bị thiệt hại
thì lập bảng kê chi tiết đính kèm biên bản.
Sau khi kiểm tra thực
tế hàng hóa bị thiệt hại, công chức kiểm
tra thực tế hàng hóa bàn giao toàn bộ hồ sơ cho công chức được giao nhiệm vụ xử
lý hồ sơ giảm thuế.
3. Xử lý hồ sơ giảm
thuế
a) Công chức xử lý hồ
sơ thực hiện:
a.1) Kiểm tra toàn bộ
hồ sơ giảm thuế; chứng từ bảo hiểm và các chứng từ khác có liên quan để
xác định mức độ thiệt hại;
a.2) Kiểm tra số liệu
thực tế hàng hóa bị thiệt hại ghi trên biên bản của công chức kiểm tra thực tế
hàng hóa;
a.3) Đối chiếu các
thông tin về số tiền đề nghị giảm thuế với dữ liệu trên hệ thống VNACCS, Hệ thống
thông tin nghiệp vụ hải quan VCIS, Hệ thống E- Customs và các chương trình quản
lý có liên quan. Trường hợp hồ sơ đầy đủ công chức xử lý hồ sơ lập Tờ trình
theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm theo
Quy trình này, dự thảo quyết định giảm thuế theo mẫu
số 04/QĐ/TXNK ban hành kèm theo Quy trình này báo cáo lãnh đạo Đội/bộ phận
để trình lãnh đạo Chi cục phê duyệt;
a.4) Trường hợp hồ sơ
không đầy đủ, công chức xử lý hồ sơ lập Tờ trình theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm theo Quy trình
này kèm Thông báo theo mẫu số
11/TBBSHS/TXNK quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế
Phụ lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC ghi rõ những chứng từ còn thiếu và yêu cầu
người nộp thuế bổ sung, báo cáo lãnh đạo Đội/bộ phận trình lãnh đạo Chi cục phê
duyệt. Sau khi Lãnh đạo Chi cục phê duyệt, công chức xử lý hồ sơ chuyển thông
báo cho bộ phận văn thư để gửi cho người nộp thuế. Việc gửi thông báo bổ sung hồ
sơ phải được thực hiện trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ
sơ theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 32 Nghị định
134/2016/NĐ-CP.
a.5) Trường hợp người
nộp thuế giải trình, bổ sung hồ sơ bằng văn bản, công chức xử lý hồ sơ lưu văn
bản giải trình vào hồ sơ xét giảm thuế.
a.6) Trường hợp người
nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin trực tiếp với cơ quan hải quan công chức
xử lý hồ sơ phải tiến hành lập Biên bản làm việc theo mẫu số 18/BBLV/TXNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT- BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư
38/2015/TT-BTC .
a.7) Trường hợp đã giải
trình nhưng cơ quan hải quan xác định hồ sơ không thuộc đối tượng giảm hoặc
không đủ điều kiện giảm thuế thì công chức xử lý hồ sơ lập Tờ trình theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm theo Quy trình
này và dự thảo Thông báo theo mẫu
số 12/TBKTT/TXNK quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay
thế Phụ lục VI Thông tư 38/2015/TT- BTC
báo cáo lãnh đạo Đội/bộ phận trình lãnh đạo Chi cục phê duyệt. Sau khi lãnh đạo
Chi cục phê duyệt, công chức xử lý hồ sơ chuyển Thông báo tới bộ phận văn thư để
gửi cho người nộp thuế trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ
theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 32 Nghị định
134/2016/NĐ-CP.
b) Lãnh đạo Đội/bộ phận
thực hiện:
Kiểm tra nội dung
công chức đề xuất, đối chiếu với các dữ liệu trên hệ thống, các tài liệu có
liên quan trong hồ sơ, ký và ghi rõ ý kiến vào Tờ trình, trình lãnh đạo Chi cục
phê duyệt. Trường hợp không đồng ý với nội dung đề xuất của công chức, lãnh đạo
Đội/bộ phận ghi rõ ý kiến chuyển công chức xử lý hồ sơ thực hiện.
c) Lãnh đạo Chi cục
thực hiện:
Kiểm tra lại các nội
dung trong hồ sơ, phê duyệt vào Tờ trình, ký quyết định giảm thuế và các chứng
từ có liên quan. Trường hợp không đồng ý với nội dung đề xuất, Lãnh đạo Chi cục
ghi rõ ý kiến chuyển công chức xử lý hồ sơ thực hiện.
4. Phát hành quyết định
giảm thuế
a) Công chức xử lý hồ
sơ thực hiện:
Cấp mã số quản lý hải
quan theo cấu trúc: Mã Chi cục Hải quan/Số
thứ tự/Năm/Mã giảm thuế/Mã loại hình tờ
khai (Mã giảm thuế đối với trường hợp nộp hồ sơ trong quá trình làm thủ tục hải
quan là GT01; Mã giảm thuế đối với trường hợp nộp hồ sơ sau thời điểm làm thủ tục
hải quan là GT02). Sau khi bộ phận văn thư phát hành quyết định, công chức xử
lý hồ sơ cập nhật số liệu ghi trên Quyết định giảm thuế vào hệ thống kế toán tập
trung và các chương trình có liên quan (nếu có).
Trường hợp người nộp
thuế nộp tờ khai hải quan giấy, ngoài việc cập nhật thông tin giảm thuế vào hệ
thống kế toán tập trung, công chức xử lý hồ sơ ghi rõ số tiền thuế đã được giảm
theo quyết định số/ngày/tháng/năm, đóng dấu công chức trên tờ khai hải quan
do người nộp thuế nộp, sao lại 01 bản lưu hồ sơ giảm thuế, trả lại tờ khai hải
quan gốc cho người nộp thuế.
b) Bộ phận văn thư thực
hiện:
b.1)
Đóng dấu, vào sổ theo quy định về ban hành văn bản đi, lưu 01 quyết định giảm
thuế tại bộ phận văn thư, chuyển 01 quyết định giảm thuế cho công chức xử lý hồ
sơ để lưu hồ sơ giảm thuế, chuyển 01 quyết định giảm thuế cho bộ phận kế toán
thuế.
b.2) Chuyển 01 quyết
định giảm thuế cho người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ qua đường
bưu chính, bộ phận văn thư gửi quyết định giảm thuế và các văn bản có liên quan
(nếu có) cho người nộp thuế qua đường bưu chính. Trường hợp người nộp thuế nhận
trực tiếp quyết định giảm thuế tại cơ quan hải quan, bộ phận văn thư trả quyết
định giảm thuế cho người nộp thuế, lập sổ
giao nhận, ghi rõ số quyết định, họ tên, số chứng minh thư/hộ chiếu của người
nhận quyết định.
Điều
13. Tiếp nhận, xử lý hồ sơ giảm thuế sau thời điểm làm thủ tục hải quan
1. Tiếp nhận và xử lý
hồ sơ giảm thuế
a) Chi cục Hải quan
đăng ký tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu nơi phát sinh số tiền thuế người nộp thuế
đề nghị giảm chịu trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ giảm thuế đối với hàng hóa nhập
khẩu (bao gồm hàng hóa là máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư nhập khẩu
để gia công, sản xuất hàng hóa xuất khẩu đang
lưu giữ tại cơ sở sản xuất của tổ chức cá nhân chịu sự giám sát hải quan theo
quy định tại điểm b khoản 3 Điều 6 Nghị định 08/2015/NĐ-CP,
được sửa đổi, bổ sung tại khoản 4 Điều 1 Nghị định
59/2018/NĐ-CP) bị hư hỏng, mất mát do nguyên nhân khách quan như thiên tai,
hoả hoạn, tai nạn bất ngờ theo quy định tại khoản 1 Điều 32 Nghị
định 134/2016/NĐ-CP.
b) Việc tiếp nhận,
phân công xử lý hồ sơ thực hiện tương tự quy định tại khoản 1 Điều 12 Quy trình
này.
2. Trình tự thực hiện:
a) Chi cục Hải quan
a.1)
Sau khi tiếp nhận hồ sơ giảm thuế, công chức được giao nhiệm vụ xử lý hồ sơ thực
hiện kiểm tra hồ sơ giảm thuế, các chứng từ có liên quan. Đối chiếu các thông
tin về số tiền thuế người nộp thuế đề nghị giảm với dữ liệu trên hệ thống
VNACCS, Hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan VCIS, Hệ thống E- Customs và các chương
trình quản lý có liên quan.
a.2) Chi cục Hải quan
tiếp nhận hồ sơ làm công văn báo cáo tóm tắt nội dung vụ việc kèm toàn bộ hồ sơ
về Cục Hải quan tỉnh, thành phố ngay trong ngày làm việc hoặc vào đầu giờ của
ngày làm việc kế tiếp.
b) Cục Hải quan tỉnh,
thành phố:
b.1) Cục Hải quan tỉnh,
thành phố chỉ đạo kiểm tra, rà soát toàn bộ hồ sơ, kiểm tra thông tin, thẩm định
tính chính xác, đầy đủ của hồ sơ. Trường hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ Cục Hải quan
tỉnh, thành phố có công văn kèm toàn bộ hồ sơ gửi Tổng cục Hải quan trình Bộ Tài
chính xem xét quyết định giảm thuế theo quy định tại điểm c khoản
3 Điều 32 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
b.2) Đối với trường hợp
hồ sơ giảm thuế nộp sau thời điểm làm thủ tục hải quan (quy định tại điểm c khoản 3 Điều 32 Nghị định 134/2016/NĐ-CP) cần phải tiến
hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, cơ quan hải quan ban hành quyết định
kiểm tra sau thông quan theo quy định tại khoản 74 Điều 1 Thông
tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 143 Thông tư
38/2015/TT-BTC. Nội dung kiểm tra thực tế hàng hóa bị thiệt hại tại trụ sở
người nộp thuế bao gồm:
b.2.1) Kiểm tra hồ sơ
đề nghị giảm thuế của người nộp thuế theo quy định tại khoản 2 Điều
32 Nghị định 134/2016/NĐ-CP;
b.2.2) Kiểm tra toàn
bộ các chứng từ tài liệu có liên quan đến hàng hóa bị thiệt hại như biên bản
xác nhận nguyên nhân thiệt hại của cơ quan chức năng tại địa bàn nơi phát sinh
thiệt hại (biên bản xác nhận vụ cháy của cơ quan cảnh sát phòng cháy, chữa cháy
của địa phương nơi xảy ra vụ cháy; văn bản xác nhận của Ủy ban nhân dân cấp huyện
về việc thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn
bất ngờ gây thiệt hại cho nguyên liệu, máy móc, thiết bị nhập khẩu; biên bản,
văn bản xác phải được lập trong thời hạn 30 ngày kể
từ ngày xảy ra thiệt hại theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều
32 Nghị định 134/2016/NĐ-CP);
b.2.3) Kiểm tra chi tiết
số hàng hóa người nộp thuế đã kê khai bị thiệt hại, số tiền thuế người nộp thuế
đề nghị giảm thuế. Đối chiếu với tên hàng, mã số, xuất xứ, số lượng, chủng loại,
quy cách, đơn giá, tổng trị giá của hàng hóa bị thiệt hại (trừ trường hợp hàng
hóa bị thiệt hại không thể kiểm tra được thực tế như xăng dầu, chất lỏng, chất
cháy; hàng hóa bị thiệt hại toàn bộ do thiên tai, hỏa hoạn thì căn cứ vào giấy
chứng nhận giám định của thương nhân kinh doanh dịch vụ giám định);
b.2.4) Kiểm tra hồ
sơ, sổ sách, chứng từ kế toán, các dữ liệu, tài liệu có liên
quan đến hàng hóa bị thiệt hại (nếu cần
thiết);
b.2.5) Sau khi kết
thúc kiểm tra lập Biên bản kiểm tra theo mẫu số 24/BBKT/TXNK được quy định
tại Phụ lục Ill Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư
38/2015/TT-BTC. Trường hợp kết quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế xác định
đủ điều kiện giảm thuế, trong biên bản kiểm tra phải nêu rõ số tiền thuế theo từng
loại thuế đủ điều kiện xem xét giảm thuế.
