Công văn 4939/TCT-CS 2021 chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

• Số hiệu: 4939/TCT-CS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Mạnh Thị Tuyết Mai
• Ngày ban hành: 17/12/2021

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 4939/TCT-CS V/v trả lời chính sách thuế	Hà Nội, ngày 17 tháng 12 năm 2021

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Hải Dương

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 8909/CTHDU-TTKT3 ngày 24/09/2021 của Cục Thuế tỉnh Hải Dương xin ý kiến chỉ đạo về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Tại khoản 1 Điều 40 Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc Hội quy định:

“1. Khi có nhu cầu thay đổi nội dung Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhà đầu tư thực hiện thủ tục điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.”

- Tại khoản 2 Điều 41 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17/6/2020 của Quốc Hội quy định:

“Điều 41. Điều chỉnh dự án đầu tư

…

2. Nhà đầu tư thực hiện thủ tục điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư trong trường hợp việc điều chỉnh dự án đầu tư làm thay đổi nội dung Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.”

- Tại khoản 1 Điều 51 Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư năm 2005:

“1. Khi điều chỉnh dự án đầu tư liên quan đến mục tiêu, quy mô, địa điểm, hình thức, vốn và thời hạn thực hiện dự án đầu tư, nhà đầu tư phải làm thủ tục điều chỉnh Giấy chứng nhận đầu tư.”

- Tại khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính:

“6. Về đầu tư mở rộng

a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động như mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất (gọi chung là dự án đầu tư mở rộng) thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP (bao gồm cả khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp trừ khu công nghiệp năm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nằm trên địa bàn các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) nếu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này...

Dự án đầu tư mở rộng quy định tại điểm này phải đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

- Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm khi dự án đầu tư hoàn thành đi vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng đối với dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP hoặc từ 10 tỷ đồng đối với các dự án đầu tư mở rộng thực hiện tại các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn theo quy định của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP .

- Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước khi đầu tư.

- Công suất thiết kế khi đầu tư mở rộng tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế theo luận chứng kinh tế kĩ thuật trước khi đầu tư ban đầu.”

Liên quan đến áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng của nhà đầu tư nước ngoài, Bộ Kế hoạch và Đầu tư đã có ý kiến tại công văn số 2008/BKHĐT-ĐTNN ngày 27/3/2020 và công văn số 820/BKHĐT-ĐTNN ngày 9/2/2021.

Đề nghị Cục Thuế tỉnh Hải Dương căn cứ quy định nêu trên, tham khảo các công văn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và tình hình thực tế đối với trường hợp của Công ty TNHH Công nghệ Vĩnh Hàn Precision để xác định ưu đãi thuế cho phù hợp.

Trường hợp cần thiết, Cục Thuế tỉnh Hải Dương có thể thực hiện kiểm tra, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế để đảm bảo xác định ưu đãi thuế chính xác.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Hải Dương được biết./.

Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCTr Vũ Xuân Bách (để b/c); - Vụ PC - TCT; - Lưu: VT, CS (3b).

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH PHÓ VỤ TRƯỞNG Mạnh Thị Tuyết Mai

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE OF VIETNAM GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence – Freedom – Happiness ----------------
No. 4939/TCT-CS Re: tax policies	Hanoi, December 17, 2021

To: Department of Taxation of Hai Duong province

...

...

...

- Clause 1 Article 40 of the Law on Investment No. 67/2014/QH13 dated 26/11/2014 of the National Assembly of Vietnam:

"1. When the Certificate of investment registration has to be adjusted, the investor shall follow the procedures for adjusting the Certificate of investment registration."

...

...

...

"Article 41. Adjusting the investment project

…

...

...

...

- Clause 1 Article 51 of the Government’s Decree No. 108/2006/ND-CP dated 22/9/2006 elaborating the 2005's Law on Investment:

"1. When adjusting an investment project's objectives, scale, location, form, capital or execution schedule, the investor shall carry out procedures to adjust the investment certificate."

...

...

...

“6. Investment on expansion

a) If any of the three conditions prescribed in this Point is satisfied, the enterprise having a project on investment in another operating project such as expansion of production scale, increase of capacity and innovation of production technology (hereinafter referred to as expansion projects) in a favored field or favored area that is given CIT incentives under Decree No. 218/2013/ND-CP (including economic zones, hi-tech zones, industrial parks other than those located in urban districts of special-grade cities, centrally run grade-I cities and grade-I provincial cities) ...

...

...

...

- The increase in cost of fixed assets when the project is finished and put into operation is at least VND 20 billion (if the expansion project is of a field eligible for CIT incentives according to Decree No. 218/2013/ND-CP) or VND 10 billion (if the expansion project is located in a disadvantaged area or extremely disadvantaged area according to Decree No. 218/2013/ND-CP .

- The ratio of increase in cost of fixed assets is at least 20% of total cost of fixed assets before investment.

...

...

...

Regarding corporate income tax incentives for expansion projects of foreign investors, the Ministry of Planning and Investment already issued Official Dispatch No. 2008/BKHDT-DTNN dated 27/3/2020 and Official Dispatch No. 820/BKHDT-DTNN dated 9/2/2021.

Department of Taxation of Hai Duong province needs to study the aforementioned regulations, Official Dispatches of the Ministry of Planning and Investment, and consider the case of Yonghan Precision Technology Co., Ltd. to determine tax incentives accordingly.

...

...

...

For your information./.

...

...

...

ON BEHALF OF GENERAL DIRECTOR
PP DIRECTOR OF POLICY DEPARTMENT
DEPUTY DIRECTOR




Manh Thi Tuyet Mai