|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 11690/CT-TTHT
V/v trả lời chính
sách thuế.
|
Hà Nội, ngày 23 tháng 03 năm 2017
|
Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính
Cục thuế TP Hà Nội nhận được phiếu chuyển số
99/PC-TCT ngày 10/02/2017 của Tổng cục Thuế về việc hướng dẫn chính sách thuế đối
với thư hỏi của Độc giả Lê Thúy Hồng (Địa chỉ: Hà Nội; Email:
lethuyhong9182@gmail.com) do Cổng
thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
Căn cứ Luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/6/2005
của Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
khóa XI:
- Tại Điều 88 quy định về khuyến mại như sau:
“1. Khuyến mại là hoạt động xúc tiến thương mại của
thương nhân nhằm xúc tiến việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ bằng cách
dành cho khách hàng những lợi ích nhất định.”
- Tại Điều 92 quy định, về các hình thức khuyến mại
như sau:
“1. Đưa hàng hóa mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng
thử không phải
trả tiền.
2. Tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền.
…”
Căn cứ Điều 7 Mục 2 Nghị định số 37/2006/NĐ-CP ngày
04/4/2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật
Thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại; quy định về các hình thức khuyến mại
như sau:
“Điều 7. Đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách
hàng dùng thử không phải trả tiền
1. Hàng mẫu đưa cho khách hàng, dịch vụ mẫu cung ứng
cho khách hàng dùng thử phải là hàng hóa, dịch
vụ được kinh doanh hợp pháp mà thương nhân đang hoặc sẽ bán, cung ứng trên thị
trường.
2. Khi nhận hàng mẫu, dịch vụ mẫu, khách hàng không
phải thực hiện bất kỳ nghĩa vụ thanh toán nào.
3. Thương nhân thực hiện chương trình khuyến mại theo
hình thức đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu phải chịu trách nhiệm về chất lượng của hàng mẫu, dịch vụ mẫu và phải thông báo cho khách hàng đầy
đủ thông tin liên quan đến việc sử dụng
hàng mẫu, dịch vụ mẫu.”
Căn cứ Điểm 2.30 Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày ...của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật
thuế TNDN; quy định về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế như sau:
"2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh
thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:
…”
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia
tăng, quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
- Tại Khoản 5 Điều 7 quy định về giá tính thuế như
sau:
“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến
mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng
không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện
theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như
hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng,
cho.
Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như
sau:
a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng,
cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu
được xác định bằng 0...”
Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của
Bộ Tài chính Hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP
ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định
về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày
31/3/2014 của Bộ Tài chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
- Tại Khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1
Điều 16 của Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định
số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của
Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (đã được sửa đổi,
bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng
cáo, hàng mẫu; hàng hóa dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội
bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
Nội dung trên hóa
đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế
phát sinh;
không được
tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng
màu mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ;
chữ số và chữ viết phải liên tục,
không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự
in hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì
không phải gạch chéo.”
Căn cứ Khoản 2.4 Phụ lục 4 (ban hành kèm thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính) hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng
hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp như sau:
“2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch
vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với
tổ chức kê khai, nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ:
a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải lập hóa đơn, trên hóa đơn
ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng
cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn của pháp luật về thuế GTGT.
b) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng,
trao đổi, trả thay lương cho người lao động
và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán
hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu
và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty của
Độc giả Lê Thúy Hồng có phát sinh chi phí mua hồ sơ dự thầu và hàng mẫu gửi đi
tham gia dự thầu theo yêu cầu của bên mời thầu thì:
+ Nếu hàng mẫu mang đi dự thầu thực hiện đăng ký theo
hướng dẫn của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế được xác định bằng 0,
trên hóa đơn ghi rõ là hàng mẫu, ghi tên và số lượng hàng hóa.
+ Nếu hàng mẫu mang đi dự thầu không thực hiện đăng
ký theo hướng dẫn của pháp luật về thương mại thì đơn vị phải lập hóa đơn GTGT
trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và giá tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán
hàng hóa cho khách hàng.
+ Chi phí mua hồ sơ dự thầu được tính vào chi phí được
trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp
ứng điều kiện nêu tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 96/2015/TT-BTC.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc Độc giả Lê Thúy Hồng liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được
hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử
- Bộ Tài chính trả lời độc giả Lê Thúy Hồng./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để b/c);
- Phòng pháp
chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|