b.2.6) Trường hợp kết
quả kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế xác định không đủ điều kiện giảm thuế,
đơn vị kiểm tra sau thông quan chuyển toàn bộ hồ sơ và kết luận kiểm tra cho
Chi cục Hải quan nơi đăng ký tờ khai nhập khẩu thông báo cho người nộp thuế biết
lý do không được giảm thuế, số tiền thuế phải nộp theo mẫu số 12/TBKTT/TXNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT- BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư
38/2015/TT-BTC .
b.2.7) Trường hợp
hàng hóa là nguyên liệu, vật tư, linh kiện, máy móc, thiết bị nhập khẩu thuộc đối
tượng giảm thuế nhưng hồ sơ xuất khẩu, nhập khẩu, sổ sách chứng từ kế toán, chứng
từ thanh toán, cơ sở dữ liệu của người nộp thuế bị thiệt hại toàn bộ, không xác
định được số liệu thiệt hại thực tế, Cục Hải quan tỉnh, thành phố nơi tiếp nhận
hồ sơ giảm thuế gửi văn bản đề nghị cơ quan Thuế địa phương cung cấp số liệu từ
hệ thống dữ liệu lưu trữ của cơ quan thuế. Sau khi nhận được các tài liệu do cơ
quan Thuế cung cấp, cơ quan hải quan thực hiện đối chiếu với hồ sơ, dữ liệu
trên hệ thống của cơ quan hải quan để thẩm định tính đầy đủ chính xác của hồ
sơ, trường hợp có đủ căn cứ để xác định
số tiền thuế được giảm thì Cục Hải quan tỉnh, thành phố lập hồ sơ báo cáo Tổng
cục Hải quan theo quy định tại điểm c khoản này.
c) Cục Hải quan tỉnh,
thành phố hoàn chỉnh hồ sơ kèm công văn báo cáo Tổng cục Hải quan trong thời hạn
03 ngày làm việc kể từ ngày hoàn thành việc kiểm tra hàng hóa thực tế bị thiệt
hại tại trụ sở người nộp thuế. Trong báo cáo phải xác định chi tiết số tiền thuế
theo từng loại thuế tương ứng với số lượng hàng hóa
bị thiệt hại; số tiền thuế người nộp thuế đã kê khai, đã nộp (nếu có); số tiền
thuế cơ quan hải quan đã ấn định (nếu có); số tiền đủ điều kiện giảm theo từng
loại thuế; số tiền thuế không đủ điều kiện giảm (nếu có) về Tổng cục Hải quan
(Cục Thuế xuất nhập khẩu) để trình Bộ Tài chính quyết định giảm thuế theo quy định
tại điểm c khoản 3 Điều 32 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
4. Tổng cục Hải quan
(Cục Thuế xuất nhập khẩu)
Việc tiếp nhận, xử lý
hồ sơ thực hiện theo quy trình xử lý hồ sơ của Tổng cục Hải quan có hiệu lực tại
thời điểm tiếp nhận hồ sơ giảm thuế.
5. Trình tự thực hiện
sau khi có văn bản của Bộ Tài chính:
a) Công chức xử lý hồ
sơ thực hiện:
a.1) Kiểm tra hồ sơ
giảm thuế;
a.2) Đối chiếu số tiền
đề nghị giảm thuế với dữ liệu trên hệ thống
VNACCS, Hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan VCIS, hệ thống kế toán tập trung,
Hệ thống E-Customs và các chương trình quản lý có liên quan.
a.3) Dự thảo Tờ trình
theo mẫu 02/TT/TXNK; Quyết định ấn định
thuế mẫu 07/QĐAĐT/TXNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư
38/2015/TT-BTC (nếu có); Quyết định giảm thuế mẫu
04/QĐ- TXNK ban hành kèm theo quy trình này báo cáo lãnh đạo bộ phận trình
lãnh đạo Chi cục phê duyệt.
b) Lãnh đạo Đội/bộ phận
thực hiện:
Kiểm tra nội dung
công chức đề xuất, đối chiếu với các dữ liệu trên hệ thống, các tài liệu có
liên quan trong hồ sơ, ký và ghi rõ ý kiến vào Tờ trình, trình lãnh đạo Chi cục
phê duyệt.
c) Lãnh đạo Chi cục
thực hiện:
Kiểm tra lại các nội
dung trong hồ sơ, phê duyệt vào Tờ trình, ký quyết định giảm thuế và các chứng
từ có liên quan.
6. Phát hành quyết định
giảm thuế
Thực hiện theo quy định
tại khoản 4 Điều 12 quy trình này.
7. Trường hợp Tổng cục
Hải quan có văn bản thông báo không đủ điều kiện giảm thuế:
a) Chi cục Hải quan
đã tiếp nhận hồ sơ giảm thuế gửi thông báo cho người nộp thuế biết lý do không
được giảm thuế theo mẫu số
12/TBKTT/TXNK quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ
lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC. Yêu cầu người nộp thuế phải kê khai, nộp đủ số
tiền thuế tương ứng với số lượng hàng hóa bị tổn thất không đủ điều kiện giảm
thuế theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 32 Nghị định
134/2016/NĐ-CP.
Trường hợp tờ khai nhập
khẩu ban đầu có hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế, không có dữ liệu về số tiền
thuế phải nộp (VD: Hàng hóa nhập sản xuất xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu để gia
công xuất khẩu) sau khi cơ quan hải quan thông báo không đủ điều kiện giảm thuế
nếu người nộp thuế không tự giác kê khai, nộp thuế cho cơ quan hải quan thì thực
hiện ấn định thuế theo quy định tại Điều 39 Luật quản lý thuế số
78/2006/QH11, Điều 33 Nghị định 83/2013/NĐ-CP theo mẫu số 07/QĐAĐT/TXNK quy định tại Phụ
lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC.
Điều
14. Xử lý số tiền thuế sau khi ban hành quyết định giảm thuế
1. Hoàn tiền thuế được
giảm từ tài khoản tiền gửi của cơ quan hải quan, trình
tự xử lý như sau:
a) Trên cơ sở quyết định
giảm thuế, cơ quan hải quan xác định số tiền thuế nộp thừa để ban hành quyết định
hoàn tiền thuế nộp thừa theo quy định tại Điều 31 quy trình này.
Người nộp thuế không
còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản phải nộp khác, bao gồm
cả tiền phí, lệ phí còn nợ (trừ trường hợp tiền phí, lệ phí phát sinh của các tờ
khai trong tháng đến ngày 10 của tháng tiếp theo), trình tự thực hiện như sau:
a.1)
Trường hợp người nộp thuế yêu cầu hoàn trả, cơ quan hải quan căn cứ quyết định
hoàn tiền thuế, tiền phạt lập ủy nhiệm chi gửi Kho bạc Nhà nước để thực hiện
hoàn trả cho người nộp thuế.
a.2) Trường hợp người
nộp thuế yêu cầu bù trừ vào số tiền thuế phải nộp của các tờ khai tiếp theo,
sau khi người nộp thuế phát sinh tiền thuế phải nộp và có văn bản đề nghị bù trừ
tiền thuế, cơ quan hải quan căn cứ quyết định hoàn và văn bản đề nghị của người
nộp thuế lập chứng từ điều chỉnh khoản thu ngân sách nhà nước hoặc ủy nhiệm chi
gửi Kho bạc Nhà nước để thực hiện hoàn trả kiêm bù trừ với khoản phải nộp, trường
hợp còn phải hoàn thực hiện theo quy định tại điểm a.1 khoản này.
b) Người nộp thuế còn
nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản phải nộp khác, bao gồm cả
tiền phí, lệ phí còn nợ (trừ trường hợp tiền phí, lệ phí phát sinh của các tờ
khai trong tháng đến ngày 10 của tháng tiếp theo), trình tự thực hiện như sau:
b.1)
Trường hợp người nộp thuế yêu cầu bù trừ, cơ quan hải quan lập ủy nhiệm chi gửi
Kho bạc Nhà nước để nộp ngân sách nhà nước thay cho người nộp thuế.
b.2) Trường hợp người
nộp thuế không yêu cầu bù trừ nhưng cơ quan hải quan phát hiện người nộp thuế
còn nghĩa vụ phải nộp các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, các khoản
phải nộp khác, bao gồm cả tiền phí, lệ phí còn nợ, cơ quan hải quan thực hiện xử
lý theo quy định tại điểm b.1 khoản
này và thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 28/TBBT/TXBNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư
38/2015/TT- BTC.
Trường hợp sau khi
bù trừ nếu còn tiền thừa thì thực hiện hoàn trả cho người nộp thuế theo quy định
tại điểm a.1 khoản này.
