|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 3393/CTTPHCM-TTHT
V/v: Hướng dẫn
chính sách thuế
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 09 tháng 4 năm 2021
|
Kính gửi: CÔNG TY TNHH VRIDGE VIỆT
NAM
Địa chỉ: Phòng
4G, Lầu 4, Tòa nhà HHM, 157-159 Xuân Hồng, Phường 12. Quận Tân Bình, TP. Hồ Chí Minh.
Mã số thuế:
0315998938
Trả lời văn bản số 0121/CV-VVC của Công ty về việc giải
đáp chính sách thuế TNCN của chuyên gia Nhật Bản, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá
nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và nghị
định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều
của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập
cá nhân hướng dẫn:
“Điều 1. Người nộp thuế:
…
1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các
điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính
trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có
mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày
đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh
trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam.
Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là
một ngày cư trú.
Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại
điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo một
trong hai trường hợp sau:
b.1) Có nơi ở thường xuyên theo quy định của
pháp luật về cư trú:
b.1.1) Đối với công dân Việt Nam: nơi ở thường
xuyên là nơi cá nhân sinh sống thường xuyên, ổn định không có thời hạn tại một
chỗ ở nhất định và đã đăng ký thường trú theo quy định của pháp luật về cư trú.
b.1.2) Đối với người nước ngoài: nơi ở thường
xuyên là nơi ở thường trú ghi trong Thẻ thường trú hoặc nơi ở tạm trú khi đăng
ký cấp Thẻ tạm trú do cơ quan có thẩm quyền thuộc Bộ Công an cấp.
b.2) Có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định
của pháp luật về nhà ở, với thời hạn của các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên
trong năm tính thuế, cụ thể như sau:
b.2.1) Cá nhân chưa hoặc không có nơi ở thường
xuyên theo hướng dẫn tại điểm b.1, khoản 1, Điều này nhưng có tổng số ngày thuê
nhà để ở theo các hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế cũng
được xác định là cá nhân cư trú, kể cả trường hợp thuê nhà ở nhiều nơi.
b.2.2) Nhà thuê để ở bao gồm cả trường hợp ở
khách sạn, ở nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, ở nơi làm việc, ở trụ sở cơ quan,...
không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao
động.
Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại
Việt Nam theo quy định tại khoản này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183
ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của
nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam.
Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước
khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc
vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy
chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời
gian cư trú.
2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng
điều kiện nêu tại khoản 1, Điều này.
…
Điều 6. Kỳ tính thuế
1. Đối với cá nhân cư trú
a) Kỳ tính thuế theo năm: áp dụng đối với thu nhập từ
kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt
Nam từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch.
Trường hợp trong năm dương lịch, cá nhân có mặt tại Việt
Nam dưới 183 ngày nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu
tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì kỳ tính thuế đầu tiên được xác định là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt
Nam. Từ năm thứ hai, kỳ tính thuế căn cứ theo năm dương lịch.
…
2. Đối với cá nhân không cư trú
Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính
theo từng lần phát sinh thu nhập.
…
Điều 18. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
1. Thuế thu nhập cá nhân
đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định
bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế
suất 20%.”
Căn cứ quy
định trên, theo trình bày của Công ty:
Đối với việc xác định ngày đầu tiên có mặt tại Việt
Nam của ông IIJIMA MITSUAKI được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến Việt Nam.
Đối với việc xác định kỳ tính thuế TNCN, trường hợp ông IIJIMA MITSUAKI là cá nhân không cư trú kỳ tính thuế được tính theo từng lần phát sinh thu nhập, trường hợp ông IIJIMA MITSUAKI là cá nhân cư trú kỳ tính thuế được xác định theo năm
theo quy định tại Điều 6 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
Đối với việc xác định cá nhân cư trú và thuế suất thuế
TNCN của ông IIJIMA MITSUAKI:
- Trường hợp năm 2019 và 2020, ông IIJIMA MITSUAKI ở Việt
Nam dưới 183 ngày và cung cấp giấy xác nhận là cá
nhân cư trú tại Nhật Bản của Cơ quan Thuế Nhật Bản, thì ông IIJIMA MITSUAKI được xác định là cá nhân không cư trú, thuế thu nhập cá
nhân được xác định theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 111/2013/TT-BTC .
- Trường hợp năm 2021, ông IIJIMA MITSUAKI ở Việt Nam trên 183
ngày, đủ điều kiện xác định là cá nhân cư trú tại Việt Nam trong năm 2021 theo
quy định tại Điều 1 Thông tư số
111/2013/TT-BTC , thì kỳ tính thuế được tính theo năm dương lịch và áp dụng theo Biểu thuế lũy
tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân.
Cục Thuế TP thông báo Quý Công ty biết và căn cứ tình
hình thực tế để thực hiện
theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản
này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT 6;
- Phòng NVDTPC;
- Lưu: VT, TTHT (nvthang1.5b).
|
CỤC TRƯỞNG
Lê Duy Minh
|