|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9334/CT-TTHT
V/v chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 03 tháng 3 năm 2020
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Seoan Engineering & Construction
Vina
(Địa chỉ: Số 22 đường Nguyễn
Khang, P. Yên Hòa, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội.
MST: 0108684796)
Trả lời công văn số 01/HB/2019 đề
ngày 14/01/2020 Công ty TNHH Seoan Engineering & Construction Vina (sau đây
gọi là “Công ty”) hỏi về chính sách
thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá
nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị
định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế
thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá
nhân
+ Tại điểm c Khoản 2 Điều 2 hướng dẫn
về thu nhập từ tiền lương tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền
công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
...c) Tiền
thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền
hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền
tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ
nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ
khác, thù lao khác. …”
+ Tại điểm i Khoản 1 Điều 25 hướng dẫn
về khấu trừ thuế TNCN:
“i) Khấu trừ thuế đối với một
số trường hợp khác. Các tổ chức, cá nhân trả tiền
công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động
(theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập
từ hai triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập
trước khi trả cho cá nhân.”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 11 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính, hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17
tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về đối tượng mua hóa đơn của cơ quan
thuế:
“1.
Cơ quan thuế bán hóa đơn cho các đối tượng sau:
…
b) Hộ, cá nhân kinh doanh;”
- Căn cứ Khoản 3
Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản
2 Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của
Bộ Tài chính:
“...a.3) Khai quyết toán thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp
thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp
theo trừ các trường hợp sau:
- Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ
hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ
sau.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền
lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị
mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá
10 (mười) triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo
tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập
này.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ
sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư
số 151/2014/TT-BTC) về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế:
“1. Trừ
các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi
khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh
của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng
từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua
hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng
trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt...
2. Các khoản chi không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...2.4. Chi phí của doanh nghiệp
mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng
hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số
01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trong các trường hợp:
...- Mua tài sản, dịch vụ của hộ,
cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;
- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá
nhân, hộ kinh doanh
(không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức
doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm)....
Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ
do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy
quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực. Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ được phép lập Bảng kê và được tính vào chi phí được trừ.
Các khoản chi phí này không bắt buộc phải có chứng
từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ trên bảng kê cao hơn giá thị trường tại thời điểm mua hàng
thì cơ quan thuế căn cứ vào giá thị trường tại thời điểm mua hàng, dịch vụ cùng
loại hoặc tương tự trên thị trường xác định lại mức
giá để tính lại chi phí
được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.... ”
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công
ty TNHH Seoan Engineering & Construction Vina trả tiền công, tiền thù lao,
tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động
hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức
trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì Công ty có trách nhiệm khấu trừ
thuế TNCN theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân theo hướng dẫn tại
Điều 25 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Cơ quan thuế không cấp
hóa đơn lẻ cho trường hợp này.
Cuối năm, cá nhân phải tổng hợp các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công để thực hiện quyết toán
thuế TNCN nếu thuộc đối tượng phải quyết toán thuế TNCN theo hướng dẫn tại Điều
21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Khoản chi phí trả cho cá nhân không
kinh doanh được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
nếu đáp ứng các quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC nêu trên.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng
mắc, đề nghị Công ty TNHH Seoan Engineering & Construction Vina liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 1 để được hướng dẫn
cụ thể.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT1;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|