2. Hoàn tiền thuế được
giảm từ ngân sách nhà nước, trình tự thực hiện như sau:
a) Người nộp thuế không
còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản phải nộp khác, bao gồm
cả tiền phí, lệ phí còn nợ (trừ trường hợp tiền phí, lệ
phí phát sinh của các tờ khai trong tháng đến ngày 10 của tháng tiếp theo):
a.1)
Trường hợp người nộp thuế yêu cầu hoàn trả, cơ quan hải quan căn cứ quyết định
hoàn lập Lệnh hoàn trả theo mẫu C1-04/NS quy định tại Thông
tư số 77/2017/TT-BTC ngày 28/7/2017 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ
kế toán ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ kho bạc nhà nước, gửi Kho bạc
Nhà nước để thực hiện hoàn trả cho người nộp thuế.
a.2) Trường hợp người
nộp thuế yêu cầu bù trừ vào số tiền thuế phải nộp của các tờ khai tiếp theo, cơ
quan hải quan căn cứ quyết định hoàn và văn bản đề nghị của người nộp thuế lập
chứng từ điều chỉnh khoản thu ngân sách nhà nước hoặc lệnh hoàn trả kiêm bù trừ
NSNN gửi Kho bạc Nhà nước để thực hiện hoàn trả kiêm bù trừ với khoản phải nộp,
trường hợp còn phải hoàn thực hiện theo quy định tại điểm a.1 khoản 1 Điều này.
b) Người nộp thuế còn
nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản phải nộp khác, bao gồm cả
tiền phí, lệ phí còn nợ (trừ trường hợp tiền phí, lệ phí phát sinh của các tờ
khai trong tháng đến ngày 10 của tháng tiếp theo) phải nộp ngân sách nhà nước:
b.1)
Trường hợp người nộp thuế đề nghị bù trừ, cơ quan hải quan
lập chứng từ điều chỉnh khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu C1-07a/NS hoặc Lệnh hoàn trả
kiêm bù trừ theo mẫu C1-05/NS
quy định tại Thông tư số 77/2017/TT-BTC gửi Kho bạc Nhà nước để nộp ngân sách
nhà nước thay cho người nộp thuế;
b.2) Trường hợp người
nộp thuế không đề nghị bù trừ nhưng cơ quan hải quan phát hiện người nộp thuế
còn nghĩa vụ phải nộp các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, các khoản
phải nộp khác, bao gồm cả tiền phí, lệ phí còn nợ: cơ quan hải quan thực hiện xử
lý theo quy định tại điểm b.1 khoản
này và thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 34/TBBT/TXBNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư
38/2015/TT- BTC.
b.3) Trường hợp sau
khi bù trừ nếu còn tiền thừa thì thực hiện hoàn trả cho người nộp thuế theo quy
định điểm a.1 khoản 2 Điều này.
b.4) Việc bù trừ các khoản
được hoàn với khoản phải nộp trong cùng năm ngân sách nhà nước tại cùng đơn vị
thu (Chi cục Hải quan), cùng mục lục ngân sách, cơ quan hải quan lập giấy điều
chỉnh khoản thu ngân sách nhà nước, hạch toán kế toán theo quy định.
Các trường hợp được
hoàn thuế ngoài năm ngân sách; cùng năm ngân sách nhưng khác đơn vị thu (Chi cục
Hải quan), khác mục lục ngân sách thì cơ quan hải quan lập lệnh hoàn trả theo
hướng dẫn tại điểm a và điểm b khoản này.
Điều
15. Thời hạn ban hành quyết định giảm thuế
Thực hiện theo quy định
tại khoản 3 Điều 32 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
Điều
16. Lưu trữ hồ sơ, thông tin giảm thuế
Hồ sơ giảm thuế bản
giấy được lưu trữ cùng hồ sơ của lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu có số tiền thuế
người nộp thuế đề nghị giảm. Công chức xử lý hồ sơ chuyển bộ phận lưu trữ hồ sơ
của đơn vị để thực hiện việc lưu trữ theo quy định.
Cục Công nghệ thông
tin và Thống kê hải quan chịu trách nhiệm lưu trữ các thông tin giảm thuế
trên hệ thống máy tính, đảm bảo an toàn đúng chế độ
bảo mật, thực hiện cung cấp cho các bộ phận có liên quan theo đúng chế độ cung
cấp thông tin của ngành hải quan.
Điều
17. Báo cáo số liệu giảm thuế
Các đơn vị hải quan lập
Báo cáo số liệu giảm thuế theo quy định tại
Thông tư 174/2015/TT-BTC ngày 10/11/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán
nghiệp vụ thuế và thu khác đối với
hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
Chương
IV
QUY TRÌNH HOÀN THUẾ, KHÔNG THU THUẾ
Mục
A. HOÀN THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU
Điều
18. Tiếp nhận hồ sơ
1. Hồ sơ hoàn thuế thực
hiện theo quy định tại Điều 33, 34, 35, 36, 37 Nghị định
134/2016/NĐ-CP.
2. Việc tiếp nhận hồ
sơ hoàn thuế thực hiện theo quy định
tại khoản 63 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC. Bộ phận văn
thư tiếp nhận, đóng dấu “Công văn đến”, vào sổ theo dõi và chuyển giao cho bộ
phận hoàn thuế sau khi được lãnh đạo đơn vị phê duyệt. Bộ phận hoàn thuế mở sổ
theo dõi riêng đối với các hồ sơ hoàn thuế.
3. Trường hợp người nộp
thuế gửi hồ sơ qua Hệ thống Dịch vụ công trực tuyến của cơ
quan hải quan, lãnh đạo Chi cục thực hiện phân công cho Bộ phận hoàn thuế tiếp
nhận hồ sơ qua các chức năng trên Hệ thống.
Điều
19. Phân loại hồ sơ
1. Phân loại hồ sơ
a) Hồ sơ hoàn thuế
trước, kiểm tra sau: Thực hiện theo quy định tại khoản 18 Điều
1 Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 sửa đổi
bổ sung Điều 60 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11, khoản 2 Điều 41 Nghị định 83/2013/NĐ-CP; khoản
63 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC.
Thời hạn hoàn thuế chậm
nhất là 06 (sáu) ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế theo quy định
tại khoản 18 Điều 1 Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật
Quản lý thuế số 21/2012/QH13.
b) Hồ sơ kiểm tra trước,
hoàn thuế sau: Thực hiện theo quy định tại khoản 63 Điều 1
Thông tư số 39/2018/TT-BTC và hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra
sau nhưng sau khi kiểm tra chứng
từ, tài liệu trong hồ sơ, cơ quan hải quan không đủ căn cứ hoàn thuế, cần tiến
hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế để xác định số tiền thuế được hoàn.
Thời hạn hoàn
thuế chậm nhất là 40 (bốn mươi) ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế
theo quy định tại khoản 18 Điều 1 Luật sửa đổi bổ sung một số điều
của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13.
c) Trình tự thực hiện
c.1)
Lãnh đạo đơn vị chỉ đạo phân loại hồ sơ hoàn thuế ngay trong ngày nhận đủ hồ sơ
đề nghị hoàn thuế.
c.2)
Công chức xử lý hồ sơ thực hiện kiểm tra sơ bộ số lượng các chứng từ trong hồ
sơ đề nghị hoàn thuế theo quy định tại khoản 63 Điều 1 Thông tư
số 39/2018/TT-BTC. Lập Phiếu phân loại hồ sơ theo hai loại: Hoàn thuế trước,
kiểm tra sau; kiểm tra trước, hoàn thuế sau theo mẫu
số 01/PL/TXNK ban hành kèm theo Quy trình này.
c.2.1) Trường hợp hồ
sơ hoàn thuế chưa đầy đủ, công chức phân loại hồ sơ dự thảo thông báo bổ sung
thông tin, tài liệu theo mẫu số
11/TBBSHS/TXNK được quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC
thay thế Phụ lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC chuyển lãnh đạo bộ phận xem xét
trình lãnh đạo đơn vị phê duyệt. Sau khi lãnh đạo đơn vị phê duyệt, công
chức xử lý hồ sơ chuyển thông báo cho bộ phận văn thư để gửi cho người nộp thuế.
c.2.2) Trường hợp người
nộp thuế gửi không đúng địa chỉ đơn vị hải quan có thẩm quyền giải quyết, trong
thời hạn 02 ngày làm việc công chức phân
loại hồ sơ lập tờ trình theo mẫu số
02/TT/TXNK ban hành kèm theo Quy trình này chuyển lãnh đạo bộ phận xem xét
trình lãnh đạo đơn vị phê duyệt, chuyển hồ sơ đến cơ quan có thẩm quyền giải
quyết theo quy định.
Điều
20. Phân công xử lý hồ sơ và kiểm tra hồ sơ
1. Lãnh đạo Chi cục
phân công xử lý hồ sơ được thực hiện trong thời hạn 8 giờ làm việc, kể từ thời điểm
tiếp nhận đủ hồ sơ hoàn thuế.
2. Kiểm tra hồ sơ thuộc
diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau:
a) Công chức xử lý hồ
sơ thực hiện kiểm tra các điều kiện hoàn thuế theo quy định của pháp luật về quản
lý thuế, số tiền thuế người nộp thuế đề nghị hoàn với số tiền thuế đã thu, tình
trạng nợ thuế của người nộp
thuế trên hệ thống kế toán tập trung; đối chiếu
các thông tin trong hồ sơ hoàn thuế với các thông tin trên hệ thống xử lý dữ liệu
điện tử liên quan đến tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu có số tiền thuế người nộp
thuế đề nghị hoàn. Sau khi kiểm tra xác định đủ điều kiện hoàn thuế, công chức
xử lý hồ sơ thực hiện các bước quy định tại Điều 22 Quy trình này.
b) Trường hợp xác định
không đủ điều kiện hoàn thuế hoặc cần bổ sung thông tin hoàn thuế, công chức hải
quan lập phiếu đề xuất theo mẫu số 02/TT/TXNK
ban hành kèm theo Quy trình
này kèm thông báo theo mẫu số
12/TBKTT/TXNK được quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay
thế Phụ lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC chuyển lãnh đạo bộ phận xem xét trình
lãnh đạo đơn vị phê duyệt. Sau khi lãnh đạo phê duyệt công chức xử lý hồ sơ gửi
thông báo cho người nộp thuế về việc không đủ điều kiện hoàn thuế hoặc cần bổ
sung thông tin hoàn thuế.
c) Trường hợp người nộp
thuế giải trình trực tiếp với cơ quan hải quan, công chức xử lý hồ sơ phải lập
Biên bản làm việc theo mẫu số
18/BBLV/TXNK được quy định tại Phụ lục IlI Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay
thế Phụ lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC. Biên bản làm việc, công văn giải trình
phải được lưu trong hồ sơ hoàn thuế.
Thời hạn giải trình
và bổ sung thông tin của người nộp thuế không quá 03 ngày làm việc, trường hợp
xác định đủ điều kiện hoàn thuế thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 21 Quy trình
này.
d) Trường hợp đã giải
trình hoặc đã bổ sung đủ hồ sơ nhưng chưa đủ căn cứ để xử lý hoàn thuế, cơ quan
hải quan cần tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, công chức xử lý hồ
sơ lập Tờ trình theo mẫu số 02/TT/TXNK
ban hành kèm theo Quy trình này, dự thảo thông báo cho người nộp thuế về việc
cơ quan hải quan chuyển hồ sơ sang loại kiểm tra trước, hoàn thuế sau theo mẫu số 03/TB/TXNK ban hành kèm theo quy trình
này, chuyển lãnh đạo bộ phận trình lãnh đạo đơn vị phê duyệt.
Thời gian thực hiện
các công việc để chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau chậm nhất
không quá 02 ngày làm việc, kể từ ngày người nộp thuế giải trình hoặc bổ sung đầy
đủ hồ sơ với cơ quan hải quan.
