|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4194/TCT-KK
V/v hoàn thuế
GTGT
|
Hà
Nội, ngày 16 tháng 10
năm 2019
|
Kính
gửi: Cục Thuế tỉnh Bình Thuận
Tổng cục Thuế nhận được công văn 2743/CT-KK của Cục Thuế tỉnh Bình Thuận về việc
giải quyết hoàn thuế GTGT trường hợp chấm dứt hoạt động của Công ty Chimneys
and Refractories International S.R.L, MST 3401099256. Về vấn
đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 3 Điều 13
Luật thuế GTGT (Luật số 13/2008/QH13) đã được sửa đổi,
bổ sung bởi Luật số 31/2013/QH13 quy định các trường hợp
hoàn thuế:
“3. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá
trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển
đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể,
phá sản, chấm dứt hoạt
động có số thuế giá trị
gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu
vào chưa được khấu trừ hết.”
Căn cứ Khoản 5 Điều 18
Thông tư số 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định
tại khoản 3 Điều 1 Thông tư số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn các trường hợp hoàn thuế:
“5. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá
trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được
hoàn thuế giá trị gia
tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia,
tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết.
Cơ sở kinh doanh trong giai đoạn đầu
tư chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng
phải giải thể, phá sản hoặc chấm dứt hoạt động chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra của hoạt động
kinh doanh chính theo dự án đầu tư thì chưa phải điều
chỉnh lại số thuế giá
trị gia tăng đã kê khai, khấu
trừ hoặc đã được hoàn. Cơ sở kinh doanh phải thông
báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp về việc giải
thể, phá sản, chấm dứt
hoạt động theo quy định.
Trường hợp cơ sở kinh doanh sau khi làm đầy đủ thủ tục theo
quy định của pháp luật về giải thể, phá sản thì đối với số thuế GTGT đã được hoàn thực hiện theo quy
định của pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế; đối với số thuế GTGT
chưa được hoàn thì không được giải quyết hoàn thuế.
Trường hợp cơ sở kinh doanh chấm dứt
hoạt động và không phát sinh thuế GTGT đầu ra của hoạt động kinh doanh chính thì phải nộp lại số thuế đã được
hoàn vào ngân sách nhà nước. Trường hợp có phát sinh bán tài sản chịu thuế
GTGT thì không phải điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng của tài sản bán ra.”
Căn cứ Điều 41 Thông
tư số 156/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính quy định việc hoàn thành
nghĩa vụ thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt
hoạt động:
“Điều 41. Hoàn thành nghĩa vụ nộp
thuế trong trường hợp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động
1. Việc hoàn thành nghĩa vụ nộp
thuế trong trường hợp giải thể, phá sản thực hiện theo quy định tại Điều 54 của Luật Quản lý thuế và khoản 16 Điều 1
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và của pháp luật về
doanh nghiệp, pháp luật về hợp tác xã và pháp luật về phá sản.
Chủ doanh nghiệp tư nhân, hội đồng
thành viên hoặc chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn, hội đồng quản trị công
ty cổ phần hoặc tổ chức thanh lý doanh nghiệp chịu trách nhiệm về việc hoàn
thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp trong trường hợp giải thể.
Hội đồng giải thể hợp tác xã chịu
trách nhiệm về việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của hợp tác xã trong trường hợp
giải thể.
Tổ quản lý, thanh lý tài sản chịu
trách nhiệm về việc hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp trong trường
hợp phá sản.
2. Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ
thuế trong trường hợp người nộp thuế chấm dứt hoạt động không thực hiện thủ tục
giải thể, phá sản theo quy định của pháp luật.
a) Doanh nghiệp chấm dứt hoạt động không theo thủ tục giải thể, phá sản doanh nghiệp chưa
hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ tịch hội đồng
thành viên hoặc chủ sở hữu công ty trách nhiệm hữu hạn, chủ tịch hội đồng quản
trị của công ty cổ phần, trưởng ban quản trị của hợp
tác xã chịu trách nhiệm nộp phần thuế nợ còn lại.
b) Hộ gia đình, cá nhân chấm dứt hoạt động kinh doanh chưa
hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì phần thuế nợ còn lại
do chủ hộ gia đình, cá nhân chịu trách nhiệm nộp.
c) Tổ hợp tác chấm dứt hoạt động chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì phần nợ thuế
còn lại do tổ trưởng tổ hợp
tác chịu trách nhiệm nộp.
d) Những người có trách nhiệm nộp
thuế đã hoàn thành toàn bộ nghĩa vụ nộp thuế theo quy định tại điểm a, điểm b,
điểm c khoản này có quyền yêu cầu những người có nghĩa vụ liên đới khác phải thực hiện phần
nghĩa vụ liên đới của họ đối với mình theo quy định
của pháp luật dân sự.”
Căn cứ Khoản 1, Khoản
3 Điều 16 Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 quy định các trường hợp chấm
dứt hiệu lực mã số thuế và nghĩa vụ trước khi chấm dứt hiệu
lực mã số thuế:
“1. Các trường hợp chấm dứt hiệu lực mã số thuế
…
b) Đối
với tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh:
…
- Nhà thầu nước ngoài khi kết thúc
hợp đồng.
…
3. Các nghĩa vụ người nộp thuế phải
hoàn thành trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế
a) Đối
với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí, nhà thầu nước ngoài:
- Người nộp thuế nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn;
- Người nộp thuế hoàn thành nghĩa
vụ nộp thuế theo quy định tại Điều 41, Điều 42 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính;
- Trường hợp đơn vị chủ quản có
các đơn vị trực thuộc thì toàn bộ các đơn vị trực thuộc phải hoàn thành thủ tục
chấm dứt hiệu lực mã số thuế trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế của đơn vị chủ quản.”
Theo các căn cứ, hướng dẫn nêu trên:
Trường hợp Công ty Chimneys and Refractories International S.R.L thực hiện thủ tục chấm dứt hoạt động thì phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ
thuế theo quy định pháp luật. Sau khi hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ thuế, nếu Công
ty vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết thì Cục
Thuế tỉnh Bình Thuận xác định chính xác số thuế GTGT đủ điều
kiện khấu trừ, điều kiện hoàn thuế để thực hiện hoàn thuế theo đúng quy định.
Tổng cục Thuế thông báo để Cục Thuế tỉnh
Bình Thuận được biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó TCTr Phi Vân Tuấn (để báo cáo);
- Website TCT;
- Lưu: VT, KK(2b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ KÊ KHAI VÀ KẾ TOÁN THUẾ
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Nguyễn Thị Thu Hà
|