đ) Trường hợp hồ sơ
không đủ điều kiện hoàn thuế công chức xử lý hồ sơ lập tờ trình theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm theo Quy trình
này, Thông báo theo mẫu số
12/TBKTT/TXNK quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC
thay thế Phụ lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC chuyển lãnh đạo bộ phận trình lãnh
đạo đơn vị phê duyệt về việc hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế. Chuyển thông báo
cho bộ phận văn thư để gửi cho người nộp thuế.
3. Kiểm tra hồ sơ thuộc
diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau
a) Công
chức xử lý hồ sơ thực hiện:
Kiểm tra chứng từ
trong hồ sơ hoàn thuế (trường hợp tiếp nhận hồ sơ giấy) đối chiếu số
tiền thuế đề nghị hoàn với dữ liệu trên chương trình kế toán tập trung KTT, hệ
thống VNACCS, Hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan VCIS, Hệ thống E-Customs và
các chương trình quản lý có liên quan để xác định các nội dung cần kiểm tra.
Chuẩn bị hồ sơ kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, báo cáo lãnh đạo bộ phận
trình lãnh đạo Chi cục phê duyệt, bao gồm:
a.1)
Các chứng từ có liên quan đến số tiền
người nộp thuế đề nghị hoàn do công chức xử lý hồ sơ in ra trên hệ thống;
a.2) Lập Tờ trình
theo mẫu số 02/TT/TXNK ban hành kèm theo
Quy trình này về việc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế nêu rõ đối tượng, phạm
vi, nội dung, yêu cầu và thời gian kiểm tra kèm toàn bộ hồ sơ đề nghị hoàn thuế;
a.3) Dự thảo Quyết định
kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế theo mẫu số 22/QĐKT/TXNK quy định tại Phụ
lục IlI Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay
thế Phụ lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC. Sau khi lãnh đạo đơn vị ký quyết định
kiểm tra, công chức xử lý hồ sơ thực hiện:
a.3.1) Chuyển 01 Quyết
định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cho bộ phận văn thư để gửi cho người nộp
thuế;
a.3.2) Chuyển 01 Quyết
định kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế kèm toàn bộ hồ sơ cho trưởng đoàn kiểm
tra.
a.4) Trường hợp Chi cục
Hải quan thực hiện hoàn thuế, không trực tiếp
tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, việc kiểm tra được Cục Hải quan tỉnh,
thành phố giao cho một Chi cục Hải quan khác thực hiện. Để đảm bảo số liệu kiểm
tra được đầy đủ, chính xác, công chức xử lý hồ sơ của Chi cục làm thủ tục hoàn
thuế lập tờ trình mẫu số 02/TT/TXNK ban
hành kèm theo Quy trình này chuyển lãnh đạo bộ phận xem xét, trình lãnh đạo Chi
cục phê duyệt các nội dung cần kiểm tra, thời gian trả kết quả kiểm tra để đảm
bảo ban hành quyết định hoàn thuế
đúng thời hạn quy định.
Chi cục Hải quan được
giao nhiệm vụ kiểm tra thực hiện ban hành quyết định kiểm tra tại trụ sở người
nộp thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 20 quy trình này; thực hiện kiểm tra tại
trụ sở người nộp thuế theo quy định tại Điều 21 quy trình này. Chi cục Hải quan
tiến hành kiểm tra gửi kết quả kiểm tra cho Chi cục Hải quan thực hiện hoàn thuế
để làm căn cứ hoàn thuế cho người nộp thuế trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc
kể từ ngày thông báo kết luận kiểm tra.
b) Trưởng đoàn kiểm
tra thực hiện:
b.1) Tiến hành nghiên
cứu hồ sơ ngay sau khi nhận được quyết định kiểm tra. Đối chiếu dữ liệu trong hồ
sơ với dữ liệu trên chương trình kế
toán tập trung, hệ thống VNACCS, Hệ thống thông tin nghiệp vụ hải quan VCIS, Hệ
thống E- Customs và các chương trình quản lý có liên quan để xác định các nội
dung cần kiểm tra;
b.2) Căn cứ các quy định
của Luật Quản lý thuế, các văn bản pháp luật về thuế và đặc điểm của từng hồ sơ
để lập kế hoạch kiểm tra chi tiết;
b.3) Phân công nhiệm
vụ kiểm tra cho các thành viên trong đoàn kiểm tra, dự kiến các tình
huống có thể phát sinh và phương án giải quyết.
Điều
21. Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
1. Trình tự thực hiện
kiểm tra
a) Cơ quan hải quan gửi
quyết định kiểm tra cho người nộp thuế trong thời hạn 02 (hai) ngày làm việc kể
từ ngày ký.
b) Đoàn kiểm tra thực
hiện kiểm tra trong thời hạn 05 (năm) ngày làm việc kể từ ngày gửi quyết định.
c) Công bố quyết định
kiểm tra: Trưởng đoàn kiểm tra công bố quyết định kiểm tra và lập biên bản công
bố Quyết định kiểm tra theo mẫu
số 23/BBCB/TXNK quy định tại Phụ lục III Thông
tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI
Thông tư 38/2015/TT-BTC .
d) Thời gian kiểm tra
Thời gian kiểm tra
không quá 05 (năm) ngày làm việc (tại cơ sở sản xuất, trụ sở của người nộp thuế).
Đối với trường hợp phức tạp cần kéo dài thời gian để xác minh, thu thập tài liệu
thì chậm nhất là trước 01 (một) ngày làm việc kết thúc thời hạn kiểm tra, trưởng
đoàn kiểm tra báo cáo bằng văn bản với người đã ký quyết định kiểm tra để ban
hành Quyết định gia hạn thời hạn kiểm tra. Người đã ký quyết định kiểm tra thực
hiện ký quyết định gia hạn thời hạn kiểm tra, thời gian ra hạn kiểm tra không
quá 05 ngày làm việc. Quyết định gia hạn thời hạn kiểm tra theo mẫu số 25/QĐGH/TXNK được quy định
tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông
tư 38/2015/TT-BTC .
Trường hợp người nộp
thuế không chấp hành quyết định kiểm tra của cơ quan hải quan, đoàn kiểm tra lập
biên bản để làm căn cứ xử lý vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật.
Kết quả kiểm tra phải
lập biên bản giữa đoàn kiểm tra với đại diện có thẩm quyền của người nộp thuế mẫu số 24/BBKT/TXNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư số
39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông
tư 38/2015/TT- BTC.
đ) Phạm vi kiểm tra:
đ.1)
Phạm vi kiểm tra phải được ghi rõ
trong quyết định kiểm tra. Trong quá trình kiểm tra, trường hợp cần mở rộng phạm
vi kiểm tra để xác định chính xác
số tiền thuế được hoàn, trưởng đoàn kiểm tra báo cáo người đã ký quyết định kiểm
tra xem xét, phê duyệt và ban hành Quyết định kiểm tra (sửa
đổi) theo mẫu số
22/QĐKT/TXNK quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ
lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC để mở rộng phạm vi kiểm tra so với quyết định kiểm
tra lần đầu.
Trường hợp người nộp
thuế thực hiện kế toán trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán (đáp ứng quy định
tại Thông tư 103/2005/TT-BTC ngày 24/11/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn tiêu
chuẩn và điều kiện của phần mềm kế toán và các văn bản sửa đổi bổ sung), đoàn
kiểm tra yêu cầu cung cấp sổ kế toán trên các dữ liệu điện tử, có nội dung như
bản người nộp thuế đã in ra để lưu trữ (không yêu cầu người nộp thuế in ra giấy).
đ.2) Trưởng đoàn kiểm
tra và các thành viên trong đoàn kiểm tra không được yêu cầu người nộp thuế
cung cấp các thông tin, tài liệu không liên quan đến nội
dung kiểm tra.
e)
Nội dung kiểm tra:
Cơ quan hải quan thực
hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế, cơ sở sản xuất theo quy định tại khoản 63 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC. Việc kiểm tra được
thực hiện tuần tự theo các nội dung sau đây và dừng lại khi có đủ căn cứ xác định
chính xác số tiền thuế người nộp thuế được hoàn/không thu:
e.1)
Kiểm tra hồ sơ hải quan, hồ sơ hoàn thuế, chứng từ, sổ sách kế toán, chứng từ
thanh toán, phiếu xuất kho, nhập kho; đối chiếu số tiền thuế đề nghị hoàn với số
tiền thuế đã thu trên hệ thống kế toán tập trung của cơ quan hải quan, thông
tin trong hồ sơ hoàn thuế với các thông tin trên hệ thống xử lý dữ liệu điện tử
hải quan liên quan đến tờ khai xuất khẩu, nhập khẩu có số tiền thuế người nộp
thuế đề nghị hoàn/không thu, kiểm tra các chứng từ và tài liệu khác có liên
quan;
e.2) Trường hợp hoàn
thuế theo quy định tại Điều 35 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP
thì thực hiện kiểm tra nội dung kê khai của người nộp thuế về tỷ lệ khấu hao,
cách tính tỷ lệ khấu hao trên sổ sách chứng từ kế toán, phân bổ giá trị hàng
hóa trong thời gian sử dụng và lưu tại Việt Nam;
e.3) Trường hợp hoàn
thuế theo quy định tại Điều 36 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP
nếu kiểm tra lần đầu hoặc chưa có kết luận kiểm tra cơ sở sản xuất phải kiểm
tra cơ sở sản xuất, quyền sử dụng đối với máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất.
Kiểm tra sự phù hợp giữa định mức sử dụng thực tế sản xuất ghi trên báo cáo
tính thuế nguyên liệu, vật tư nhập khẩu theo mẫu số 10 Phụ lục VII ban hành kèm
theo Nghị định số 134/2016/NĐ-CP với sổ sách, chứng từ kế toán của người nộp
thuế và tài liệu kỹ thuật;
e.4) Trường hợp hoàn
thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phải tái xuất; hàng hóa xuất khẩu phải tái nhập;
hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; hàng hóa nhập khẩu phải
có giấy phép, hàng hóa nhập khẩu phải đảm bảo các quy định về kiểm dịch, vệ
sinh an toàn thực phẩm, kiểm tra chất lượng hàng hóa, cơ quan hải quan kiểm tra
hồ sơ hoàn thuế, chứng từ, sổ sách kế toán, chứng
từ thanh toán; đối chiếu số tiền thuế đề nghị hoàn với số tiền thuế đã thu trên
Hệ thống kế toán tập trung của cơ quan hải quan và các chương trình quản lý
khác có liên quan.
e.5) Kiểm tra thực tế
quy trình sản xuất
Kiểm tra định mức thực
tế sản xuất sản phẩm (nếu có); nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị trong dây
chuyền sản xuất (nếu có); Kiểm tra sự phù hợp của sản phẩm hoàn chỉnh với
nguyên liệu, vật tư nhập khẩu (trường hợp sản phẩm hoàn chỉnh cùng loại với sản
phẩm đề nghị hoàn thuế còn
lưu tại kho của người nộp thuế); kiểm tra sản phẩm dở dang đang trong quá trình
sản xuất (nếu có); Kiểm tra số lượng, chủng
loại sản phẩm hoàn chỉnh chưa xuất khẩu (nếu có); Kiểm tra phế liệu, phế phẩm,
nguyên liệu, vật tư dư thừa trong kho (nếu có);
Kiểm tra thực tế tình
hình sử dụng hàng hóa nhập khẩu; hàng hóa đã xuất khẩu nhưng phải tái nhập đang
đề nghị hoàn thuế (nếu có).
e.6) Kiểm tra, xác
minh các giao dịch của người nộp thuế với các tổ chức, cá nhân khác có liên quan
(đối với vụ việc có tính chất phức tạp, cần tiến hành kiểm tra để làm rõ).
2. Gia hạn thời gian
kiểm tra
Đối với trường hợp phức
tạp không thể kết thúc kiểm tra trong thời hạn 05 (năm) ngày làm việc, cần kéo dài
thời gian để xác minh, thu thập tài liệu, chậm nhất là trước 01 (một) ngày làm
việc kết thúc thời hạn kiểm tra, trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo bằng văn bản
với người đã ký Quyết định kiểm tra để ban hành Quyết định gia hạn thời hạn kiểm
tra theo mẫu số 25/QĐGH/TXNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC .
Thời hạn gia hạn kiểm
tra không quá 05 (năm) ngày làm việc. Trưởng đoàn kiểm tra thực hiện công bố
Quyết định gia hạn thời hạn kiểm tra, lập biên bản công bố quyết định theo quy
định tại khoản 4 Điều này.
3. Lập biên bản kiểm
tra
Đoàn kiểm tra lập
biên bản kiểm tra mẫu số
24/BBKT/TXNK quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ
lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC trong thời hạn 05 (năm) ngày làm việc kể từ ngày
kết thúc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế.
4. Kết luận kiểm tra
Lập dự thảo kết luận
kiểm tra và gửi cho người nộp thuế trong thời hạn 03 (ba) ngày kể từ ngày lập
biên bản kiểm tra theo mẫu số
26/KLKT/TXNK quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ
lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC hoặc gửi bằng fax hoặc thư bảo đảm hoặc giao trực
tiếp cho người nộp thuế.
Trường hợp người nộp
thuế không thống nhất với dự thảo kết luận kiểm tra của cơ quan hải quan, trong
thời hạn 05 (năm) ngày làm việc kể từ ngày
nhận được dự thảo kết luận kiểm tra, người nộp thuế phải gửi văn bản giải trình
cho cơ quan hải quan thông qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan hoặc gửi
văn bản giải trình bản giấy
cho cơ quan hải quan.
Trong thời hạn 05
(năm) ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế hết thời hạn giải trình, Chi cục
trưởng Chi cục Hải quan ban hành kết luận kiểm tra. Trường hợp không đủ điều kiện
hoàn thuế cơ quan hải quan thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế về việc không
đủ điều kiện hoàn thuế.
Điều
22. Ban hành quyết định hoàn thuế
1. Công chức xử lý hồ
sơ thực hiện:
a) Lập Tờ trình theo Mẫu 02/TT/TXNK ban hành kèm theo Quy trình này.
b) Dự thảo Quyết định
hoàn thuế theo mẫu số
10/QĐKTT/TXNK quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ
lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC kèm toàn bộ hồ sơ cho lãnh đạo phụ trách bộ phận.
2. Lãnh đạo Đội/bộ phận
thực hiện:
a) Kiểm tra toàn bộ hồ
sơ và nội dung Tờ trình;
b) Đối chiếu thông
tin trên hồ sơ, tờ trình với thông tin trên hệ thống, ghi ý kiến vào Tờ trình để
trình lãnh đạo Chi cục.
Trường hợp lãnh đạo
phụ trách bộ phận không thống nhất ý kiến với công chức xử lý hồ sơ thì ghi rõ
ý kiến, chuyển công chức xử lý hồ sơ thực hiện.
3. Lãnh đạo Chi cục
thực hiện:
a) Kiểm tra hồ sơ, nội
dung Tờ trình, ký quyết định hoàn thuế.
b) Trường hợp lãnh đạo
Chi cục không đồng ý với nội dung Tờ trình, ghi rõ ý kiến chuyển lãnh đạo bộ phận
thực hiện.
4. Phát hành quyết định
a) Công chức xử lý hồ
sơ thực hiện:
a.1) Cấp mã số quản
lý hải quan:
Sau khi lãnh đạo Chi
cục ký quyết định hoàn thuế, công chức xử lý hồ sơ thực hiện cấp mã số quản lý
hải quan theo cấu trúc: Mã Chi cục Hải quan/Số
thứ tự/Năm/Mã hoàn thuế/Mã loại hình tờ khai. Mã hoàn thuế trước, kiểm tra sau
ghi HT01; Kiểm tra trước, hoàn thuế sau ghi mã
hoàn thuế HT02.
a.2) Chuyển các văn bản
đã được lãnh đạo ký đến bộ phận văn thư để lấy số,
vào sổ, đóng dấu,
phát hành văn bản đi theo quy định.
b) Bộ phận văn thư thực
hiện:
b.1)
Phát hành 05 (năm) bản quyết định đối với trường hợp hoàn thuế; 06 (sáu) bản
quyết định đối với trường hợp hoàn tiền thuế giá trị gia tăng nộp nhầm, nộp thừa.
b.2) Gửi quyết định
hoàn thuế đến các bộ phận có liên
quan trong đơn vị ngay trong ngày làm việc hoặc chậm nhất là đầu giờ ngày làm
việc tiếp theo
b.3) Gửi 01 (một) quyết
định hoàn thuế và các văn bản có liên quan (nếu có) cho người nộp thuế qua đường
bưu chính.
Trường hợp người nộp
thuế trực tiếp nhận quyết định hoàn thuế, bộ phận văn thư lập sổ giao nhận, ghi
rõ họ tên, địa chỉ, số chứng minh thư/hộ chiếu của người nhận quyết định và yêu
cầu người nhận quyết định ký vào sổ giao nhận.
b.4) Gửi 01 (một) bản
chính quyết định hoàn thuế qua đường bưu chính cho cơ quan Thuế địa phương nơi
người nộp thuế đóng trụ sở, trong trường hợp: Quyết định hoàn thuế giá trị gia
tăng nộp nhầm, nộp thừa; quyết định hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; thuế tự
vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế bảo
vệ môi trường phát sinh sau khi doanh nghiệp đã quyết toán thuế hàng năm với cơ
quan thuế địa phương.
5. Thời hạn ban hành
quyết định hoàn thuế
Thời hạn ban hành quyết
định hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau chậm nhất
là 40 (bốn mươi) ngày kể từ ngày cơ quan hải quan nhận đủ hồ sơ hoàn thuế theo
quy định tại khoản 18 Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế.
Điều
23. Xử lý số tiền thuế sau khi ban hành quyết định hoàn thuế
1. Hoàn tiền thuế từ
tài khoản tiền gửi của cơ quan hải quan, trình tự xử lý như sau:
a) Người nộp thuế không
còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản phải nộp khác, bao gồm
cả tiền phí, lệ phí còn nợ (trừ trường hợp tiền phí, lệ phí phát sinh của các tờ
khai trong tháng đến ngày 10 của tháng tiếp theo):
a.1)
Trường hợp người nộp thuế yêu cầu hoàn trả, cơ quan hải quan căn cứ quyết định,
lập ủy nhiệm chi gửi Kho bạc Nhà nước để thực hiện hoàn trả cho người nộp thuế.
a.2) Trường hợp người
nộp thuế yêu cầu bù trừ vào số tiền thuế phải nộp của các tờ khai tiếp theo,
sau khi người nộp thuế phát sinh tiền thuế phải nộp và có văn bản đề nghị bù trừ
tiền thuế, cơ quan hải quan căn cứ quyết định hoàn và văn bản đề nghị của người
nộp thuế thực hiện lập chứng từ điều chỉnh khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu C1-07a/NS quy định tại
Thông tư số 77/2017/TT- BTC để chuyển khoản được hoàn với khoản phải nộp cùng
tài khoản tiền gửi, cùng cơ quan thu (Chi cục Hải quan) và hạch toán theo quy định;
lập ủy nhiệm chi gửi Kho bạc Nhà nước để thực hiện trích tiền từ tài khoản tiền
gửi để nộp khoản phải nộp ngân sách của người nộp
thuế, trường hợp còn phải hoàn thực hiện theo quy định tại điểm a.1 khoản này.
b) Người nộp thuế còn
nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản phải nộp khác, bao gồm cả
tiền phí, lệ phí còn nợ (trừ trường hợp tiền phí, lệ phí phát sinh của các tờ
khai trong tháng đến ngày 10 của tháng tiếp theo) phải nộp ngân sách nhà nước:
b.1)
Trường hợp người nộp thuế yêu cầu bù trừ, cơ quan hải quan thực hiện theo quy định
tại điểm a2 khoản này.
b.2) Trường hợp người
nộp thuế không yêu cầu bù trừ nhưng cơ quan hải quan phát hiện người nộp thuế
còn nghĩa vụ phải nộp các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, các khoản
phải nộp khác, bao gồm cả tiền phí, lệ phí còn nợ, cơ quan hải quan thực hiện xử
lý theo quy định tại điểm b.1 khoản
này và thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 28/TBBT/TXNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư
38/2015/TT- BTC.
Trường hợp sau khi bù
trừ nếu còn tiền thừa thì thực hiện hoàn trả cho người nộp thuế theo quy định tại
điểm a.1 khoản này.
2. Hoàn tiền thuế từ
ngân sách nhà nước, trình tự xử lý như sau:
a) Người nộp thuế
không còn nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản phải nộp khác,
bao gồm cả tiền phí, lệ phí còn nợ (trừ trường hợp tiền phí, lệ phí phát sinh của
các tờ khai trong tháng đến ngày 10 của tháng tiếp theo):
a.1)
Trường hợp người nộp thuế yêu cầu hoàn trả, cơ quan hải quan căn cứ quyết định
hoàn tiền thuế, tiền phạt lập Lệnh
hoàn trả theo mẫu C1-041/NS quy định tại Thông tư số 77/2017/TT-BTC ngày
28/7/2017 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán ngân sách nhà nước
và hoạt động nghiệp vụ kho bạc nhà nước, gửi Kho bạc Nhà nước để thực hiện hoàn
trả cho người nộp thuế.
a.2) Trường hợp người
nộp thuế yêu cầu bù trừ vào số tiền thuế phải nộp của các tờ khai tiếp theo, cơ
quan hải quan căn cứ quyết định hoàn và văn bản đề nghị của người nộp thuế thực
hiện lập chứng từ điều chỉnh khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu C1-07a/NS điều chỉnh khoản
được hoàn và khoản phải nộp cùng năm ngân sách, cùng mục lục ngân sách, cùng cơ
quan thu (Chi cục Hải quan) để điều chỉnh khoản hoàn trả với khoản phải nộp; Lệnh
hoàn trả kiêm bù trừ NSNN theo mẫu
C1-05/NS quy định tại Thông tư số 77/2017/TT-BTC gửi Kho bạc Nhà nước để thực
hiện hoàn trả kiêm bù trừ với khoản phải nộp, trường hợp còn phải hoàn thực hiện
theo quy định tại điểm b.1.1 khoản này.
b) Người nộp thuế còn
nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản phải nộp khác, bao gồm cả
tiền phí, lệ phí còn nợ (trừ trường hợp tiền phí, lệ phí phát sinh của các tờ
khai trong tháng đến ngày 10 của tháng tiếp theo) phải nộp ngân sách nhà nước:
b.1)
Trường hợp người nộp thuế đề nghị bù trừ, cơ quan hải quan thực hiện xử lý theo
quy định tại điểm a.2 khoản này.
b.2) Trường
hợp người nộp thuế không đề nghị bù trừ
nhưng cơ quan hải quan phát hiện người nộp thuế còn nghĩa vụ phải nộp các khoản
tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, các khoản phải nộp khác, bao gồm cả tiền
phí, lệ phí còn nợ, cơ quan hải quan thực hiện xử lý theo quy định tại điểm a.2
khoản này và thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 28/TBBT/TXNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư 38/2015/TT-
BTC.
Trường hợp sau khi bù
trừ nếu còn tiền thừa thì thực hiện hoàn trả cho người nộp thuế theo quy định điểm
a.1 khoản này.
3. Cập nhật thông tin
a) Công chức xử lý hồ
sơ thực hiện cập nhật thông tin hoàn thuế vào hệ thống kế toán tập trung.
b) Trường hợp tờ khai
giấy, công chức ghi trên tờ khai của người nộp thuế “Đã hoàn thuế... đồng, theo
Quyết định số ... ngày/tháng/năm của..., ký tên đóng dấu công chức trên tờ khai;
sao 01 bản tờ khai lưu bộ hồ sơ hoàn thuế, trả lại tờ khai hải quan gốc cho người
nộp thuế.
Điều
24. Kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế sau khi hoàn thuế và xử lý kết quả kiểm
tra
1. Kiểm tra tại trụ sở
người nộp thuế sau khi hoàn thuế
a) Kiểm tra tại trụ sở
người nộp thuế sau khi hoàn thuế (đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm
tra sau) thực hiện theo quy định tại khoản 18 Điều 1 Luật số
21/2012/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế
78/2006/QH11; khoản 74 Điều 1 Thông tư số 39/2018/TT-BTC sửa
đổi bổ sung khoản 3 Điều 143 Thông tư số 38/2015/TT-BTC. Thời
hạn kiểm tra thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 60 Luật
Quản lý thuế số 78/2006/QH11 được sửa đổi bổ sung tại khoản
18 Điều 1 Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13.
b) Việc kiểm tra tại
trụ sở người nộp thuế sau khi hoàn thuế, không thu thuế
(thực hiện theo trình tự kiểm tra sau thông quan) quy định tại khoản
63 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi bổ sung Điều 129
Thông tư 38/2015/TT-BTC. Nội dung kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế thực
hiện theo quy định tại điểm e khoản 1 Điều 21 Quy trình này và các văn bản hướng
dẫn có liên quan (nếu có).
2. Chi
cục Hải quan đã ban hành quyết định hoàn thuế (đối với hồ sơ thuộc diện hoàn
thuế trước, kiểm tra sau) hàng tháng lập danh mục các hồ sơ đã hoàn thuế theo
02 loại: Hồ sơ cần kiểm tra trong thời hạn 01 năm kể từ ngày ban hành quyết định
hoàn thuế/không thu thuế; hồ sơ cần
kiểm tra trong thời hạn 10 năm kể từ ngày ban hành quyết định hoàn thuế/không
thu thuế (theo quy định tại khoản 3 Điều
60 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 được sửa đổi
bổ sung tại khoản 18 Điều 1 Luật Quản lý thuế số
21/2012/QH13) báo cáo về Cục Hải quan
tỉnh, thành phố. Lãnh đạo Cục Hải quan tỉnh, thành phố tổ chức
thực hiện việc kiểm tra sau hoàn thuế (đối với các hồ sơ thuộc diện hoàn thuế/không
thu thuế trước, kiểm tra sau) theo quy định tại khoản 63 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT- BTC sửa đổi bổ sung Điều 129 Thông tư 38/2015/TT-BTC.
3. Sau khi hoàn thành
việc kiểm tra đơn vị tiến hành kiểm tra gửi kết luận kiểm tra cho Chi cục Hải
quan đã làm thủ tục hoàn thuế/không thu thuế.
4. Chi cục Hải quan
đã ban hành quyết định hoàn thuế thực hiện:
a) Nhập dữ liệu kiểm
tra sau hoàn thuế vào hệ thống, lưu kết luận kiểm tra sau hoàn thuế vào hồ sơ
hoàn thuế.
b) Trường hợp xác định
số tiền đã hoàn thuế nhỏ hơn số tiền được hoàn, Chi cục Hải quan đã ban hành
quyết định hoàn thuế lần đầu ban hành quyết định hoàn thuế bổ sung.
c) Trường hợp xác định
không đủ điều kiện hoàn thuế, Chi cục Hải quan đã ra quyết định hoàn thuế yêu cầu
người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế; tiền chậm nộp, tiền phạt (nếu có).
Điều
25. Lưu trữ hồ sơ, thông tin hoàn thuế
1. Lưu trữ trong cơ sở
dữ liệu của ngành hải quan
Cục Công nghệ thông
tin và Thống kê Hải quan chịu trách nhiệm xử lý các thông tin hoàn thuế, không
thu thuế; lưu trữ các thông tin được xử lý trên hệ thống máy tính đảm bảo an
toàn, đúng chế độ bảo mật; thực hiện cung cấp cho các bộ phận có liên quan theo
đúng chế độ cung cung cấp thông tin của ngành hải quan.
2. Lưu trữ hồ sơ giấy
a)
Hồ sơ hoàn thuế được lưu giữ cùng hồ sơ lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu.
Bộ phận kế toán có
trách nhiệm lưu trữ bản chính lệnh hoàn trả đã có xác nhận của Kho bạc nhà nước.
b) Đối với hồ sơ kiểm
tra trước hoàn thuế sau, hết thời hạn 01 (một) năm kể
từ ngày ban hành quyết định hoàn thuế, hồ sơ được chuyển đến bộ phận lưu trữ
thuộc cơ quan hải quan để lưu trữ theo quy định.
c) Đối với hồ sơ hoàn
thuế trước, kiểm tra sau, bộ phận giải quyết hồ sơ hoàn thuế,
không thu thuế có trách nhiệm lưu trữ riêng để
cung cấp cho đơn vị kiểm tra sau thông quan thực hiện kiểm tra tại trụ sở người
nộp thuế theo quy định tại Điều 24 Quy trình này.
Điều
26. Báo cáo số liệu hoàn thuế
Các đơn vị hải quan lập
Báo cáo số liệu hoàn thuế, không thu thuế theo quy định hiện hành của Bộ Tài
chính hướng dẫn kế toán nghiệp vụ thuế và thu khác đối với hàng hóa xuất khẩu,
nhập khẩu.
Mục
B. KHÔNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU
Điều
27. Không thu thuế xuất khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu nhưng tái xuất trả lại
nước ngoài, tái xuất sang nước thứ ba, tái xuất vào khu phi thuế quan; không
thu thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu nhưng phải tái nhập trở lại Việt
Nam
1. Đối tượng áp dụng
a) Không thu thuế xuất
khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu nhưng tái xuất ra nước ngoài, tái xuất sang nước
thứ ba, tái xuất vào khu phi thuế quan (để sử dụng trong khu phi thuế quan).
b) Không thu thuế nhập
khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu phải tái nhập trở lại Việt Nam.
2. Thời điểm nộp hồ
sơ không thu thuế
Người nộp thuế nộp hoặc
gửi hồ sơ không thu thuế qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử ngay trong quá
trình thông quan.
3. Hồ sơ không thu
thuế
a) Người nộp thuế gửi
qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử các thông tin theo chỉ tiêu thông tin tại mẫu
số 02 Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư số
39/2018/TT/BTC đến cơ quan hải quan nơi phát sinh số tiền thuế đề nghị không
thu.
b) Trường hợp nộp hồ
sơ giấy người nộp thuế nộp công văn đề nghị không thu thuế mẫu 05/CVĐNKTT/TXNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư
38/2015/TT-BTC kèm theo 01 bản chính tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập
khẩu.
4. Tiếp nhận hồ sơ
không thu thuế
Cơ quan hải quan tiếp
nhận và xử lý hồ sơ không thu thuế tại thời điểm làm thủ tục hải quan thông qua
hệ thống xử lý dữ liệu điện tử; qua đường
bưu chính hoặc tiếp nhận trực tiếp bằng hồ sơ giấy.
Trường hợp người nộp
thuế gửi hồ sơ qua Hệ thống Dịch vụ công trực tuyến của cơ quan hải quan, lãnh
đạo Chi cục thực hiện phân công cho công chức xử lý hồ sơ thực hiện tiếp nhận hồ
sơ qua các chức năng trên Hệ thống.
5. Phân
loại hồ sơ không thu thuế
a) Hồ sơ không thu
thuế thuộc đối tượng quy định tại khoản 1 Điều này không phải thực hiện phân loại
hồ sơ, trừ 02 (hai) trường hợp sau đây:
a.1)
Người nộp thuế đề nghị không thu thuế xuất khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu
nhưng tái xuất ra nước ngoài; tái xuất sang nước thứ ba, tái xuất vào
khu phi thuế quan (để sử dụng trong khu phi thuế quan) trong tờ
khai nhập khẩu lần đầu có phát sinh số tiền thuế đề nghị hoàn thuế.
a.2)
Người nộp thuế đề nghị không thu thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu phải
tái nhập trở lại Việt Nam trong tờ khai xuất khẩu lần đầu
có phát sinh số tiền thuế đề nghị hoàn thuế.
b) Đối với các hồ sơ
quy định tại điểm a1, a.2 khoản thực hiện
theo quy định tại điểm b khoản 6 Điều này.
6. Ban hành quyết định
không thu thuế
a)
Cơ quan hải quan kiểm tra hồ sơ; kiểm tra thực tế hàng hóa (trừ doanh nghiệp ưu
tiên) nếu đủ cơ sở để xác định hàng hóa tái nhập là hàng đã xuất khẩu trước
đây; hàng hóa xuất khẩu là hàng đã nhập khẩu trước đây, tờ khai xuất khẩu hoặc
nhập khẩu lần đầu không phát sinh số tiền thuế đề nghị hoàn thì ban hành quyết
định không thu thuế ngay trong thông quan. Việc ban hành quyết định không thu
thuế thực hiện tương tự ban hành quyết định hoàn thuế quy định tại
Điều 22 Quy trình này.
b) Trường hợp hồ sơ đề
nghị không thu thuế xuất khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu nhưng tái xuất ra nước
ngoài, tái xuất sang nước thứ ba, tái xuất vào khu phi thuế quan (để sử dụng
trong khu phi thuế quan); hồ sơ đề nghị không thu thuế nhập khẩu đối với hàng
hóa xuất khẩu phải tái nhập trở lại
Việt Nam nhưng tại tờ khai nhập khẩu/xuất khẩu lần đầu có phát sinh số tiền thuế
đề nghị hoàn thì việc tiếp nhận, phân
loại, kiểm tra hồ sơ, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế (nếu có) đối với số tiền
thuế người nộp thuế đề nghị không thu được thực hiện đồng thời với việc xử lý hồ
sơ hoàn thuế của tờ khai nhập khẩu/xuất khẩu lần
đầu.
Quyết định không thu
thuế xuất khẩu/nhập khẩu được ban hành sau khi cơ quan hải quan xác định đủ điều
kiện hoàn thuế đối với tờ khai nhập khẩu/xuất khẩu lần đầu.
7. Cấp mã số quản lý
hải quan theo cấu trúc: Mã Chi cục Hải quan/Số
thứ tự/Năm/Mã không thu thuế/Mã loại hình tờ khai. Mã không thu thuế nhập khẩu
đối với hàng xuất khẩu nhưng phải tái nhập trở lại Việt Nam ghi KTT05;
không thu thuế xuất
khẩu đối với hàng nhập khẩu nhưng phải tái xuất ra nước ngoài (bao gồm tái xuất
trả lại cho người xuất khẩu/tái xuất sang nước thứ ba/tái xuất vào khu phi thuế
quan) ghi KTT06.
8. Lưu giữ hồ sơ
Hồ sơ không thu thuế
đối với các trường hợp hàng hóa tái xuất không phải nộp thuế xuất khẩu, hàng
hóa tái nhập không phải nộp thuế nhập khẩu được lưu cùng hồ sơ của lô hàng.
9. Kiểm tra sau khi
ban hành quyết định không thu thuế
Việc kiểm tra tại trụ
sở người nộp thuế (nếu có) sau khi ban hành quyết định không thu thuế
(đối với trường hợp cơ quan hải quan chưa
thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trước khi
ban hành quyết định không thu thuế) thực hiện theo trình tự kiểm tra sau thông
quan quy định tại Điều 143 Thông tư 39/2018/TT-BTC.
Điều
28. Không thu thuế đối với các trường hợp hoàn thuế nhưng người nộp thuế chưa nộp
thuế
1. Đối tượng áp dụng
a) Không thu thuế xuất
khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu được bảo lãnh tiền thuế xuất khẩu của các tổ chức
tín dụng nhưng phải tái nhập trong thời hạn bảo lãnh quy định tại Điều 33 Nghị định 134/2016/NĐ-CP;
b) Không thu thuế nhập
khẩu đối với hàng nhập khẩu được bảo lãnh số tiền thuế nhập khẩu nhưng phải tái
xuất trong thời hạn bảo lãnh quy định tại Điều 34 Nghị định
134/2016/NĐ-CP;
c) Không thu thuế nhập
khẩu đối với máy móc thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển của tổ chức cá
nhân được phép tạm nhập được bảo lãnh số tiền
thuế nhập khẩu nhưng đã tái xuất trong thời hạn bảo lãnh quy định tại Điều 35 Nghị định 134/2016/NĐ-CP;
d) Không thu thuế đối
với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất kinh doanh nhưng đã xuất khẩu sản phẩm trong
thời hạn bảo lãnh của tổ chức tín dụng quy định tại Điều 36 Nghị
định 134/2016/NĐ-CP;
đ) Không thu thuế đối
với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu được bảo lãnh của tổ chức tín dụng nhưng xuất
khẩu, nhập khẩu ít hơn quy định tại Điều 37 Nghị định
134/2016/NĐ-CP.
2. Tiếp nhận hồ sơ thực
hiện tương tự quy định tại Điều 18 Quy trình này.
3. Phân loại hồ sơ thực
hiện tương tự Điều 19 Quy trình này.
4. Phân công xử lý hồ
sơ, kiểm tra hồ sơ thực hiện tương tự Điều 20 Quy trình này.
5. Kiểm tra tại trụ sở
người nộp thuế được thực hiện tương tự Điều 24 Quy trình này.
6. Ban hành quyết định
không thu thuế thực hiện tương tự quy định tại Điều 22 Quy trình này theo mẫu số 10/QĐKTT/TXNK quy định tại
Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư
38/2015/TT-BTC .
7. Cấp mã số quản lý
hải quan theo cấu trúc: Mã Chi cục Hải quan/Số
thứ tự/Năm/Mã không thu thuế/Mã loại hình tờ khai. Mã không thu thuế trước, kiểm
tra sau ghi KTT03; Kiểm tra trước, không thu thuế sau ghi KTT04.
8. Lưu trữ hồ sơ,
thông tin không thu thuế thực hiện tương tự Điều 25 Quy trình này.
9. Kiểm tra tại trụ sở
người nộp thuế (sau khi ban hành quyết định không thu thuế) thực hiện tương tự Điều
24 Quy trình này.
10. Báo cáo số liệu
không thu thuế thực hiện tương tự Điều 26 Quy trình này.
Chương
V
QUY TRÌNH XỬ LÝ TIỀN THUẾ NỘP THỪA
Điều
29. Tiếp nhận hồ sơ và phân công xử lý hồ sơ
1. Việc tiếp nhận hồ
sơ hoàn tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa (sau đây gọi tắt là tiền
thuế nộp thừa) thực hiện theo quy định tại Điều 131 Thông tư số
39/2018/TT-BTC.
2. Việc phân công xử
lý hồ sơ xử lý tiền thuế nộp thừa thực hiện tương tự như đối với hồ sơ hoàn thuế
quy định tại khoản 1 Điều 20 Quy trình này.
3. Cơ quan hải quan
không thực hiện phân loại hồ sơ đề nghị hoàn tiền thuế nộp thừa.
Điều
30. Kiểm tra hồ sơ
Trình tự kiểm tra hồ
sơ hoàn tiền thuế nộp thừa thực hiện tương tự như đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc
diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau quy định tại khoản 2 Điều 20 Quy trình này.
Trường hợp không đủ điều
kiện hoàn tiền thuế nộp thừa, cơ quan hải quan thông báo theo mẫu số 12/TBKTT/TXNK được quy định
tại Phụ lục III Thông tư số: 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông tư
38/2015/TT-BTC -trong thời hạn
08 giờ làm việc theo quy định tại khoản 64 Điều 1 Thông tư
39/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 131 Thông tư 38/2015/TT-BTC .
Điều
31. Ban hành quyết định hoàn tiền thuế nộp thừa
Trình tự ban hành quyết
định hoàn tiền thuế nộp thừa thực hiện tương tự trường hợp hoàn thuế trước, kiểm
tra sau quy định tại Điều 22 Quy trình này. Quyết định hoàn tiền thuế nộp thừa
thực hiện theo mẫu số
09/QĐHT/TXNK được quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay
thế Phụ lục VI Thông tư 38/2015/TT-BTC.
Điều
32. Xử lý số tiền thuế nộp thừa
Việc xử lý tiền thuế
nộp thừa sau khi ban hành quyết định hoàn thuế thực hiện tương tự như đối với số
tiền thuế được hoàn quy định tại Điều 23 Quy trình này.
Điều
33. Thời hạn ban hành quyết định hoàn tiền thuế nộp thừa
Trong thời hạn 05
(năm) ngày làm việc kể từ ngày nhận được công văn hợp lệ của người nộp thuế đề
nghị hoàn tiền thuế nộp thừa (quy định tại khoản 64 Điều 1
Thông tư 39/2018/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 131 Thông tư
38/2015/TT-BTC) cơ quan hải quan ban hành quyết định hoàn tiền thuế nộp thừa
theo mẫu số 09/QĐHT/TXNK được
quy định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI
Thông tư 38/2015/TT-BTC. Trường hợp không đủ điều kiện hoàn tiền thuế nộp thừa
cơ quan hải quan thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 12/TBKTTT/TXNK được quy
định tại Phụ lục III Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục VI Thông
tư 38/2015/TT-BTC .
Trường hợp sau khi
ban hành quyết định hoàn tiền thuế nộp thừa, cơ quan hải quan xác định cần tiến
hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
thì tiến hành theo trình
tự kiểm tra sau thông quan tại trụ sở người nộp thuế
quy định tại Điều 143 Thông tư 39/2018/TT-BTC.
Điều
34. Lưu trữ hồ sơ, thông tin hoàn thuế tiền thuế nộp thừa
Thực hiện tương tự Điều
25 Quy trình này.
Điều
35. Báo cáo số liệu hoàn tiền thuế nộp thừa
Thực hiện tương tự Điều
26 Quy trình này./.
PHỤ LỤC
MẪU BIỂU MIỄN THUẾ, GIẢM THUẾ, HOÀN THUẾ
KHÔNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU
(Ban hành kèm theo Quyết định số
1919/QĐ-TCHQ ngày
28 tháng 6 năm
2018 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan)
|
STT
|
KÝ
HIỆU
|
TÊN
GỌI
|
|
1.
|
Mẫu
số 01/PL/TXNK
|
Phiếu phân loại hồ
sơ
|
|
2.
|
Mẫu
số 02/TT/TXNK
|
Tờ trình về việc miễn
thuế/giảm thuế/hoàn thuế/không
thu thuế/tiếp nhận thông báo Danh mục hàng hóa miễn thuế/chuyển hồ sơ
|
|
3.
|
Mẫu
số 03/TB/TXNK
|
Thông báo về việc
chuyển loại hồ sơ hoàn thuế
|
|
4.
|
Mẫu
số 04/QĐ/TXNK
|
Quyết định về việc
giảm thuế đối với hàng hóa xuất khẩu/nhập khẩu
|
|
5.
|
Mẫu
số 05/TB/TXNK
|
Thông báo về việc
thu hồi Danh mục miễn thuế, Phiếu theo dõi trừ lùi
|
Mẫu số 01/PL/TXNK
|
CỤC HẢI QUAN…….
CHI CỤC…..
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
……/PLHS
|
|
PHIẾU PHÂN LOẠI HỒ SƠ
Hoàn
thuế/không thu thuế
Căn cứ Điều...Luật...
Căn cứ Điều...Nghị định…
Căn cứ khoản ... Điều...
Thông tư số ... ngày ... của Bộ Tài chính,
Căn cứ hồ sơ đề nghị
hoàn thuế/không thu thuế kèm công văn số ... ngày ... tháng ... năm ... của ...(Tên
người nộp thuế, mã số thuế), kết quả phân loại hồ sơ như sau:
1. Hoàn thuế/không
thu thuế trước, kiểm tra sau: □
2. Kiểm tra trước
hoàn thuế/không thu thuế sau: □
Số
tiền đề nghị hoàn thuế/
không thu thuế: (Ghi chi tiết theo từng sắc
thuế và tổng
số tiền
thuế)
|
CÔNG CHỨC PHÂN LOẠI
(Ký và ghi rõ họ tên)
|
...,
ngày... tháng... năm ...
PHỤ
TRÁCH BỘ
PHẬN
(Ký
và ghi rõ họ tên)
|
|
LÃNH
ĐẠO CHI CỤC
(Ký
và ghi rõ họ tên)
|
|
|
A.
THEO DÕI BỔ SUNG HỒ
SƠ
|
|
Ngày
|
Tên
chứng từ
|
Công
chức tiếp nhận
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
B.
THEO DÕI LUÂN CHUYỂN HỒ SƠ
|
|
Ngày
|
Bên
giao
|
Bên
nhận
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Mẫu số 02/TT/TXNK
|
TÊN CƠ QUAN THẨM QUYỀN
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
…../TT/….
|
……., ngày …. tháng …. năm…
|
TỜ TRÌNH
Về việc miễn thuế/giảm thuế/hoàn
thuế/không thu thuế/tiếp nhận thông báo Danh mục hàng hóa miễn thuế/chuyển hồ
sơ
Căn cứ Điều...Luật...
Điều....Nghị định...khoản... Điều... Thông tư số... ngày ... của Bộ Tài chính.
Bộ phận xử lý hồ sơ miễn thuế/giảm thuế/hoàn thuế/không thu thuế/tiếp nhận
thông báo Danh mục hàng hóa miễn thuế/chuyển hồ sơ ...báo cáo kết quả xử lý đối
với hồ sơ ... của (Tên người nộp thuế, địa chỉ, mã số
thuế) như sau:
I. NHẬN
XÉT HỒ SƠ
- Tóm tắt nội dung vụ
việc:...
- Phân loại hồ sơ (đối
với trường hợp phải phân loại hồ sơ): ...
- Kết
quả kiểm tra/thu thập thông tin tài liệu có liên
quan:
- Nhận xét chung về hồ
sơ (ghi rõ đủ điều kiện để hoàn thuế, không thu thuế giảm thuế).
- Số tiền đối với trường
hợp cần xác định chi tiết số tiền thuế (viết bằng số
và chữ):
- Ý kiến khác (Nếu
có).
II. ĐỀ
XUẤT XỬ LÝ
- Căn cứ Điều... Luật/Nghị
định/Thông tư...
- Sau khi nghiên cứu
hồ sơ đề nghị miễn thuế/giảm thuế/hoàn thuế/không thu thuế/tiếp nhận thông báo
Danh mục hàng hóa miễn thuế ... kèm công văn số...ngày... tháng ... năm... của...(Tên
người nộp thuế/địa chỉ/mã số
thuế) đề nghị lãnh đạo đơn vị: (Ghi rõ nội dung đề xuất).
Hồ sơ đủ/không đủ điều
kiện) miễn thuế/giảm thuế/hoàn thuế, không thu thuế/tiếp nhận thông báo
DMMT hoặc đề nghị chuyển hồ sơ cho Chi cục/đơn vị ... xử lý theo thẩm quyền...
Số tiền ghi chi tiết
theo từng sắc thuế (nếu có).
Đề nghị lãnh đạo………
xem xét, phê duyệt.
|
LÃNH
ĐẠO ĐỘI/BỘ PHẬN
(Ký và ghi rõ họ tên)
|
NGƯỜI
ĐỀ XUẤT
(Ký và ghi rõ họ tên)
|
|
PHÊ
DUYỆT CỦA LÃNH ĐẠO
(Ký
và ghi rõ họ tên)
|
|
Mẫu số 03/TB/TXNK
|
CỤC HẢI QUAN…….
CHI CỤC…..
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
……/TB-…
|
…….., ngày….tháng…..năm…..
|
THÔNG BÁO
Về việc chuyển loại hồ sơ
hoàn thuế (1)
Chi cục Hải quan…..
nhận được công văn số ... ngày ... tháng ... năm ... của ...(Tên người nộp
thuế, mã số thuế) về việc hoàn thuế đối với tờ khai hàng hóa xuất khẩu/nhập
khẩu số/ngày...
Căn cứ Điều ....Luật
Quản lý thuế số..;
Căn cứ Điều.... Nghị
định số...; Căn cứ...;
Căn cứ khoản ... Điều...
Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi bổ sung một
số điều tại Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định về
thủ tục hải quan; kiểm tra giám sát hải quan; thuế xuất khẩu,
thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với
hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu,
Chi cục Hải quan...
thông báo hồ sơ hoàn thuế theo các tờ khai xuất khẩu/nhập khẩu số/ngày sẽ được
tiến hành kiểm tra trước tại trụ sở người nộp thuế.
Thời hạn kiểm tra từ
ngày.... đến ngày …..
Trường hợp người nộp
thuế có vướng mắc, đề nghị liên hệ với Cục Hải quan/Chi cục Hải quan... để được
giải đáp. Số điện thoại liên hệ...
Chi cục Hải quan…………..
thông báo để (Tên người nộp thuế) được biết./.
|
Nơi
nhận:
- Tên, địa chỉ người nộp thuế;
- Bộ phận có liên quan;
- Lưu VT,....
|
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu)
|
(1) Áp dụng đối với
trường hợp hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau nhưng trong quá trình
xử lý hồ sơ cơ quan hải quan xét thấy cần phải chuyển sang diện kiểm tra trước,
hoàn thuế sau.
Mẫu số 04/QĐ/TXNK
|
TÊN CƠ QUAN THẨM QUYỀN
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
…../QĐ….
|
……., ngày …. tháng … năm …..
|
QUYẾT ĐỊNH
Về việc giảm thuế đối với
hàng hóa xuất khẩu/nhập khẩu
CHỨC
DANH NGƯỜI RA QUYẾT ĐỊNH
Căn cứ Điều 18 Luật
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13;
Căn cứ Điều 32 Nghị định
134/2016/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật thuế xuất
khẩu, thuế nhập khẩu;
Căn cứ...;
Căn cứ hồ sơ đề nghị
giảm thuế của (Tên người nộp thuế, mã số
thuế, địa chỉ)....;
Xét đề nghị của....,
QUYẾT
ĐỊNH:
Điều 1.
Giảm số tiền thuế phải nộp đối với hàng hóa xuất khẩu/nhập khẩu của (Tên/Địa
chỉ người nộp thuế, mã số thuế/thuộc tờ khai số...
ngày/quyết định ấn
định thuế số... ngày...) với số tiền như sau:
|
STT
|
LOẠI
THUẾ
|
SỐ
TIỀN
|
|
1
|
Thuế xuất khẩu
|
|
|
2
|
Thuế nhập khẩu
|
|
|
3
|
Thuế tự vệ/Thuế chống
bán phá giá/thuế chống trợ cấp
|
|
|
4
|
Thuế tiêu thụ đặc
biệt
|
|
|
5
|
Thuế bảo vệ môi trường
|
|
|
6
|
Thuế GTGT
|
|
|
|
Tổng
cộng
|
|
Bằng
chữ:...
Điều 2.
Quyết định này có hiệu lực kể từ ngày ký. (Tên người nộp thuế); (các đơn vị
có liên quan của cơ quan hải quan) chịu trách nhiệm thi hành Quyết định
này./.
|
Nơi
nhận:
- Như Điều 2;
- Lưu: VT,....
|
NGƯỜI
RA QUYẾT ĐỊNH
(Ký,
ghi rõ họ tên, chức vụ và đóng dấu)
|
Mẫu số 05/TB/TXNK
|
TÊN CƠ QUAN HẢI QUAN
CÓ THẨM QUYỀN
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số:
…../TB-….
|
……., ngày …. tháng …. năm ….
|
THÔNG BÁO
Về việc thu hồi Danh mục miễn
thuế, Phiếu theo dõi trừ lùi
Căn cứ khoản ... Điều
16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016; Điều
... Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 của Chính phủ;
Căn cứ khoản 6 Điều
30 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/9/2016 của Chính phủ;
Căn cứ tại Điều 47, Điều
48 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ;
Căn cứ ...
Cục Hải quan..../Chi
cục Hải quan...thông báo:....
Đề nghị (Tên người
nộp thuế) trực tiếp tới Cục Hải quan.../Chi cục Hải quan... để làm thủ tục
nộp lại Danh mục miễn thuế, Phiếu theo dõi trừ lùi.
Lý do : Dự án ... chấm
dứt hoạt động hoặc điều chỉnh hoạt động hoặc xác định không đủ điều kiện ưu đãi
đầu tư;
Trường hợp người nộp
thuế có vướng mắc, xin liên hệ với Cục Hải quan.../Chi cục Hải quan... để được
giải đáp. Số điện thoại liên hệ:...
Cục Hải quan/Chi cục
Hải quan xin thông báo để ... (Tên người nộp thuế) được biết./.
|
Nơi
nhận:
- Tên, địa chỉ người nộp thuế;
- Bộ phận có liên quan;
- Lưu VT, đơn vị soạn thảo.
|
THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ
(Ký,
ghi rõ họ
tên, chức vụ
và đóng dấu)
|
SƠ ĐỒ THÔNG BÁO DANH MỤC MIỄN THUẾ (ĐIỆN TỬ VÀ GIẤY)
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1919/QĐ-TCHQ ngày 28/6/2018 của Tổng cục Hải
Quan)
SƠ
ĐỒ THỰC HIỆN MIỄN THUẾ TỜ KHAI GIẤY
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1919/QĐ-TCHQ ngày 28/6/2018
của Tổng cục Hải Quan)
SƠ ĐỒ THỰC HIỆN MIỄN THUẾ TỜ KHAI ĐIỆN TỬ
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1919/QĐ-TCHQ ngày 28/6/2018
của Tổng cục Hải Quan)
SƠ ĐỒ QUY TRÌNH GIẢM THUẾ
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1919/QĐ-TCHQ ngày 28/6/2018 của Tổng cục Hải
Quan)
SƠ ĐỒ HOÀN THUẾ TRƯỚC, KIỂM TRA SAU
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1919/QĐ-TCHQ ngày 28/6/2018 của Tổng cục Hải
Quan)
SƠ ĐỒ KIỂM TRA TRƯỚC, HOÀN THUẾ SAU
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1919/QĐ-TCHQ ngày 28/6/2018 của Tổng cục Hải
Quan)
SƠ ĐỒ XỬ LÝ TIỀN THUẾ NỘP THỪA
(Ban hành kèm theo Quyết định số 1919/QĐ-TCHQ ngày 28/6/2018 của Tổng cục Hải
Quan)
